Файл: Отчет по производственной практике пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.docx
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 12137
Скачиваний: 265
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1 Составление бухгалтерской отчетности
1.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности
1.2 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности
1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности
2 Использование бухгалтерской отчетности
2.1 Анализ «Бухгалтерского баланса»
2.2 Анализ «Отчета о финансовых результатах»
2.3 Анализ «Отчета об изменениях капитала»
2.5 Анализ «Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатов»
, то порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности у нее льготный - по упрощенной системе, состоящей из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
В бухгалтерском балансе организации (приложение А) указано, что в разделе «Внеоборотные активы» у нее имеется имущество в виде основных средств, которые составляют в 2020 г. – 827 тыс. руб., в 2021 г. – 600 тыс. руб., в 2022 г. – 372 тыс. руб.
Во втором разделе баланса организации имеется наличие и движение показателей по трем строкам, а именно:
Строка 1600 «Баланс» бухгалтерского баланса - общий итог актива баланса ООО «Севзапинвест», а именно:
Строка 1200 «Итого по разделу I» + Строка 1200 «Итого по разделу II», которые составляют:
– в 2020 г.827 тыс. руб. + 63630 тыс. руб. = 64457 тыс. руб.
По разделу III «Капитал и резервы» в балансе заполнены две строки:
В IV разделе долгосрочные обязательства заполненная информация содержится по строке 1410 «Заемные средства» и определяется как:
Строка 1410 = Кредитовое сальдо по счету 67-2 «Долгосрочные займы» + 67-2-1 «Базовая сумма займа (без процентов)» + 67-2-2 «Проценты по долгосрочным займам», которые составляют в 2020 г. – 28175 тыс. руб., в 2021 г. – 33130 тыс. руб., в 2022 г. – 20523 тыс. руб.
В V разделе краткосрочные обязательства по строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма дебиторской задолженности. Рассчитывается как сумма кредитовых сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», которые составляют в 2020 г.
– 35944 тыс. руб., в 2021 г. – 54373 тыс. руб., в 2022 г. – 49238 тыс. руб.
Итоговый баланс составляет: 2020 г. – 64457 тыс. руб., 2021 г. – 87995 тыс. руб., 2022 г. - 71964 тыс. руб.
Отчет о финансовых результатах отражает последовательное формирование финансовых результатов деятельности организации нарастающим итогом за отчетный год.
Структура отчета о финансовых результатах содержит следующую информацию:
В поле 2110 «Выручка» ставится сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов.
Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений.
В графе 2120 «Себестоимость продаж» проставляется размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности.
Для заполнения этой графы берется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 26 «Общехозяйственные расходы». Значение в этой графе указывается в скобках.
Суммы, не включенные в расходы от обычных видов деятельности, учитываются в составе прочих расходов.
По данной строке ООО «Севзапинвест» отражает расходы в сумме 202057 тыс. руб. в прошлом и 225137 тыс. руб. в отчетном году.
Статья 2100 «Валовая прибыль» рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках.
В прошлом году: 247651 - 225137 = 22514 тыс. руб.
В отчетном году составили: 222263 – 202057 = 20206 тыс. руб.
Как видно на представленной таблице, за анализируемый период прибыль резко сократилась.
В графе 2210 «Коммерческие расходы» пишется размер произведенных коммерческих расходов по основной деятельности. Для заполнения этой строки берется сумма по кредиту счета 90 «Выручка» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции с дебетовым оборотом по счету 44 «Расходы на продажу». Значение по строке 2210 пишется в скобках.
Графа 2220 «Управленческие расходы» учитываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость ТРУ, то есть если они списываются не на счет 20 «Основное производство» (25), а на счет 90-2 «Себестоимость продаж». Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы".
Графа 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов. Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.
В прошлом году: 22514 - 21984 = 530 тыс. руб.
В отчетном году составили: 20206 - 18494 = 1712 тыс. руб.
Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По данной статье организация ООО «Севзапинвест» доходов не имеет.
