Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 382
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
- объема производства продукции:
Cусл 1 =
;∆Сvвп = Сусл1 – С0 = 4744,2 - 4900 = - 155,8 руб.
- суммы постоянных затрат:
Cусл 2 =
;∆Са = Сусл2 – Сусл1 = 4807,8 – 4744,2 = +63,6 руб.
-суммы удельных переменных затрат:
∆Сb = С1 – Сусл2 = 5267,8 – 4807,8 = +460 руб.
Вывод: на предприятии наблюдается увеличение выпуска изделия А на 16,5 %, при этом сумма затрат увеличилась на 367,8 руб. За счет увеличения постоянных затрат и удельных переменных затрат себестоимость изделия А увеличилась соответственно на 63,6 руб. и 460 руб.
После этого детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактически данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий.
В результате постатейного анализ себестоимости продукции выявляются внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
Задача 3.
Проведите анализ себестоимости изделия А по статьям затрат, если известно:
| Элементы затрат | Прошлый год t0 | Отчетный год t1 |
| Сырье и основные материалы | 2700 | 3115 |
| Топливо и энергия | 400 | 480 |
| Заработная плата производственных рабочих | 660 | 775 |
| Отчисления на социальные нужды | 300 | 340 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 520 | 550 |
| Общепроизводственные расходы | 400 | 445 |
| Общехозяйственные расходы | 340 | 350 |
| Потери от брака | - | 35 |
| Прочие производственные расходы | 260 | 276 |
| Коммерческие расходы | 220 | 244 |
Решение:
| Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат, % | ||||
| t0 | t1 | +,- | t0 | t1 | +,- | |
| Сырье и основные материалы | 2700 | 3115 | +315 | 47,5 | 47,1 | -0,4 |
| Топливо и энергия | 400 | 480 | +80 | 6,8 | 7,3 | 0,5 |
| Заработная плата производственных рабочих | 660 | 775 | +115 | 11,2 | 11,7 | 0,5 |
| Отчисления на социальные нужды | 300 | 340 | +40 | 5,1 | 5,2 | 0,1 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 520 | 550 | +30 | 8,8 | 8,3 | -0,5 |
| Общепроизводственные расходы | 400 | 445 | +45 | 6,8 | 6,7 | -0,1 |
| Общехозяйственные расходы | 340 | 350 | +10 | 5,8 | 5,3 | -0,5 |
| Потери от брака | - | 35 | +35 | - | 0,5 | +0,5 |
| Прочие производственные расходы | 260 | 276 | +16 | 4,4 | 4,2 | -0,2 |
| Коммерческие расходы | 220 | 244 | +24 | 3,6 | 3,7 | +0,1 |
| Итого затрат | 5900 | 6610 | +710 | 100 | 100 | - |
Вывод: наблюдается рост по всем статья затрат по изделию А и в особенности по материальным затратами и заработной плате производственного персонала. В целом затраты увеличились на 710 руб. В структуре затрат сырье и основные материалы занимают по факту 47,1 %; заработная плата производственных рабочих – 11,7 %; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – 8,3 %.
Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Уд1) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗ1). Уровень последних может измениться из-за количества расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УР1) и средней ресурсов (ЦМ).
Анализ начинается с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции с помощью способа цепной подстановки.
УМЗi = (УРi * ЦМi);
Задача 4.
Определите влияние факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу изделия А.
В предприятии расход материала на изделие А в прошлом году 3,8 т, в отчетном – 3,7 т, при этом цена составила соответственно 600 руб. и 750 руб. Предприятие также производит изделие Б при этом расходовался материал в прошлом году 3,5 т, а в отчетном 3,6 т. Цена реализации изделия Б в прошлом году 200 руб., отчетный год – 220 руб.
Решение:
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу изделия А
| Вид материала | Расход материала на изделие, м | Цена 1 м ткани, руб. | Материальные затраты на изделие, руб. | Изменение материальных затрат на изделие, руб. | ||||||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | УМЗусл | t1 | общее | В том числе за счет | ||
| Нормы расхода | Цены | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=2*4 | 7=3*4 | 8=3*5 | 9=8-6 | 10=7-6 | 11=8-7 |
| 1 | 3,8 | 3,7 | 600 | 750 | 2280 | 2220 | 2775 | +495 | -60 | +555 |
| 2 | 3,5 | 3,6 | 200 | 220 | 700 | 720 | 792 | +92 | +20 | +72 |
| итого | х | х | х | х | 2980 | 2940 | 3567 | +587 | -40 | +627 |
Вывод: на предприятии увеличились материальные затраты в целом на производство изделия А на 587 руб. и по каждому виду материальных ресурсов по первому на 495 руб., по второму на 92 руб. Они увеличились за счет роста цен на материалов соответственно по первому на 555 руб., по второму на 72 руб. Следует отметить, что наблюдается сокращение нормы расхода на материал А на 60 руб.
