Файл: Министерство образования и науки государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования.docx
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 242
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
(для студентов всех форм обучения)
квалификационного уровня «магистр»
направления подготовки 38.04.01 «Экономика»
магистерская программа «Учет и аудит»)
(для студентов всех форм обучения)
квалификационного уровня «магистр»
направления подготовки 38.04.01 «Экономика»
магистерская программа «Учет и аудит»)
Рассмотрено на заседании кафедры
Протокол №____от ____________20__г.
Утверждено на заседании учебно –
Протокол №____ от ___________ 20__ г.
Ответственный за выпуск: В. А. Гавриленко, д.э.н., проф. заведующий
кафедрой бухгалтерского учета и аудита
Рецензенты: Задорожнюк В.Ю. – кандидат экономических наук,
доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита
Бычкова Е.В. – кандидат экономических наук,
2.ТЕМАТИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ЗАДАНИЙ ПРАКТИСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ «УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
| № | Тема и содержание практического занятия |
| 1. | Тема 1. Предмет, задание и содержание дисциплиныЗадачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности. Виды внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Принципы осуществления внешнеэкономической деятельности. Органы государственного контроля во внешнеэкономической деятельности, их полномочия. Валютный контроль. Квотирование и лицензирование внешнеэкономической деятельности. Виды квот и лицензий. Порядок получения лицензий на отдельные виды внешнеэкономической деятельности. Субъекты внешнеэкономической деятельности, операторы валютных отношений, резиденты и нерезиденты. Регистрация субъектов ВЭД в органах таможенного контроля. Таможенное оформление грузов, таможенные платежи. Грузовая таможенная декларация. |
| 2. | Тема 2. Внешнеэкономические контракты и особенности отражения информации в системе бухгалтерского учета. Понятие договора во внешнеэкономической деятельности. Функции договора и его содержание. Виды договоров во внешнеэкономической деятельности, особенности договора покупки-продажи. Момент перехода собственности и момент передачи рисков потери и порчи товаров. Типичные платежные условия внешнеэкономических договоров (контрактов) и случаи, в которых они используются. Содержание и типичная структура договора (контракту) во внешнеэкономической деятельности. Порядок заключения договоров. Оферта, ее назначение и виды. Акцепт, его содержание и назначение. Порядок регистрации отдельных видов договоров. Международные правила интерпретации коммерческих сроков (правила ИНКОТЕРМС). Особенности налогообложения внешнеэкономической деятельности. |
| 3. | Тема 3. Учет валютно-финансовых операций Понятие иностранной валюты и валюты отчетности. Виды валютных ценностей. Классификация валют по степени конвертации. Классификатор валют. Валютный курс, его виды. Порядок открытия валютных счетов в коммерческих банках. Бухгалтерские счета для наличных и безналичных валютных средств. Аналитический учет валютных средств. Балансовая стоимость валюты. Порядок формирования и особенности отображения расходов и доходов в иностранной валюте. Содержание ПСБО №21 «Влияние изменений валютных курсов». Понятие курсовых разниц, причины их возникновения. Монетарные и немонетарные статьи баланса. Бухгалтерские счета для учета положительных и отрицательных курсовых разниц. Операции по покупки-продажи иностранной валюты, обязательные платежи, бухгалтерский учет. Ограничение по срокам использования приобретенной валюты. Валютные кредиты, их виды. Порядок получения кредитов в иностранной валюте. Бухгалтерский учет получения и возвращение суммы кредита, начисления и оплаты процентов по кредитам. Возникновение и отображение в учете курсовых разниц по сумме кредита и начисленных процентов. Налог на доходы физических лиц, его начисление, и оплата. Аналитический учет валютных кредитов. |
