Вычеты на ребенка (детей).

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:

• 
  1400 рублей - на первого ребенка;
  
• 
  1400 рублей - на второго ребенка;
  
• 
  3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
  

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто его обеспечивает:

• 
  Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12000
  
• 
  Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6000
  

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Социальные вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы - связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

С 1 января 2017 года введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации, поскольку с 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

---

Уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ можно на такие суммы:

1. 
   Суммы, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
   
2. 
   Расходы на свое очное обучение (обучение брата или сестры) в учреждениях, имеющих государственную лицензию, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
   
   Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
   
3. 
   Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм добровольно уплаченных страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей, усыновленных детей до 18 лет) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.
   
4. 
   Суммы уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
   
5. 
   Суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 в год.
   
6. 
   Суммы фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных подпунктах 2 - 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением указанных расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.
   
   
   

---

Имущественные вычеты

Имущественные налоговые вычеты применяются в трех ситуациях:

1. 
   При продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. В случае продажи недвижимости налогооблагаемая база уменьшается на сумму дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (а если недвижимость ранее была куплена, а не получена по наследству или договору дарения от родственников или приватизирована - 5) лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом).
   
   В случае продажи иного имущества (кроме ценных бумаг), находящегося в собственности также менее 3 лет, вычет предоставляется в размере не выше 250 000 рублей. Что такое это "иное имущество", Налоговый кодекс не уточняет. Но обычно этот вычет применяется, когда речь идет об автомобилях, гаражах, картинах и т.д.
   
2. 
   При строительстве или покупке жилья, или земельных участков, а также при погашении процентов по кредитам, использованным на эти цели. В данном случае налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них). Но общая сумма вычета не может быть выше 2 000 000 рублей. Общая сумма вычета на погашение процентов по займам (кредитам) не может быть выше 3 000 000 рублей.
   
   С 2014 года налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее максимально возможной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья. Это ключевое изменение, введенное с 2014 года. Благодаря ему теперь можно использовать имущественный вычет на покупку (строительство) жилья неоднократно (ранее такая возможность давалась только один раз вне зависимости от общей суммы вычета).
   
   Эта норма не применяется к вычетам на погашение процентов по кредитам и займам.
   
3. 
   При выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
   
   Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка (расположенного на нем иного недвижимого имущества) для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме.
   

---

Профессиональные вычеты

Профессиональные налоговые вычеты - это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

• 
  индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);
  
• 
  налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
  
• 
  налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.
  

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".

Индивидуальные предприниматели производят профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы;

Реализуется право на профессиональные налоговые вычеты путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией.

Инвестиционные вычеты

Инвестиционные налоговые вычеты введены с 1 января 2015 года. Им посвящена статья 219.1 НК РФ, которая так и называется - "Инвестиционные налоговые вычеты".

Эти вычеты могут быть предоставлены:

1. 
   в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет. Это следующие ценные бумаги:
   

• 
  ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  
• 
  инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
  

в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

Особенности предоставления инвестиционных вычетов определены в пунктах 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Задача №1

Работнице предприятия, находящейся в разводе и имеющей на иждивении одного ребенка в возрасте 15 лет, начислена следующая заработная плата: за январь — 12900 руб., февраль — 14000 руб., март — 13200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 5000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 4300 руб. Необходимо рассчитать налог на доход физического лица за 1 квартал.

---

Решение

В отношении дохода работницы предприятия действуют следующие налоговые вычеты:

1. 
   Стандартный вычет на ребенка — 2800 руб. в месяц (с учетом того, что она в разводе, и супруг отказался от вычета в ее пользу);
   
2. 
   Вычет на материальную помощь в размере 4000 рублей, так как условиями задачи не предусмотрены особые условия выплаты помощи, подпадающие под действие ст. 217 НК РФ. Следовательно превышение лимита в 4000 рублей облагается налогом на общих основаниях.
   
3. 
   Ценный подарок — 4000 рублей, в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.
   

Общий доход за один квартал до налогообложения:

12900 руб + 14000 руб +13200 руб + 5000 руб + 4300 руб = 49400 руб.;

Налоговая база:

49400 руб — 8400 руб — 4000 руб — 4000 руб = 33000 руб, где:

8400 руб — совокупный двойной стандартный вычет на ребенка за 1 квартал;

4000 руб — необлагаемая налогом часть материальной помощи;

4000 руб — необлагаемая налогом часть стоимости ценного подарка.

НДФЛ, подлежащий уплате:

33000 / 100 * 13 = 4290 руб.

Ответ: налог на доход физического лица за один квартал составит 4290 рублей.

Задача №2

Работник больницы имеет сына-студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет. Ежемесячная заработная плата работника составляет 22000 рублей. В отчетном периоде он оплатил за обучение сына 25000 рублей. Кроме того, в том же году он оплатил за лечение матери в больнице 12000 рублей. Необходимо определить сумму налога на доходы физического лица.

Решение

В отношении дохода работника больницы действуют следующие налоговые вычеты:

1. 
   В соответствии со ст. 219 НК РФ, работнику возвращается НДФЛ в размере 13%, уплаченный с расходов на обучение сына и лечение матери: (25000 руб + 12000 руб)*13% = 4810 руб;
   
2. 
   Так как доходы работника за отчетный период (1 год) не превышают 350000 руб, то действует стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. /месяц;
   

Общий доход сотрудника за один год:

22000 руб * 12 = 264000 руб.;

Налоговая база:

264000 руб — (1400 руб * 12) = 264000 руб — 16800 руб = 247200 руб;

Всего удержано НДФЛ:

247200 руб * 13% = 32136 руб.

Сумма НДФЛ к возврату (социальный вычет): 4810 руб.

Сумма НДФЛ за год составила:

32136 руб — 4810 руб = 27326 руб.

Ответ:

За отчетный период (1 год), сумма НДФЛ, уплаченного работником больницы составляет 32136

---

Смотрите также файлы

• Отчет о практике Содержание.doc

• И. В. Марченко О. П. Старченко метрология, стандартизация и сертификация в упаковочном производстве лабораторный практикум.pdf

• Вместе со своим братом Павел Дуров в 2005 году он начал разрабатывать идею социальной сети "ВКонтакте".docx

• Атомная энергетика Ядерный реактор.ppt

• Исходные данные Казир река в Красноярском крае России, в горной системе Восточный Саян. При слиянии с рекой Амыл образует реку Тубу (бассейн Енисея)..docx