В графе 2330 «Проценты к уплате» показывается сумма процентов, уплаченная при пользовании полученными займами и кредитами.
Для заполнения строки берется сумма, отраженная по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетами 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».
Сумма в этой строке указывается в скобках.
В графе 2340 «Прочие доходы» пишется величина прочих доходов, уменьшенная на суммы НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета
«Прочие доходы». По данным строкам организация ООО «Севзапинвест» данных не имеет.
В статье 2350 «Прочие расходы» указывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках.
В графе 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется прибыль по данным бухучета.
Эта сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 + графа 2310 + графа 2320 + графа 2340 – графа 2330 – графа 2350. Если результат расчета отрицательный, он указывается в скобках.
В 2022 году эту сумма составила: 1712 тыс. руб.; в 2021 году: 513 тыс. руб.
В статье 2410 «Текущий налог на прибыль» проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации.
В 2021 году сумма этой строки у организации была равна (106) тыс. руб., в 2022 г. была равна (342) тыс. руб.
В графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается так: графа 2300 – графа 2410 + (-) графа 2430 – (+) графа 2450 + (-) графа 2460. В 2021 г.: 424 тыс. руб.; в 2022 г.: 1370
При значениях граф 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля – отнимаются. Если результат расчета отрицательный, он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 «Нераспределенная прибыль» (по итогам года) или 99 «Прибыли и убытки» (по итогам кварталов). В графе 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520. В ООО «Севзапинвест» суммы по строкам 2400 «Чистая прибыль (убыток) и 2500 «Совокупный финансовый результат периода» идентичны. Отчет о финансовых результатах отражает прибыль или убыток и содержит информацию о доходности (Таблица 2).
Таблица 2 – Формирование финансового результата ООО «Севзапинвест» по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Таким образом, в отчете о финансовых результатах изложена вся важная информация о доходах, расходах и финансовых результатах организации за весь анализируемый период.
Из-за различий между отечественным бухгалтерским учетом и зарубежным в нашей стране используются почти исключительно отечественные программы автоматизации бухгалтерского учета.
В бухгалтерском балансе организации (приложение А) указано, что в разделе «Внеоборотные активы» у нее имеется имущество в виде основных средств, которые составляют в 2020 г. – 827 тыс. руб., в 2021 г. – 600 тыс. руб., в 2022 г. – 372 тыс. руб.
Во втором разделе баланса организации имеется наличие и движение показателей по трем строкам, а именно:
-
В строке 1210 «Запасы» отражаются данные о сумме всех запасов и затрат организации и рассчитывается как сумма счетов 10 «Материалы», 26 "Общехозяйственные расходы", 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 97 «Расходы будущих периодов». При этом приобретенные организацией товары для перепродажи и материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости, которые составляют в 2020 г. – 49047 тыс. руб., в 2021 г. – 55616 тыс. руб., в 2022 г. – 66997 тыс. руб. -
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается сумма дебиторской задолженности клиентов, а также подотчетных лиц перед фирмой, которая не погашена отчетную дату. Рассчитывается данная строка как сумма дебетового сальдо счетов 60-2 «Расчеты по авансам выданным», 62-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 75-1 «Расчеты с учредителями», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», которые составляют в 2020 г. – 13196 тыс. руб., в 2021 г. – 27060 тыс. руб., в 2022 г. – 2720 тыс. руб. -
По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражаются абсолютно ликвидные оборотные активы компании. Данные по строке определяются как сумма дебетовых сальдо счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», которые составляют в 2020 г. – 1175 тыс. руб., в 2021 г. – 4719 тыс. руб., в 2022 г. – 1875 тыс. руб.
Строка 1600 «Баланс» бухгалтерского баланса - общий итог актива баланса ООО «Севзапинвест», а именно:
Строка 1200 «Итого по разделу I» + Строка 1200 «Итого по разделу II», которые составляют:
– в 2020 г.827 тыс. руб. + 63630 тыс. руб. = 64457 тыс. руб.