2 Анализ поведения затрат при изменении объема продаж
Для целостного управления прибылью и себестоимостью затраты в системе директ-костинг делятся на переменные и постоянные в зависимости от объема производства. Вначале процесса роста производства переменные затраты будут возрастать уменьшающимися темпами, достигнув определенной точки объема. Затем переменные затраты начнут увеличиваться нарастающими темпами в расчете на каждую единицу произведенной дополнительно продукции. Такое поведение переменных затрат обусловлено «законом убывающего предельного продукта» или «законом изменяющихся пропорций».
Закон утверждает, что начиная с определенного момента последовательное применение единиц переменного ресурса (например труда) к неизменному фиксированному ресурсу (например капиталу) дает уменьшающийся добавочный или предельный продукт в расчете на каждую последующую единицу переменного ресурса, т.е. если количество рабочих увеличивается, то рост объема производства будет происходить все медленнее по мере роста количества рабочих. При производстве каждой дополнительной единицы продукции общая сумма затрат изменяется на ту же величину, что и сумма переменных затрат.
Задача 5.
Предприятие реализует изделие А в среднем за год в размере 6200т. (VВП) по цене (Ц) 5500 руб./т. При этом в год переменные затраты (Пер) на производстве изделия А составили в размере 519000руб., и постоянные (Пост) – 5327800 руб. Управленческие расходы (У) составляют 95000руб. Определите чистую прибыль методом полной себестоимости и «директ-костинг».
Решение:
-
Рассчитаем чистую прибыль по методу полной себестоимости:
Выручка: В = VВП*Ц = 6200 * 5500 = 34100 тыс.руб.
Издержки производства: ИП = Пер + Пост = 519000 + 5327800 = 5846800 руб.
Нетто-прибыль: НП = В – ИП = 34100000 – 5846800 = 28253200 руб.
Издержки управления: У = 95000 руб.
Чистая прибыль: ЧП = НП – У = 28253200 – 95000 = 28158,2 тыс.руб.
2. Определим чистую прибыль по методу «директ-костинг»
Выручка: В = VВП*Ц = 6200 * 5500 = 34100 тыс.руб.
Брутто-прибыль: БП= В - Пер = 34100000 – 519000 = 33581000 руб.
Постоянные издержки: ПОИ = Пост + У = 5327800 + 95000 = 5422800 руб.
Чистая прибыль: ЧП= БП – ПОИ = 33581000 – 5422800 = 27858,2 тыс.руб.
Вывод: ключевым пунктом «директ-костинг» является брутто-прибыль равная 33581 тыс.руб. В этом случае чистая прибыль составила 27858,2 тыс.руб. При расчете чистой прибыли по методу полной себестоимости она составила 28158,2 тыс.руб.
При анализе поведения затрат выясняют, какова степень реагирования издержек производства на изменение объема продукции. Эта степень реагирования может быть оценена с помощью коэффициента реагирования затрат (К). Он определяется как отношение изменения затрат за период к изменению объема деятельности за этот период.
К = 0 затраты постоянные;
0 < К < 1 затраты дегрессивные;
К = 1 затраты пропорциональные;
К > 1 затраты прогрессивные.
Задача 6.
В прошлом году затраты на производство составили 20513 руб., в отчетном – 23026 тыс.руб. При этом объем производства составил соответственно 30197 шт и 31562 шт.
Определите коэффициент реагирования затрат по изделию А.
Решение:
-
отклонение затрат на производство изделия А (ΔЗ):
23026 – 20513 = 2513
-
отклонение объема производства (ΔVВП):
31562 – 30197 = 1365
-
коэффициент реагирования затрат:
k = ΔЗ / VВП = 2513 / 1365 = 1,84
Вывод: коэффициент реагирования затрат по изделию А составил 1,84. Это свидетельствует о том, что затраты прогрессивные.
3 Анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли
CVP – анализ (cost – volume – profit) основан на маржинальном подходе, который предусматривает определение той доли цены, которая должна покрыть постоянные затраты предприятия и принести соответствующую сумму прибыли. Данный вид анализа также называют анализом безубыточности и определения порога рентабельности.
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты.
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат (А) разделить на долю маржи покрытия в выручке (Дмп):
Вкр = А / Дмп
Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральным выражении:
