Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 374
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Задача 7.
Проведите вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности. Исходные данные представлены в таблице:
Решение:
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вывод:
Абсолютное отклонение валюты баланса (итог актива или пассива) на конец отчетного года от валюты баланса на конец прошлого года составило 1 328 тыс. руб., относительное изменение – 103,9 %.
Наибольшее абсолютное отклонение в разделе «Внеоборотные активы» принадлежит основным средствам составляет 2 863 тыс. руб., изменение значений показателей при этом составило 85,2%. Это подтверждает тот факт, что материально-техническая база в хозяйстве не обновляется, а имеющиеся основные средства постепенно списываются с баланса в следствие значительного морального и физического износа.
В разделе «Оборотные активы» наибольшее абсолютное отклонение принадлежит запасам и составляет 1 773 тыс. руб. (120,8 %). Стоимость других запасов увеличилась на 27 тыс. руб. (208 %). На конец отчетного периода стоимость готовой продукции увеличивается в связи с заполнением складов. Сумма дебиторской задолженности увеличивается с каждым годом. За рассматриваемый период она увеличилась на 441 тыс. руб. (217,9 %).
В пассиве, в разделе «Капитал и резервы» отражено увеличение уставного капитала (паевого фонда) на 20 тыс. руб., относительное изменение- 242,8 %. Средства добавочного капитала используются и на покрытие убытков. В целом размер собственных средств уменьшился на 368 тыс. руб. (97,9%) и это свидетельствует о снижении платежеспособности и финансовой устойчивости.
Размер долгосрочных обязательств уменьшился на 451 тыс. руб. (26,4 %), но при этом значительно увеличился размер краткосрочных обязательств на 2 147 тыс. руб. (114,3%), что является отрицательным моментом в деятельности предприятия, так как долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственному капиталу в отличие от краткосрочных обязательств.
Размер кредитов банка увеличился на 180 тыс. руб. (250%). Данное увеличение является необратимым процессом с учетом сделанных выше выводов о финансовом положении предприятия.
Значительно возросла сумма задолженности перед внебюджетными фондами (абсолютное отклонение – 1 342 тыс. руб., относительное изменение – 113,4%) и перед бюджетом (абсолютное отклонение – 467 тыс. руб., относительное изменение – 190,7 %).
Задолженности перед поставщиками подрядчиками увеличивается с каждым годом, что также в сложившейся ситуации является процессом вполне объяснимым (увеличивается дебиторская задолженность и уменьшается размер собственных средств предприятия).
Таким образом, можно сделать вывод, что предпряитие работает в условиях риска
, имея большую задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками и подрядчиками при отсутствии денежных средств на расчетном счете и в кассе в необходимом количестве для погашения задолженности в установленные сроки.
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.
Задача 8.
Проведите анализ ликвидности предприятия, используя данные задачи 7.
Решение:
1. распределим активы предприятия в зависимости от степени ликвидности на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы, к ним относятся все денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А1прош.= 0 тыс.руб.; А1отч.= 3 тыс.руб.
А2 - Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.
А2прош.= 374 тыс.руб.; А1отч.= 815 тыс.руб.
А3 - Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса: включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие;
А3прош.= 8793 тыс.руб.; А3отч.= 10536 тыс.руб.
А4 – трудно реализуемые активы, к которым относятся внеоборотные активы – дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев и все неликвиды, которые исключались из предыдущих групп.
А4прош.= 24159 тыс.руб.; А4отч.= 23383 тыс.руб.
2. сгруппируем пассивы по степени их срочности:
П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)
П1прош.= 14584 тыс.руб.; П1отч.= 16828 тыс.руб.
П2 – краткосрочные обязательства – это краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы,
П2прош.= 420 тыс.руб.; П2отч.= 300 тыс.руб.
П3 – долгосрочные обязательства – долгосрочные кредиты и займы,
П3прош.= 613 тыс.руб.; П3отч.= 162 тыс.руб.
П4 – устойчивые пассивы, т. е. собственный капитал предприятия.
П4прош.= 17951 тыс.руб.; П4отч.= 17583 тыс.руб.
3. определим коэффициенты ликвидности.
- коэффициент абсолютной ликвидности: А
Задача 7.
