Файл: Налоговая система РФ.pdf

В ходе анализа данных таблицы можно сделать вывод, что налоговые доходы в 2018 году составят 9 202,6 млрд. рублей или 67 % объема доходов федерального бюджета. Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов составляют налог на прибыль, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизы.

Наибольший темп прироста произошел по налогу на прибыль в 2017 г. по сравнению с 2016 г. составил 17,52%, абсолютное значение увеличилось с 411 млрд. руб. до 483 млрд. руб.

Следующий значимый прирост отмечен по платежам за пользование природными ресурсами и составляет 13,38%.

Что касается 2018 г., то по сравнению с 2016 г. наибольший прирост отмечен по платежам за пользование природными ресурсами – 27,69%, прирост по налогу на прибыль незначителен – 3,65% и занимает лишь третью позицию. К концу 2018 г. сумма налога в общ6ей сложности составила 426 млрд. руб.

Далее рассмотрим динамику цепного показателя, характеризующего налоговые поступления в федеральный бюджет. За 2017 г. темп прироста поступлений наибольший именно по налогу на прибыль.

За 2018 г. по сравнению с 2017 г. прирост по платежам за пользование природными ресурсами, а вот что касается налога на прибыль, то здесь, напротив, отмечено снижение поступлений на 12%.

Структура налоговых поступлений представлена в таблице 4. Таким образом, согласно таблице 4, наибольшую долю в структуре налоговых поступлений федерального бюджета за 2018 г. занимают платежи за пользование природными ресурсами – 40%, доля налога на прибыль – около 4%.

Таблица 4

Структура налоговых платежей в федеральный бюджет РФ за 2016-2018 гг., %

Если приведенные налоговые доходы выразить в денежном выражении, то налог на прибыль составил за 2018 год 2 877 млрд. руб., налог на добычу полезных ископаемых – 2 906 млрд. руб., налог на добавленную стоимость – 2 843 млрд. руб., акцизы – 1 328 млрд. руб.

По приведенным данным из отчета федерального бюджета можно сделать вывод, что налог на прибыль организаций занимает значительную долю в формировании налоговых доходов, и даже превысил значение суммы налога на добавленную стоимость на 33 млрд. руб. в данном отчетном году.

Из представленной динамики можно сделать вывод, что значительный спад поступлений налога на прибыль организаций произошел в 2014 году и 2015 году. На это изменение могло повлиять экономический спад страны, высокий уровень инфляции, снижение инвестиционной активности, а также резкий спад национальной валюты.

Но с 2016 года поступления по налогу на прибыль стали стремительно увеличиваться.

Это связанно с увеличением экспортной выручки, увеличением прибыли от внереализационной деятельности за счет положительных курсовых разниц и увеличением доходов организаций в виде дивидендов. Также с 2016 года нераспределенная прибыль иностранных организаций, которые ведут свою предпринимательскую деятельность в России, стала облагаться налогом. Поэтому у иностранных организаций появился стимул распределять данную прибыль.

Приведем структуру налоговых доходов в виде налога на прибыль и их суммы, поступившие в федеральный бюджет Российской Федерации по состоянию на 1 января 2019 года.

Динамика исполнения доходов федерального бюджета за последние 6 лет представлена в таблице приложения А.

Динамика поступления доходов федерального бюджета за 2013 - 2015 года характеризуется снижением с 20,9% к ВВП за 2013 год до 19,9% к ВВП за 2014 год и увеличением до 20,4% к ВВП за 2015 год, при этом нефтегазовые доходы увеличились на 0,4% к ВВП, а ненефтегазовые доходы снизились на 0,1% к ВВП.

Увеличение нефтегазовых доходов обусловлено изменением фактических макроэкономических показателей социально-экономического развития Российской Федерации, а также увеличением ставок налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья.

Ставка НДПИ в период кризиса 2008–2011 годов для нефтегазовой отрасли оставалась неизменной. После 2011 года наблюдается увеличение ставки НДПИ на нефть в 2 раза к 2017 году.

По итогам 2016 года в сравнении с 2015 годом: снижение доходов федерального бюджета (по отношению к ВВП) составило 1,7 п.п., что связано прежде всего с падением нефтегазовых доходов (на 2,2 п.п.)). При этом поступление ненефтегазовых доходов увеличилось на 0,5 п.п.

Фактический объем поступивших доходов за 2017 г. на 91,5 млрд рублей (на 0,7%) превысил уровень доходов, предусмотренный Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2017 год». В 2017 году по сравнению с 2015 годом (сопоставимы по методике расчета ВВП) доходы федерального бюджета по отношению к ВВП снизились на 2,6 процентного пункта, при этом нефтегазовые доходы сократились на 3,8 процентного пункта.

Доля нефтегазовых доходов в общей сумме доходов федерального бюджета в рассматриваемом периоде существенно сократилась с 50,2% в 2013 году до 36,0% в 2017 году.

