Файл: Составление бухгалтерской и налоговой отчетности 4 1 Бухгалтерская отчетность 5.docx
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 101
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
по учету финансового результата от обычных видов деятельности ООО «Агрофабрика Натурово»
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Агрофабрика Натурово» отражает доходы и расходы от операций, не связанные с основной деятельности пред- приятия, в частности:
Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.;
Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объек- тов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п.
ООО «Агрофабрика Натурово» Софт, ведущее основную деятельность в сфере программного обеспечения, сдает в аренду помещение. Арендатор оплачивает ежемесячно 31 000 руб., НДС 5167 руб. согласно договору.
Величина расходов, которые несет ООО «Агрофабрика Натурово» на обслуживание помещения, составляет:
амортизационные отчисления — 1240 руб.; выплаты обслуживающему персоналу — 8000 руб.; страховые взносы работников — 2400 руб.;
коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги — 2 500 руб. Покажем отражение доходов от прочих видов деятельности в табл. 4.
Таблица 4 - Бухгалтерские
записи по учету прочих доходов и расходов ООО «Агрофабрика Натурово»
Представим отражение в учете финансового результата от прочих видов деятельности ООО «Агрофабрика Натурово» в табл. 5.
Таблица 5 - Отражение в учете финансового результата от прочих видов деятельности ООО «Агрофабрика Натурово»
Для составления отчета о финансовых результатах на 31.12.2022 г. тре- буются данные оборотно - сальдовой ведомости за 2022 год. Согласно сальдовой ведомости на конец отчетного года в ООО «Профи
– Софт» определены следующие остатки по счетам и субсчетам: Ск по Кредиту 90.1 – 2 764 989,48 руб.
Ск по Дебету 90.2 – 1 470 127, 41 руб.
Ск по Дебету 90.3 –421778,07 руб.
Ск по Дебету 90.8 – 785 219,72 руб.
Ск по Дебету 90.9 –87 864,28 руб. Ск по Кредиту 91.1 99,56 руб
Ск по Дебету 91.2 – 11013,27 руб. Ск по .Кредиту 91.9 –10913,71 руб.
далее производится работа, которая называется реформация баланса:
Дебет 90.9 Кредит 90.2 – 1 470 127,41 руб.
Дебет 90.9 Кредит 90.3 – 421778,07 руб.
Дебет 90.9 Кредит 90.8 – 785 219,72 руб.
В результате этих операций субсчет 90.9 также закрывается.
Дебет 90.9 Кредит 99 – 87 864,28 руб. – прибыль ООО «Агрофабрика Натурово» от обычной деятельности
Дебет 91.9 Кредит 91.2 – 11013,27 руб.
В результате этих операций субсчет 91.9 также закрывается.
Дебет 99 Кредит 91.09 – 10913,71 руб. – убыток от прочей деятельности ООО «Агрофабрика Натурово».
Определяется финансовый результат деятельности предприятия за от- четный год. Для этого закрывается счет 99. Дебет 99 Кредит 84 - 61 467,57 руб.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников ООО «АГРОФАБРИКА НАТУРОВО».
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию", учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
В ООО «АГРОФАБРИКА НАТУРОВО» проводятся расчеты страховых взносов по каждому из работников за январь 2021 года. Оплатить данные страховые взносы необходимо не позднее 15 февраля 2021 года.
Борисов О.В. имеет з/п 70000 рублей в месяц.
Расчет страховых взносов за январь:
ПФР: 70000*22%=15400 рублей;
ФСС: 70000*2,9%=2030 рублей;
ФФОМС: 70000*5,1%=3570 рублей.
Золотова О.В. имеет з/п 49000 рублей в месяц.
Расчет страховых взносов за январь:
ПФР: 30000*22%=10780 рублей;
ФСС: 30000*2,9%=1421 рублей;
ФФОМС: 30000*5,1%=2499 рублей.
Проводки по уплате страховых взносов в бюджет представлены в Таблице 6.
Таблица 6- хозяйственные операции по уплате страховых взносов в бюджет
Статистическая отчетность – особая форма организации сбора данных, присущая только государственной статистике. Она проводится в соответствии с федеральной программой статистических работ. Государственная статистика включает все виды статистических наблюдений (регулярные и периодические отчеты, единовременные учеты, различного рода переписи, выборочные анкетные, социологические, монографические обследования и т.д.), формы и программы которых утверждены Государственным комитетом РФ по статистике или по согласованию с ним органами государственной статистики республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Сведения о деятельности предприятий, организаций поступают в статистические органы в установленные сроки в виде определенных документов (отчетов). Бланки таких отчетов называют формами статистической отчетности. Каждая из них имеет свой шифр и название. Например, 1-п «Отчет о продукции промышленного предприятия» или 10-ф «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)». Программа отчетности, т.е. перечень собираемых сведений, методика их регистрации и форма бланка отчетности, разрабатывается и утверждается Госкомстатом РФ. Формы отчетности, включающие финансовые результаты, утверждаются, кроме того, и Министерством финансов РФ.
Отчетность как форма наблюдения характеризуется следующими основными особенностями:
— обязательность: каждое предприятие или организация обязаны предоставлять отчетные данные об определенном круге показателей по формам, в адреса и сроки, которые утверждаются в установленном порядке.
— отчетность охватывает не только все хозяйствующие субъекты, но и все стороны их деятельности: труд и его оплату, основные средства и нематериальные объекты, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, капитальное строительство.
— юридическая сила: форма отчетности является официальным документом, она подписывается руководителем предприятия (организации) и главным бухгалтером, которые несут ответственность по закону за достоверность содержащихся в отчете показателей и за своевременное и правильно оформленное их представление.
| Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма. руб. |
| Списание выручки | 90.01 | 90.09 | 29 250 |
| Списание расходов | 90.09 | 90.02 | 21 050 |
| Списание НДС | 90.09 | 90.03 | 4 875 |
| Финансовый результат (прибыль от обыч- ного вида деятельности) | 90.09 | 99 | 3325 |
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Агрофабрика Натурово» отражает доходы и расходы от операций, не связанные с основной деятельности пред- приятия, в частности:
Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.;
Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объек- тов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п.
ООО «Агрофабрика Натурово» Софт, ведущее основную деятельность в сфере программного обеспечения, сдает в аренду помещение. Арендатор оплачивает ежемесячно 31 000 руб., НДС 5167 руб. согласно договору.
Величина расходов, которые несет ООО «Агрофабрика Натурово» на обслуживание помещения, составляет:
амортизационные отчисления — 1240 руб.; выплаты обслуживающему персоналу — 8000 руб.; страховые взносы работников — 2400 руб.;
коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги — 2 500 руб. Покажем отражение доходов от прочих видов деятельности в табл. 4.
Таблица 4 - Бухгалтерские
записи по учету прочих доходов и расходов ООО «Агрофабрика Натурово»
| Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма. руб. |
| Начисление суммы арендной платы за ян- варь 2019 | 76 | 91.01 | 31 000 |
| Начисление суммы НДС по услугам аренды | 91.02. | 68 | 5167 |
| Отражение расходов по амортизации на содержание и обслуживание помещения | 91.02 | 02 | 1240 |
| Отражение расходов на выплаты обслу- живающему персоналу | 91.02 | 70 | 8000 |
| Отражение расходов на страховые взносы работников | 91.02 | 69 | 2400 |
| Отражение расходов на коммунальные, эксплуатационные услуги | 91.02 | 23 | 2500 |
| Зачисление дохода от аренды помещения | 51 | 76 | 31 000 |
Представим отражение в учете финансового результата от прочих видов деятельности ООО «Агрофабрика Натурово» в табл. 5.
Таблица 5 - Отражение в учете финансового результата от прочих видов деятельности ООО «Агрофабрика Натурово»
| Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма. руб. |
| Списание доходов от аренды | 91.01 | 91.09 | 31 000 |
| Списание расходов по аренде (1240+8000+2400+2500 + 5167 = 19 307) | 91.09 | 91.02 | 14 140 |
| Финансовый результат (прибыль от про- чих доходов) (31 100 - | 91.09 | 99 | 11 693 |
Для составления отчета о финансовых результатах на 31.12.2022 г. тре- буются данные оборотно - сальдовой ведомости за 2022 год. Согласно сальдовой ведомости на конец отчетного года в ООО «Профи
– Софт» определены следующие остатки по счетам и субсчетам: Ск по Кредиту 90.1 – 2 764 989,48 руб.
Ск по Дебету 90.2 – 1 470 127, 41 руб.
Ск по Дебету 90.3 –421778,07 руб.
Ск по Дебету 90.8 – 785 219,72 руб.
Ск по Дебету 90.9 –87 864,28 руб. Ск по Кредиту 91.1 99,56 руб
Ск по Дебету 91.2 – 11013,27 руб. Ск по .Кредиту 91.9 –10913,71 руб.