| 4. | Тема 4. Учет импортных операций Таможенный режим импорта. Формирование стоимости импортных товаров. Таможенное оформление импортных операций. Особенности учета НДС при импорте товаров (запасов) и работ (услуг). Бухгалтерский учет импортных операций: таможенные платежи, получение материальных ценностей (работ, услуг), расчеты с поставщиками, возникновение и отображение курсовых разниц. Особенности бухгалтерского учета импорта, который осуществляется на условиях предоплаты. Возникновение и отображение в учете курсовых разниц в случаях, когда стоимость полученных ценностей не совпадает с суммой перечисленного аванса. Особенности возникновения налогового кредита по НДС при импорте материальных ценностей. Импорт услуг. Аналитический учет расчетов с иностранными поставщиками. |
| 5. | Тема 5. Учет экспортных операций. Таможенный режим экспорта. Государственное стимулирование экспорта. Распоряжение валютной выручкой. Экспорт товарно-материальных ценностей. Составляющие экспортной стоимости продукции. Таможенное оформление экспортных операций: документы, которые предоставляются таможенным органам; платежи, которые платятся на таможне; особенности экспортного НДС. Бухгалтерский учет таможенных операций. Отображение в бухгалтерском учете отгрузки продукции на экспорт, формирование расходов, доходов и финансового результата от экспортных операций. Возникновение и отображение в учете курсовых разниц при экспорте. Особенности учета экспортных операций, которые осуществляются на основе предоплаты. Возникновение и отображение курсовых разниц в случаях, когда стоимость отгруженных ценностей не совпадает с суммой полученного аванса. Особенности бухгалтерского учета экспорта услуг. Аналитический учет расчетов с иностранными покупателями. |
| 6. | Тема 6. Учет бартерных внешнеэкономических операций Сущность бартерных соглашений. Государственное ограничение международных бартерных соглашений. Привлекательность товарообменных операций для импортеров и экспортеров. Сроки проведения бартерных операций в международной торговле. Подобные и неподобные активы, их справедливая стоимость. Таможенное оформление экспорта и импорта, который является составными частями бартерных соглашений. Особенности учета НДС. Возникновение и отображение в учете курсовых разниц во внешнеэкономическом бартере. |
| 7. | Тема 7. Учет операций с давальческим сырьем во внешнеэкономической деятельности Понятие давальческого сырья. Операции по переработке давальческого сырья во внешнеэкономической деятельности. Контракты на переработку давальческого сырья, их содержание и особенности. Исполнители и заказчики внешнеэкономического контракта на переработку давальческого сырья. Таможенные режимы переработки на таможенной территории Украины и за ее пределами. Формы расчетов с исполнителями. Бухгалтерский и налоговый учет у резидента-исполнителя. Бухгалтерский учет получения давальческого сырья. Формирование затрат по переработке сырья, учет конечного продукта переработки. Бухгалтерский и налоговый учет у резидента-заказчика. Таможенное оформление вывоза давальческого сырья. Бухгалтерский учет отгрузки давальческого сырья иностранному исполнителю. Порядок отображения импортных услуг исполнителя. Отнесение на расходы стоимости сырья и услуг исполнителя-нерезидента. Таможенное оформление ввоза продукта переработки. Себестоимость готовой продукции, которая изготовлена из давальческого сырья. Возникновение и отображение в учете курсовых разниц по операциям с давальческим сырьем при разных формах расчетов с исполнителем: денежные средства или бартер (услуги на сырье или готовую продукцию). |
| 8. | Тема 8. Учет операций на предприятиях с иностранными инвестициями Понятие предприятий с иностранными инвестициями. Порядок регистрации предприятий с иностранными инвестициями. Учет поступления иностранных инвестиций. Таможенное оформление имущества, которое является взносом в уставный капитал. Дата внесения инвестиций. Порядок расчетов с участниками. Налогообложение доходов иностранных инвесторов, налог на доходы физических лиц, учет дивидендов. Возвращение иностранных инвестиций в денежной или натуральной форме. Вывоз имущества, которое было внесено в уставный капитал. |
