Файл: Страховая организация в отчетном периоде имеет следующие обороты (включая ндс).docx
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 64
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, а также кассовые операции в части приема и обработки наличных денег могут осуществлять, в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", организации, входящие в систему Банка России, уставом которых такое право им предоставлено.
По мнению специалистов Минфина России, содержащемуся в Письме от 13 мая 2011 г. N 03-03-06/2/78, расходы банка, связанные с оплатой услуг сторонних специализированных инкассаторских организаций по инкассации, перевозке и доставке ценностей клиентов, учитываются в целях налогообложения прибыли согласно пп. 9 п. 2 ст. 291 НК РФ;
- расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями (пп. 16 п. 2 ст. 291 НК РФ).
Вопрос учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде комиссионного вознаграждения иностранному материнскому банку за предоставление банковской гарантии или поручительства рассмотрен в Письме Минфина России от 22 июня 2011 г. N 03-03-06/2/103. Статьей 361 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или частично.
С целью снижения кредитного риска и, как следствие, увеличения суммы выданного кредита банк может получать от материнского банка поручительство и уплачивать за это комиссию. Принимая во внимание положения ст. 252 НК РФ, Минфин России считает, что расходы банка по уплате комиссии за поручительство признаются в целях налогообложения прибыли согласно пп. 16 п. 2 ст. 291 НК РФ.
Расходы в виде комиссий, уплачиваемых банком иностранному акционеру за предоставление по просьбе банка гарантий, обеспечивающих обязательства заемщика, могут учитываться в расходах для целей налогообложения по указанному выше основанию, о чем сказано в Письмах Минфина России от 26 августа 2010 г. N 03-03-06/2/152, от 26 августа 2010 г. N 03-03-06/2/151;
- положительная разница от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой (пп. 18 п. 2 ст. 291 НК РФ).
В Письме Минфина России от 5 июня 2013 г. N 03-03-06/2/20662 дан ответ на вопрос о правомерности включения в состав внереализационных расходов суммы отрицательной разницы, возникшей в результате превышения отрицательной переоценки драгоценных металлах на обезличенных металлических счетах над их положительной переоценкой.
Подпунктом 6 п. 7 ст. 272 НК РФ определено, что по расходам в виде отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата перехода права собственности на драгоценные металлы при совершении операций с драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца.
Таким образом, в целях налогообложения гл. 25 НК РФ для банков установлен порядок переоценки драгоценных металлов, в том числе находящихся на обезличенных металлических счетах. В связи с этим у банка возникают расходы в виде отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов, в том числе находящихся на обезличенных металлических счетах;
- суммы страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками (пп. 20.2 п. 2 ст. 291 НК РФ);
- другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
Определим сумму расходов:
- налог на имущество банка - 1,9 тыс. руб.;
- износ основных фондов - 10 тыс. руб.;
- комиссионное вознаграждение за покупку (продажу) иностранной валюты - 13 тыс. руб.;
- проценты по вкладам физических лиц – 1200 тыс. руб.
- проценты по межбанковским кредитам – 248,9 тыс. руб.
- проценты по депозитному сертификату на сумму 7000 тыс. руб.
Итого: 8473,8 тыс. руб.
Тестовая часть:
1. Обложению НДС не подлежат:
А) оформление паспорта сделки экспортера
Б) авалирование векселя
В) доверительное управление денежными средствами и ценными бумагами
Ответ: В
2. Обложению НДС подлежат:
А) выплата процентов по векселям банка
Б) оказание услуг инвестиционного консультанта
В) оказание услуг платежного агента
Ответ: А, Б
3. Обложению НДС не подлежат:
А) хранение ценностей клиентов в сейфах банка
Б) хранение ценных бумаг
В) реализация драгоценных камней ЦБ РФ
Ответ: А,Б
4. Страховые организации по операциям, подлежащим обложению НДС, счета-фактуры:
А) составляют обязательно
Б) составляют по желанию организации
В) не составляют
Ответ: В
5. Доходами страховой организации являются:
А) суммы уменьшения страхового резерва, образованного в предыдущем отчетном периоде
Б) страховые премии по договорам страхования
В) страховые премии по рискам, переданным в перестрахование
Ответ: Б, В
6. Расходами страховой организации являются:
А) суммы уменьшения страхового резерва, образованного в предыдущем отчетном периоде
Б) страховые премии по договорам страхования
В) страховые премии по рискам, переданным в перестрахование
Ответ: А
7. Выберите ставку, применяемую к доходам, выплачиваемых российским эмитентом в пользу акционеров – российских организаций:
А) 13%
Б) 30%
В) 15%
Г) Не облагается
Ответ: В
8. Выберите ставку, применяемую к доходам, выплачиваемых российским эмитентом в пользу акционеров – физических лиц-нерезидентов:
А) 9%
Б) 30%
В) 15%
В) Не облагается
Ответ: А
9. Не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость:
А) любые операции, объектом которых являются ценные бумаги
Б) операции купли-продажи ценных бумаг
В) посреднические операции, объектом которых являются ценные бумаги
Ответ: Б, В
10. По итогам отчетного года подлежат распределению дивиденды в размере 2500 руб., в том числе иностранным акционерам - 500 руб. Организация в марте отчетного года подучила от дочерней организации дивиденды в размере 700 руб. Выберите величину налога для иностранной организации:
А) 75 руб.
Б) 150 руб.
В) 120 руб.
Г) 45 руб.
Ответ: А