Проведите вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности. Исходные данные представлены в таблице:
| Показатель | Прошлый год, тыс.руб. | Отчетный год, тыс.руб. |
| 1. Внеоборотные активы | | |
| Основные средства, в т.ч.: | 23467 | 22691 |
| здания, машины | 19311 | 16448 |
| Незавершенное строительство; | 657 | 657 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 35 | 35 |
| 2. Оборотные активы | | |
| Запасы, в том числе: | 8516 | 10289 |
| сырье, материалы; | 4314 | 4561 |
| затраты в незавершенном производстве; | 3204 | 4549 |
| готовая продукция | 973 | 1127 |
| другие запасы. | 25 | 52 |
| НДС по приобретенным ценностям | 277 | 247 |
| Дебиторская задолженность (ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 374 | 815 |
| Денежные средства | - | 3 |
| Прочие оборотные активы | 242 | 159 |
| 3. Капитал и резервы | | |
| Уставный капитал | 14 | 34 |
| Добавочный капитал | 37593 | 37585 |
| Фонд социальной сферы | 2903 | 2896 |
| Нераспределенный убыток прошлых лет | 22559 | 22988 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | - | 56 |
| 4. Долгосрочные обязательства | | |
| Займы и кредиты более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 613 | 162 |
| 5. Краткосрочные обязательства | | |
| Займы и кредиты | 420 | 300 |
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | | |
| поставщики и подрядчики | 2533 | 3167 |
| персоналом организации | 1527 | 1330 |
| внебюджетными фондами | 10000 | 11342 |
| перед бюджетом | 515 | 982 |
| прочие кредиторы | 9 | 30 |
Решение:
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отчетный год по сравнению с прошлым | |||
| сумма, тыс.руб. | струк-тура, % | сумма, тыс.руб. | струк-тура, % | Абсолют-ное отклонение, тыс.руб. | Относите-льное изменение, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | г.4-г.2 | (г.4:г.2)х100 |
| Актив | ||||||
| . Внеоборотные активы | | | | | | |
| Основные средства, в т.ч.: | 23467 | 69,9 | 22691 | 65,0 | -776 | 96,7 |
| здания, машины | 19311 | 57,5 | 16448 | 47,1 | -2863 | 85,2 |
| Незавершенное строительство; | 657 | 1,9 | 657 | 1,9 | - | 100 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 35 | 0,1 | 35 | 0,1 | - | 100 |
| Итого по разделу 1 | 24159 | 71,9 | 23383 | 67,0 | -776 | -96,7 |
| 2. Оборотные активы | | | | | | |
| Запасы, в том числе: | 8516 | 25,4 | 10289 | 29,5 | 1773 | 120,8 |
| сырье, материалы; | 4314 | 12,9 | 4561 | 13,1 | 247 | 105,7 |
| затраты в незавершенном производстве; | 3204 | 9,5 | 4549 | 13,0 | 1345 | 142,0 |
| готовая продукция | 973 | 2,9 | 1127 | 3,2 | 154 | 115,8 |
| другие запасы | 25 | 0,1 | 52 | 0,1 | 27 | 208,0 |
| НДС по приобретенным ценностям | 277 | 0,8 | 247 | 0,7 | -30 | 89,2 |
| Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 374 | 1,1 | 815 | 2,3 | 441 | 217,9 |
| Денежные средства | - | - | 3 | 3 | - | - |
| Прочие оборотные активы | 242 | 0,7 | 159 | 0,5 | -83 | 65,7 |
| Итого по разделу 2 | 9409 | 28,0 | 11513 | 33,0 | 2104 | 122,4 |
| Баланс | 33568 | 100,0 | 34896 | 100,0 | 1328 | 103,9 |
| Пассив | ||||||
| 3. Капитал и резервы | | | | | | |
| Уставный капитал | 14 | 0,0 | 34 | 0,0 | 20 | 242,8 |
| Добавочный капитал | 37593 | 112,0 | 37585 | 107,7 | -8 | 99,9 |
| Фонд социальной сферы | 2903 | 8,6 | 2896 | 8,3 | -7 | 99,8 |
| Нераспределенный убыток прошлых лет | 22559 | -67,3 | 22988 | -65,8 | 429 | 102,0 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | - | - | 56 | 0,2 | 56 | - |
| Итого по разделу 3 | 17951 | 53,5 | 17583 | 50,4 | -368 | 98,0 |
| 4. долгосрочные обязательства | | | | | | |
| Займы и кредиты более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 613 | 1,8 | 162 | 0,5 | -451 | 26,4 |
| Итого по разделу 4 | 613 | 1,8 | 162 | 0,5 | -451 | 26,4 |
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отчетный год по сравнению с прошлым | |||
| сумма, тыс.руб. | струк-тура, % | сумма, тыс.руб. | струк-тура, % | Абсолют-ное отклонение, тыс.руб. | Относите-льное изменение, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | г.4-г.2 | (г.4:г.2)х100 |
| 5. краткосрочные обязательства | | | | | | |
| Займы и кредиты | 420 | 1,3 | 300 | 0,9 | -120 | 71,4 |
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | 14584 | 43,4 | 16851 | 48,2 | 2244 | 115,4 |
| поставщики и подрядчики | 2533 | 7,5 | 3167 | 9,1 | 634 | 125,0 |
| персоналом организации | 1527 | 4,5 | 1330 | 3,8 | -197 | 87,1 |
| внебюджетными фондами | 10000 | 27,8 | 11342 | 32,4 | 1342 | 113,4 |
| перед бюджетом | 515 | 1,5 | 982 | 2,8 | 467 | 190,7 |
| прочие кредиторы | 9 | 0 | 30 | 0,1 | 21 | 333,3 |
| Итого по разделу 5 | 15004 | 44,7 | 17151 | 49,1 | 102,1 | 1,1 |
| Баланс | 33568 | 100 | 34896 | 100 | 1328 | 103,9 |
Вывод:
Абсолютное отклонение валюты баланса (итог актива или пассива) на конец отчетного года от валюты баланса на конец прошлого года составило 1 328 тыс. руб., относительное изменение – 103,9 %.
Наибольшее абсолютное отклонение в разделе «Внеоборотные активы» принадлежит основным средствам составляет 2 863 тыс. руб., изменение значений показателей при этом составило 85,2%. Это подтверждает тот факт, что материально-техническая база в хозяйстве не обновляется, а имеющиеся основные средства постепенно списываются с баланса в следствие значительного морального и физического износа.
В разделе «Оборотные активы» наибольшее абсолютное отклонение принадлежит запасам и составляет 1 773 тыс. руб. (120,8 %). Стоимость других запасов увеличилась на 27 тыс. руб. (208 %). На конец отчетного периода стоимость готовой продукции увеличивается в связи с заполнением складов. Сумма дебиторской задолженности увеличивается с каждым годом. За рассматриваемый период она увеличилась на 441 тыс. руб. (217,9 %).
В пассиве, в разделе «Капитал и резервы» отражено увеличение уставного капитала (паевого фонда) на 20 тыс. руб., относительное изменение- 242,8 %. Средства добавочного капитала используются и на покрытие убытков. В целом размер собственных средств уменьшился на 368 тыс. руб. (97,9%) и это свидетельствует о снижении платежеспособности и финансовой устойчивости.
Размер долгосрочных обязательств уменьшился на 451 тыс. руб. (26,4 %), но при этом значительно увеличился размер краткосрочных обязательств на 2 147 тыс. руб. (114,3%), что является отрицательным моментом в деятельности предприятия, так как долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственному капиталу в отличие от краткосрочных обязательств.
Размер кредитов банка увеличился на 180 тыс. руб. (250%). Данное увеличение является необратимым процессом с учетом сделанных выше выводов о финансовом положении предприятия.
Значительно возросла сумма задолженности перед внебюджетными фондами (абсолютное отклонение – 1 342 тыс. руб., относительное изменение – 113,4%) и перед бюджетом (абсолютное отклонение – 467 тыс. руб., относительное изменение – 190,7 %).
Задолженности перед поставщиками подрядчиками увеличивается с каждым годом, что также в сложившейся ситуации является процессом вполне объяснимым (увеличивается дебиторская задолженность и уменьшается размер собственных средств предприятия).
Таким образом, можно сделать вывод, что предпряитие работает в условиях риска
, имея большую задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками и подрядчиками при отсутствии денежных средств на расчетном счете и в кассе в необходимом количестве для погашения задолженности в установленные сроки.
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.
Задача 8.
Проведите анализ ликвидности предприятия, используя данные задачи 7.
Решение:
1. распределим активы предприятия в зависимости от степени ликвидности на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы, к ним относятся все денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А1прош.= 0 тыс.руб.; А1отч.= 3 тыс.руб.
А2 - Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.
А2прош.= 374 тыс.руб.; А1отч.= 815 тыс.руб.
А3 - Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса: включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие;
А3прош.= 8793 тыс.руб.; А3отч.= 10536 тыс.руб.
А4 – трудно реализуемые активы, к которым относятся внеоборотные активы – дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев и все неликвиды, которые исключались из предыдущих групп.
А4прош.= 24159 тыс.руб.; А4отч.= 23383 тыс.руб.
2. сгруппируем пассивы по степени их срочности:
П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)
П1прош.= 14584 тыс.руб.; П1отч.= 16828 тыс.руб.
П2 – краткосрочные обязательства – это краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы,
П2прош.= 420 тыс.руб.; П2отч.= 300 тыс.руб.
П3 – долгосрочные обязательства – долгосрочные кредиты и займы,
П3прош.= 613 тыс.руб.; П3отч.= 162 тыс.руб.
П4 – устойчивые пассивы, т. е. собственный капитал предприятия.
П4прош.= 17951 тыс.руб.; П4отч.= 17583 тыс.руб.
3. определим коэффициенты ликвидности.
- коэффициент абсолютной ликвидности: А