| 9. | Тема 9. Учет инвестиционных и прочих внешнеэкономических операций 9.1. Учет международного лизинга Договор на осуществление лизинга. Понятие международного лизинга. Финансовый и оперативный лизинг. Таможенное оформление ввоза основных средств, полученных в оперативный или финансовый лизинг. Учет получения основных средств при оперативном и финансовом лизинге. Учет начисления и уплаты лизинговых платежей и вознаграждения лизингодателю. Возникновение и отображение в учете курсовых разниц по лизинговым платежам. Учет начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Возникновение налогового кредита по НДС при осуществлении лизинговых операций. 9.2. Учет реэкспортных и реимпортных операций. Понятие реэкспорта. Операции, которые относятся к реэкспортным. Место осуществления реэкспортных операций. Таможенное оформление реэкспорта. Бухгалтерский учет расчетов с иностранным заказчиком и иностранным поставщиком. Формирование финансового результата от реэкспорта. Возникновение и отображение в учете курсовых разниц. Понятие реимпорта. Операции, которые относятся к реимпортных. Таможенное оформление реимпортных операций. Отображение в бухгалтерском учете возврата материальных ценностей и дополнительных затрат по возвращении. Особенности учета НДС при реимпорте. Бухгалтерский учет возврата оплаченных на таможне при экспорте таможенных платежей. 9.3. Учет комиссионных внешнеэкономических операций Понятие комиссионных и консигнационных операции в международной практике. Общие и отличные черты комиссионных и консигнационных контрактов. Права и обязанности сторон при заключении комиссионных соглашений. Комиссионеры и комитенты, консигнаторы и консигнанты. Переход права собственности на товары, которые продаются на условиях комиссии и консигнации. Особенности учета денежных поступлений, полученных по комиссионным соглашениям. Формирование доходов и расходов от комиссионной деятельности. Виды консигнации. Виды расчетов за посреднические услуги по консигнационным операциям. Таможенное оформление консигнационных операций. Бухгалтерский учет консигнационных операций у консигнатора. Бухгалтерский учет консигнационных операций у консигнанта. Виды комиссионных операций. Комиссия на покупку. Комиссия на продажу. Виды расчетов за посреднические услуги по комиссионным операциям. Таможенное оформление комиссионных операций. Бухгалтерский учет комиссионных операций у комитента. Бухгалтерский учет комиссионных операций у комиссионера. 9.4. Учет командировок заграницу Порядок оформления заграничной командировки. Максимальный срок заграничной командировки. Расчет аванса на командировку. Расходы, которые возмещаются работнику. Порядок предоставления рабочим авансового отчета по заграничной командировке: срок подачи, утверждения руководителем предприятия, документы, которые прикладываются к авансовому отчету и являются основанием для возмещения расходов. Возвращение неиспользованной суммы аванса. Возникновение и отражение в учете курсовых разниц по авансам. |
| | Всего |
3. СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
(1 час)
Цель занятия: усвоение и углубление теоретических знаний о значении внешнеэкономической деятельности, задачи и содержание внешнеэкономической деятельности, финансово-экономические операции во внешнеэкономических отношениях; приобретение практических навыков относительно расчета таможенных платежей.
Вопросы для обсуждения:
-
Дайте определение понятиям «внешнеэкономическая деятельность», «международная торговля». -
Назовите основные виды внешнеэкономических операций. -
Какими нормативно-правовыми актами регламентируется внешнеэкономическая деятельность? -
Назовите и охарактеризуйте органы регулирования внешнеэкономической деятельности. -
Раскройте сущность основных принципов внешнеэкономической деятельности. -
С какой целью в стране используется режим лицензирования и квотирования? -
Дайте определение понятиям «субъект внешнеэкономической деятельности», «резидент» та «нерезидент». -
Указать виды посреднических операций во внешнеэкономической деятельности. -
Назвать виды таможенных режимов. -
Назвать основные виды таможенных платежей. -
Назвать основные таможенные документы, которые оформляются на таможне. -
В чем заключается контроль при выполнении правил регулирования валютных операций на территории страны? -
Указать перечень документов, необходимых для регистрации субъектов внешнеэкономической деятельности в органах таможенного контроля. -
Сформулируйте задачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности.