-
в 2021 г. 600 тыс. руб. +87395 тыс. руб. = 87995 тыс. руб. -
в 2022 г. 372 тыс. руб. + 71592 тыс. руб. = 71964 тыс. руб.
По разделу III «Капитал и резервы» в балансе заполнены две строки:
-
Строка 1310 «Уставный капитал» представляет собой сумму средств, первоначально инвестированных учредителями организации и обеспечивающих начало ее хозяйственной деятельности и получение первого дохода. Строка 1310 = Кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал», которые составляют в 2020 г. – 10 тыс. руб., в 2021 г. – 10 тыс. руб., в 2022 г. – 10 тыс. руб. -
По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» указана сумма нераспределенной прибыли по состоянию на отчетную дату. При этом по данной строке показывается прибыль, как прошлых лет, так и отчетного года. Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между учредителями и осталась в распоряжение фирмы. Строка 1370 заполняется в балансе ООО «Севзапинвест» на основании данных: Строка 1370 бухгалтерского баланса = Кредитовое сальдо пассивного субсчета счета 84-1 «Нераспределенная прибыль», которые составляют в 2020 г. – 328 тыс. руб., в 2021 г. – 482 тыс. руб., в 2022 г. – 2193 тыс. руб.
В IV разделе долгосрочные обязательства заполненная информация содержится по строке 1410 «Заемные средства» и определяется как:
Строка 1410 = Кредитовое сальдо по счету 67-2 «Долгосрочные займы» + 67-2-1 «Базовая сумма займа (без процентов)» + 67-2-2 «Проценты по долгосрочным займам», которые составляют в 2020 г. – 28175 тыс. руб., в 2021 г. – 33130 тыс. руб., в 2022 г. – 20523 тыс. руб.
В V разделе краткосрочные обязательства по строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма дебиторской задолженности. Рассчитывается как сумма кредитовых сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», которые составляют в 2020 г.
– 35944 тыс. руб., в 2021 г. – 54373 тыс. руб., в 2022 г. – 49238 тыс. руб.
Итоговый баланс составляет: 2020 г. – 64457 тыс. руб., 2021 г. – 87995 тыс. руб., 2022 г. - 71964 тыс. руб.
Отчет о финансовых результатах отражает последовательное формирование финансовых результатов деятельности организации нарастающим итогом за отчетный год.
Структура отчета о финансовых результатах содержит следующую информацию:
В поле 2110 «Выручка» ставится сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов.
Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений.
В графе 2120 «Себестоимость продаж» проставляется размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности.
Для заполнения этой графы берется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 26 «Общехозяйственные расходы». Значение в этой графе указывается в скобках.
Суммы, не включенные в расходы от обычных видов деятельности, учитываются в составе прочих расходов.
По данной строке ООО «Севзапинвест» отражает расходы в сумме 202057 тыс. руб. в прошлом и 225137 тыс. руб. в отчетном году.
Статья 2100 «Валовая прибыль» рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках.
В прошлом году: 247651 - 225137 = 22514 тыс. руб.
В отчетном году составили: 222263 – 202057 = 20206 тыс. руб.
Как видно на представленной таблице, за анализируемый период прибыль резко сократилась.
В графе 2210 «Коммерческие расходы» пишется размер произведенных коммерческих расходов по основной деятельности. Для заполнения этой строки берется сумма по кредиту счета 90 «Выручка» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции с дебетовым оборотом по счету 44 «Расходы на продажу». Значение по строке 2210 пишется в скобках.
Графа 2220 «Управленческие расходы» учитываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость ТРУ, то есть если они списываются не на счет 20 «Основное производство» (25), а на счет 90-2 «Себестоимость продаж». Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы".
Графа 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов. Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.
В прошлом году: 22514 - 21984 = 530 тыс. руб.
В отчетном году составили: 20206 - 18494 = 1712 тыс. руб.
Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По данной статье организация ООО «Севзапинвест» доходов не имеет.
В графе 2330 «Проценты к уплате» показывается сумма процентов, уплаченная при пользовании полученными займами и кредитами.
Для заполнения строки берется сумма, отраженная по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетами 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».
Сумма в этой строке указывается в скобках.
В графе 2340 «Прочие доходы» пишется величина прочих доходов, уменьшенная на суммы НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета
«Прочие доходы». По данным строкам организация ООО «Севзапинвест» данных не имеет.
В статье 2350 «Прочие расходы» указывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках.
В графе 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется прибыль по данным бухучета.
Эта сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 + графа 2310 + графа 2320 + графа 2340 – графа 2330 – графа 2350. Если результат расчета отрицательный, он указывается в скобках.
В 2022 году эту сумма составила: 1712 тыс. руб.; в 2021 году: 513 тыс. руб.
В статье 2410 «Текущий налог на прибыль» проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации.
В 2021 году сумма этой строки у организации была равна (106) тыс. руб., в 2022 г. была равна (342) тыс. руб.
В графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается так: графа 2300 – графа 2410 + (-) графа 2430 – (+) графа 2450 + (-) графа 2460. В 2021 г.: 424 тыс. руб.; в 2022 г.: 1370
При значениях граф 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля – отнимаются. Если результат расчета отрицательный, он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 «Нераспределенная прибыль» (по итогам года) или 99 «Прибыли и убытки» (по итогам кварталов). В графе 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520. В ООО «Севзапинвест» суммы по строкам 2400 «Чистая прибыль (убыток) и 2500 «Совокупный финансовый результат периода» идентичны. Отчет о финансовых результатах отражает прибыль или убыток и содержит информацию о доходности (Таблица 2).
Таблица 2 – Формирование финансового результата ООО «Севзапинвест» по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
| Код | Наименование показателя | Пояснения | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Стр. 2110 | Выручка (Вр) | сч. 90/1 «Выручка» | 128 |
| Стр. 2120 | (–) Себестоимость продаж (С) | сч. 90/2 "Себестоимость продаж" | 317 |
| Стр. 2100 | (±) Валовая прибыль (убыток) ПВ = Вр – С | сч. 90/1 «Выручка» – сч. 90/3 «налог на добавленную стоимость» – сч. 90/2 "Себестоимость продаж" | (189) |
| Стр. 2210 | (–) Коммерческие расходы (КР) | сч. 90/2 "Себестоимость продаж" | - |
| Стр. 2220 | (–) Управленческие расходы (УР) | сч. 90/2"Себестоимость продаж" | - |
| Стр. 2200 | (±) Прибыль (убыток) от продаж Пр = ПВ – УР – КР | сч. 90/9 «Прибыль/Убыток от продаж» | (189) |
| Стр. 2310,2320,2 340 | (+) Прочие доходы (Дпр) | сч. 91/1 «Прочие доходы» | - |
| Стр. 2330,2350 | (–) Прочие расходы (Рпр) | сч. 91/2 «Прочие расходы» | (9) |
| Стр. 2300 | (±) Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб) Пб = Пр + Дпр – Рпр | сч. 99 «Прибыль и убытки» = сч. 90/9 «Прибыль / убыток от продаж» + сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | (198) |
| Стр. 2410 | (–) Текущий налог на прибыль | сч. 99/НП «Прибыль и убытки» | - |
| Стр. 2460 | Прочее | сч. 99 «Прибыль и убытки» | 2 |
| Стр. 2400 | (±) Чистая прибыль (убыток) Пч = Пб – Н | сч. 99 «Прибыль и убытки» сч. 84 «Нераспределенная прибыль» | (196) |
Таким образом, в отчете о финансовых результатах изложена вся важная информация о доходах, расходах и финансовых результатах организации за весь анализируемый период.
Из-за различий между отечественным бухгалтерским учетом и зарубежным в нашей стране используются почти исключительно отечественные программы автоматизации бухгалтерского учета.