далее производится работа, которая называется реформация баланса:
-
Закрываются субсчета, открытые к счету 90 на субсчет 90.9: Дебет 90.1 Кредит 90.9 – 2 764 989,48 руб.
Дебет 90.9 Кредит 90.2 – 1 470 127,41 руб.
Дебет 90.9 Кредит 90.3 – 421778,07 руб.
Дебет 90.9 Кредит 90.8 – 785 219,72 руб.
В результате этих операций субсчет 90.9 также закрывается.
Дебет 90.9 Кредит 99 – 87 864,28 руб. – прибыль ООО «Агрофабрика Натурово» от обычной деятельности
-
Закрываются субсчета, открытые к счету 91 на субсчет 91.9: Дебет 91.1 Кредит 91.9 – 99,56 руб.
Дебет 91.9 Кредит 91.2 – 11013,27 руб.
В результате этих операций субсчет 91.9 также закрывается.
Дебет 99 Кредит 91.09 – 10913,71 руб. – убыток от прочей деятельности ООО «Агрофабрика Натурово».
Определяется финансовый результат деятельности предприятия за от- четный год. Для этого закрывается счет 99. Дебет 99 Кредит 84 - 61 467,57 руб.
-
Налоговая отчетность
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников ООО «АГРОФАБРИКА НАТУРОВО».
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию", учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
В ООО «АГРОФАБРИКА НАТУРОВО» проводятся расчеты страховых взносов по каждому из работников за январь 2021 года. Оплатить данные страховые взносы необходимо не позднее 15 февраля 2021 года.
Борисов О.В. имеет з/п 70000 рублей в месяц.
Расчет страховых взносов за январь:
ПФР: 70000*22%=15400 рублей;
ФСС: 70000*2,9%=2030 рублей;
ФФОМС: 70000*5,1%=3570 рублей.
Золотова О.В. имеет з/п 49000 рублей в месяц.
Расчет страховых взносов за январь:
ПФР: 30000*22%=10780 рублей;
ФСС: 30000*2,9%=1421 рублей;
ФФОМС: 30000*5,1%=2499 рублей.
Проводки по уплате страховых взносов в бюджет представлены в Таблице 6.
Таблица 6- хозяйственные операции по уплате страховых взносов в бюджет
| | Фонд | Сумма | Дебет | Кредит |
| | Начислены страховые взносы в ФСС | 3451,00 | 20 | 69,1 |
| | Перечислены взносы в ФСС | 3451,00 | 69,1 | 51 |
| | Начислены страховые взносы в ФФОМС | 6069,00 | 20 | 69,3 |
| | Перечислены взносы в ФФОМС | 6069,00 | 69,3 | 51 |
| | Начислены страховые взносы в ПФР | 26180,00 | 20 | 69,2 |
| | Перечислены взносы в ПФР | 26180,00 | 69.2 | 51 |
Статистическая отчетность – особая форма организации сбора данных, присущая только государственной статистике. Она проводится в соответствии с федеральной программой статистических работ. Государственная статистика включает все виды статистических наблюдений (регулярные и периодические отчеты, единовременные учеты, различного рода переписи, выборочные анкетные, социологические, монографические обследования и т.д.), формы и программы которых утверждены Государственным комитетом РФ по статистике или по согласованию с ним органами государственной статистики республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Сведения о деятельности предприятий, организаций поступают в статистические органы в установленные сроки в виде определенных документов (отчетов). Бланки таких отчетов называют формами статистической отчетности. Каждая из них имеет свой шифр и название. Например, 1-п «Отчет о продукции промышленного предприятия» или 10-ф «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)». Программа отчетности, т.е. перечень собираемых сведений, методика их регистрации и форма бланка отчетности, разрабатывается и утверждается Госкомстатом РФ. Формы отчетности, включающие финансовые результаты, утверждаются, кроме того, и Министерством финансов РФ.
Отчетность как форма наблюдения характеризуется следующими основными особенностями:
— обязательность: каждое предприятие или организация обязаны предоставлять отчетные данные об определенном круге показателей по формам, в адреса и сроки, которые утверждаются в установленном порядке.
— отчетность охватывает не только все хозяйствующие субъекты, но и все стороны их деятельности: труд и его оплату, основные средства и нематериальные объекты, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, капитальное строительство.
— юридическая сила: форма отчетности является официальным документом, она подписывается руководителем предприятия (организации) и главным бухгалтером, которые несут ответственность по закону за достоверность содержащихся в отчете показателей и за своевременное и правильно оформленное их представление.