Практические задания:
Задание 1.1.
На основании представленной ниже информации необходимо найти соответствующее определение каждого термина.
Таблица 1.1
Найдите соответствующее значение термина
| Термин | Определение |
| А) это обмен товарами и услугами между субъектами разных стран. |
| Б) это комплекс действий контрагентов разных стран, которые направлены на осуществление торгового обмена, обеспечивают такой обмен и являются структурными звеньями системы внешнеэкономических связей. |
| В) продажа товаров на рынках других стран по ценам, ниже уровня цен в этих странах; является одним из видов ограничительной практики. К этому действию прибегают экспортеры, чтобы внедриться на рынок, расширить объем продаж, вытеснить потенциальных конкурентов, установить господствующее положение на рынке. Это действие может осуществляться как фирмой-экспортером, так и государством, путем субсидирования экспортных поставок из средств государственного бюджета |
| Г) деятельность субъектов хозяйственной деятельности страны и иностранных субъектов хозяйственной деятельности, которая построена на взаимоотношениях между ними, является совокупностью производственно-хозяйственных, организационно-экономических и коммерческих функций, которые обеспечивают обмен продукцией в материально-денежной форме; данный обмен может происходить как на территории страны, так и за ее пределами. |
Задание 1.2.
На основании представленной ниже информации необходимо найти соответствующее определение каждого термина.
Таблица 1.2
Найдите соответствующее значение термина
| Термин | Определение |
| А) продажа иностранным субъектам предпринимательской деятельности за пределы страны товаров, которые ранее импортировались на территорию страны. |
| Б) продажа товаров отечественными субъектами внешнеэкономической деятельности иностранным субъектам хозяйственной деятельности (в том числе с оплатой вне денежной форме) с вывозом или без вывоза этих товаров за пределы таможенной территории страны. |
| В) покупка товаров, в том числе с оплатой вне денежной форме, отечественными субъектами внешнеэкономической деятельности у иностранных субъектов предпринимательской деятельности с ввозом или без ввоза их на таможенную территорию страны. |
| Г) приобретение ранее экспортированного товара без доработки с ввозом на таможенную территорию страны. |
Задание 1.3.
На основании представленной ниже информации необходимо найти соответствующее определение каждого термина.
Таблица 1.3
Найдите соответствующее значение термина
| Термин | Определение |
| А) согласно данных квот определяется предельный объем импорта в страну определенного товара, являющегося объектом антидемпингового расследования и/или антидемпинговых мер, который разрешено импортировать в страну в течение установленного срока и который определяется в натуральных и/или стоимостных единицах измерения. |
| Б) согласно данных квот определяется предельный объем импорта в страну определенного товара (товаров), являющегося объектом антисубсидийного расследования и/или компенсационных мер, который разрешено импортировать в страну в течение установленного срока и который определяется в и натуральных и/или стоимостных единицах измерения |
| В) согласно данных квот предельный объем импорта в страну определенного товара, являющегося объектом специального расследования и/или специальных мер, который разрешено импортировать в страну в течение установленного срока и который определяется в натуральных и/или стоимостных единицах измерения. |
| Г) квоты, устанавливаемые по товару с определением конкретной страны, куда товар может экспортироваться или из которой он может импортироваться |
| Д) квоты, устанавливаемые по товару с определением конкретной страны или группы стран, куда товар может экспортироваться или из которой он может импортироваться |
| Є) квоты, устанавливаемые в отношении товара (товаров) без определения конкретных стран или группы стран, куда товар экспортируется или из которых он импортируется. |
Задание 1.4.
На основании представленной ниже информации необходимо найти соответствующее определение каждого термина.
