-
Выручка от реализации произведенной продукции – 2 570 т. Руб., в т.ч. по товарообменным операциям – 250 т. руб.
-
Выручка от реализации покупных товаров – 950 т.руб.
-
Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 880 т.руб.
-
Расходы, связанные с производством отгруженной продукции – 2 315 т.руб.
-
Положительная курсовая разница – 35 т.руб.
-
Сумма штрафа от поставщика за невыполнение обязательств – 25 т.руб.
-
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120 т.руб.
-
Уплачен штраф за несдачу отчетности налоговой – 15 т.руб.
-
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 80 т.руб.
-
Доходы от сдачи помещения в аренду – 40 т.руб.
-
Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 25 т.руб.
Задание: исчислите налог на прибыль.
Решение:
Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.
Доходы, руб.
|
Расходы, руб.
|
2 570 000 + 950 000 = 3 520 000
|
880 000 + 2 315 000 = 3 195 000
|
Прибыль: 3 520 000 – 3 195 000 = 325 000
|
Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.
Доходы, руб.
|
Расходы, руб.
|
35 000 + 25 000 + 40 000 + 80 000 = 180 000
|
25 000 + 120 000 = 145 000
Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности в целях налогообложения не учитывается (п. 2 ст. 270 НК РФ). В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения.
|
Прибыль: 180 000 – 145 000 = 35 000
|
Налоговая база: 325 000 + 35 000 = 360 000 рублей
Налог: 360 000 * 0,2 = 72 000 рублей
5. Основные средства приобретены организацией в июне 2019 г. Стоимостью 1 250 т.руб. и ежемесячной амортизацией 80 т. Руб. Определите величину налога на имущество за год?
Решение:
Ежемесячно на сумму амортизации уменьшается остаточная стоимость. С июля месяца.
Июнь - 1 250 000 рублей
Июль - 1 170 000 рублей
Август - 1 090 000 рублей
Сентябрь - 1 010 000 рублей
Октябрь - 930 000 рублей
Ноябрь - 850 000 рублей
Декабрь - 770 000 рублей
Налоговая база = (1 250 000 + 1 170 000 + 1 090 000 + 1 010 000 + 930 000 + 850 000 + 770 000)/ 7 = 1 010 000 рублей
Налог = 1 010 000 * 2% = 20 200 рублей
Задание 3. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4)
Зайдите на сайт
http://glavkniga.ru/forms/up.
Заполните пункты конструктора по разработке учетной политики на примере предприятия, где вы проходите практику.
Приложите учетную политику в отчет по практике.
Если каких-то операций у вас нет, просто пропустите (не заполняйте) соответствующие пункты конструктора. (Приложение)
СПИСОК ИСПОЛЬЗУМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018) [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018) [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru
-
Бурлуцкая, Т. П. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебно-практическое пособие/Бурлуцкая Т.П. — М.: Инфра-Инженерия, 2019. — 208 с.
-
Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие: В 2 частях. Ч. 2. Основы аудита. — М.: 2020. — 304 с.
-
Кирюшина И. Уче тная политика как сред ство защиты // Но вая бухгалтерия. – 20 18. - № 2. – С. 52 - 57.
-
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финан совый, управленческий) уч ет. - М.: ТК Ве лби Проспект, 20 18. - 248 с.
-
Садыкова, Т. М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Садыкова Т.М., Церпенто С.И. — М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 256 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ООО «КлеориДО»
Утверждаю
__________________
(должность, ф.и.о.)
«____» _____________ 202___г.
Положение «Об учетной политике организации»
Раздел 1. Бухгалтерский учет
Формы первичных учетных документов.Организация использует унифицированные формы, а при их отсутствии - самостоятельно разработанные формы первичных документов
Применение универсального передаточного документа.
Для оформления фактов отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) организация
может применять форму универсального передаточного документа, утвержденную ФНС России
Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является
Бухгалтер расчетного стола Куприянова Лидия Семеновна
Формы бухгалтерской отчетности.
Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Критерий существенности.
Показатель отчетности считается существенным и раскрывается отдельно, если его удельный вес в общей сумме составляет 5% и более от данных по соответствующей группе статей в балансе
Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 5% и более от данных по соответствующей группе статей в балансе
Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходами от обычных видов деятельности
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности
Учет основных средств.
В составе материально-производственных запасов учитываются объекты стоимостью не более 40 000 руб. за единицу
В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования (СПИ) которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Различие считается существенным, когда СПИ одной части отличается от СПИ другой части более чем на 50%
Амортизация по объектам основных средств начисляется
линейным способом
Специальные коэффициенты к норме амортизации не применяются
Переоценка основных средств не проводится
При поступлении материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16)
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются непосредственно в фактической себестоимости материалов
Материалы списываются по себестоимости каждой единицы
Учет запасов, предназначенных для управленческих нужд.
Запасы, предназначенные для управленческих нужд, учитываются в качестве расходов текущего периода
Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.
Товары учитываются по фактической себестоимости на счете 41 «Товары», без использования счетов 15 и 16
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, возникающие до передачи товаров в продажу, учитываются (п.21 ФСБУ 5/2019) в фактической себестоимости товаров
Товары списываются по средней себестоимости (по скользящей оценке)
Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг) пропорционально стоимости проданных товаров (работ, услуг)
Стоимость готовой продукции оценивается по фактической производственной себестоимости на счете 43
Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат
Полуфабрикаты собственного производства учитываются с применением счета 21
Косвенные затраты (расходы вспомогательных производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) между объектами калькулирования распределяются пропорционально прямым затратам (стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных в производство)
На обесценение проверяются запасы находящиеся в организации более 90 дней
Деление производственных расходов на прямые и косвенные.
К прямым расходам, связанным с производством, относятся
расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве
расходы на оплату труда производственного персонала, а также относящиеся к ним суммы страховых взносов
суммы начисленной амортизации производственных основных средств
расходы на приобретение работ и услуг производственного характера
Переход на ФСБУ 5/2019.
Последствия изменений в учетной политике, связанных с переходом на применение ФСБУ 5/2019, отражаются перспективно (без изменения данных бухучета, сформированных ранее)
Раздел 2. Упрощенная система налогообложения.
Учет товаров.
Товары при их реализации списываются по стоимости единицы товара
Раздел 3. Налог на имущество организаций.
Раздельный учет.
Стоимость недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, и сумма начисленной по нему амортизации учитываются в специальном регистре, форма которого утверждается приказом руководителя
|