В 2018 г. снижение доходов федерального бюджета обусловлено в первую очередь динамикой нефтегазовых поступлений, которые сокращаются. Объем ненефтегазовых доходов устойчив.

Согласно таблицы приложения А наблюдается тенденция увеличения поступлений от НДПИ на нефть на протяжении 5 лет. Что касается НДПИ на природный горючий газ, то рост просматривается с 2010 по 2015 год, в 2016 году произошел спад на 3% от предыдущего периода.

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства. В данном пункте курсовой работы проведем анализ поступления НДФЛ в бюджет Российской Федерации.

Данные приложения Б демонстрируют, что доход от НФДЛ распределяется по всем уровням бюджетов РФ - в федеральный бюджет Российской Федерации, бюджеты субъектов РФ, бюджеты поселений, муниципальных районов и бюджеты городских округов. Отчисления зависят как от категории налогоплательщика, так и от статуса территории.

Результаты анализа роли НДФЛ в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2013-2018 гг. позволили установить следующее.

В 2014 г. прирост налоговых поступлений составил 51%, в том числе за счет существенного роста (на 88%) поступлений по НДФЛ. В 2015 г. прирост налоговых поступлений отмечен по большинству налогов, кроме налога на прибыль и НДС. Прирост по НДФЛ – 11% по сравнению с 2013 г. и 11% по сравнению с 2014 г. В 2016 г. налоговые поступления составили 19 166 млрд., руб., что на 15,99% выше уровня 2014 г., в том числе наибольший рост пришелся на акцизы, роль НДФЛ в этот период менее значительна, на лицо и замедление темпа прироста по сравнению с 2015 г. – 8%. В 2017 г. по сравнению с 2014 г. прирост по налоговым доходам составил 28,01%, в том числе наибольшее значение по налогу на имущество, в отношении НДФЛ прирост составил 24% при сравнении с 2013 г., однако по сравнению с 2016 г. – лишь 4%. За 2018 г. налоговые поступления составили 21 507 млрд. руб., что на 30% выше уровня 2014 г. и на 1,67% уровня 2017 г. Наиболее динамичное и стабильное развитие происходило по НДФЛ, темп прироста которого составил: в 2015 г. – 10,51%, в 2016 г. – 19,42% и в 2017 г. 24,16%, в 2018 г. – 36,50%.

Следовательно, налог на доходы физических лиц составляет значительную часть бюджета Российской Федерации. На величину поступление подоходного налога в бюджет оказывают влияние факторы прямого и косвенного влияния.

Что касается доли налога на имущество физических лиц, то она лишь на 6-м месте – около 5-6%.

Далее проанализируем динамику налога на имущество в составе доходов бюджета (таблица 5).

Таблица 5

Динамика налога на имущество физических лиц в составе доходов консолидированного бюджета РФ, млн. руб.

Как видно из таблицы, с 2014 г. по 2016 г. наблюдался прирост по сумма поступающего налога, за 2017-2018 гг. эта сумма почти в 2 раза меньше.

В структурном отношении налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения занимает наибольшую долю в 2015-2016 г. (около 32 млрд. руб.)

В последующие годы превалирующая роль приходится на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 22-26 млрд. руб.).

Несмотря на пристальное внимание со стороны государства к состоянию налоговой системы существуют определенные проблемы, в частности: отсутствие стабильности в проводимой налоговой политике; высокий уровень налогового нагрузки по отдельным налогам, которое лежит на налогоплательщиках; недостаточное стимулирование реального сектора экономики.

В связи с этим, существуют определенные перспективы развития налоговой системы. В первую очередь, перспективы развития должны быть направлены на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Развитие налоговой системы РФ является актуальной в связи с тем, что от ее успешного функционирования зависит адекватность государственных мер воздействия на активность экономических субъектов. На макроуровне важным является регулирование государством уровня налоговой нагрузки на экономических субъектов. Несмотря на пристальное внимание со стороны государства к состоянию налоговой системы существуют определенные проблемы, в частности: отсутствие стабильности в проводимой налоговой политике; высокий уровень налогового нагрузки по отдельным налогам, которое лежит на налогоплательщиках; недостаточное стимулирование реального сектора экономики.

Не смотря на все вышесказанное, на текущий момент НДПИ является одним из основных источников доходов бюджета. На его долю приходится более 1/3 налоговых доходов федерального бюджета. Наибольшие суммы НДПИ выплачиваются нефте- и газодобывающими компаниями, базирующимися в основном в северных регионах

В современных условиях необходимы меры налоговой поддержки не только для освоения новых месторождений, но и для увеличения эффективности эксплуатации уже имеющихся.

Проведенное исследование показало, что реформирование системы налогообложения нефтегазового сектора в России находится в русле мировых тенденций.

Таким образом, за последние годы произошел существенный перелом в системе ресурсного налогообложения.