Таблица 1.4
Найдите соответствующее значение термина
| Термин | Определение |
| А) разовое разрешение, которое имеет именной характер и выдается для осуществления отдельной операции конкретным субъектом внешнеэкономической деятельности на период не меньше того, который необходим для осуществления экспортной (импортной) операции. |
| Б) открытое разрешение на экспортные (импортные) операции по определенному товару и/или с определенной страной (группой стран) в течение периода действия режима лицензирования по этому вида товара. |
| В) разрешение на импорт в страну в течение установленного срока определенного товара, который является объектом антидемпингового расследования и/или антидемпинговых мероприятий. |
| Г) разрешение на импорт в страну в течение установленного срока определенного товара, который является объектом антисубсидийного расследования и/или компенсационных мероприятий. |
| Д) это надлежащим образом оформленное право на импорт в страну в течение установленного срока определенного товара, являющегося объектом специального расследования и / или специальных мер |
| Є) разрешение на экспорт (импорт) товара в течение определенного периода времени (но не менее одного месяца) с определением его общего объема. |
Задание 1.5.
На основании представленной ниже информации необходимо найти соответствующее определение каждого термина.
Таблица 1.5
Найдите соответствующее значение термина
| Термин | Определение |
| А) профессионально занимается посреднической деятельностью, не подписывает договора; |
| Б) торговый посредник по сбыту, который заключает с производителем договор на продажу определенной продукции на конкретный период времени, он может заключать договора от своего имени и за свой счет; |
| В) действует от имени и за счет доверителя и имеет право от его имени заключать договора с третьими лицами; |
| Дистрибьютор | Г) физическое или юридическое лицо, которое от своего имени и за свой счет продает товары; |
| Д) посредник, который способствует осуществлению различных соглашений межу заинтересованными сторонами по их поручению и за их счет, не имеет право подписывать договора; |
| Є) посредник, который представляет интересы доверителя на определенном рынке по конкретной номенклатуре товаров, при этом не имеет право подписывать договора. |
Задание 1.6.
Необходимо рассчитать сумму пошлины, таможенного сбора, акциз и НДС, которые должны быть оплачены на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию страны, используя следующие данные:
Предприятие импортирует алкогольные напитки в количестве 10 000 литров по цене 5 дол. США за литр. Ставка акцизного сбора - 0,15 евро за 1 литр, таможенная пошлина –5% таможенной стоимости, таможенный сбор - 0,2% таможенной стоимости.
Валютные курсы составляют:
руб./США – 68,05;
руб./евро – 73,2.
Задание 1.7.
Необходимо рассчитать сумму пошлины, таможенного сбора и НДС, которые должны быть оплачены на таможне при вывозе товаров за пределы таможенной территории страны, используя следующие данные:
Предприятие экспортирует продукцию собственного производства. Контрактная стоимость продукции составляет 20 000 дол. США. Пошлина – 8%, таможенный сбор - 0,2% таможенной стоимости.
Валютные курсы составляют:
руб./дол. США – 68,06;
руб./евро – 72,0.
Задание 1.8.
Необходимо определить, по какому курсу будут начисляться и оплачиваться таможенные платежи, если:
-
Предприятие импортирует товары на условиях предоплаты. Стоимость товаров по контракту составляет 10 000 дол. США. Пошлина – 5 %, таможенный сбор – максимальна ставка.
Курс валют:
на дату оплаты аванса – 68,10 руб./дол. США;
на дату перехода товарами границы – 68,05 руб./дол. США.
-
Предприятие экспортирует готовую продукцию собственного производства на условиях предоплаты. Стоимость продукции по контракту составляет 12 000 дол. США. Пошлина – 7 %, таможенный сбор – максимальна ставка.
Курсы валют:
на дату получения аванса от покупателя – 68,07 руб./дол. США;
на дату перехода продукцией границы – 68,05 руб./дол. США.
Задание 1.9
Необходимо определить, по какому курсу будут начисляться и оплачиваться таможенные платежи, если:
В течение июня и июля текущего года предприятие-импортер совершило следующие операции по договору с поставщиком-нерезидентом: