Файл: Учет денежных средств и расчетов в организации.docx

4. Рабочие документы экономического субъекта.

Например, график документооборота по учету ДС. Он делается в виде таблицы, схемы или графика. Все организации составляют его самостоятельно, смотря на специализированность объекта. Грамотно сделанный график позволит избежать штрафов со стороны контролирующих органов, потери документации, поспособствует минимизировать недочеты раздачи должностных обязанностей сотрудников, укрепить главные функции бух. учета и обеспечить своевременность выполнения отчетной работы.

Главные сведения о ДС раскрываются в отчете об их движении. В соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» отчет показывает информацию, с помощью которой пользователи данной отчетности могут проанализировать динамику чистых активов организации, оценить ликвидность и платежеспособность организации, а также ее возможности по управлению величиной и сроками денежных потоков в соответствии с меняющимися обстоятельствам».

В соответствии с МСФО 7, денежные потоки представляют собой притоки и оттоки ДС и их эквивалентов.

---

1.2. Особенности организации наличных расчетов в РФ

ДС кассы представляет собой наличность ДС, ценных бумаг и денежных документов, лежащих в кассе.

Наличные денежные средства представляют собой денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет (кроме монет из драгоценных металлов), находящиеся в обращении и являющиеся законным средством платежа), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки [25, с. 156].

Прием и выдача наличных денег предприятия из кассы производятся приходными-расходными кассовыми ордерами (ф. КО-1 и ф. КО-2, соответственно), которые заполняются бухгалтером и передаются в кассу вместе с ДС. [22, с. 302].

Все эти процессы проводятся в день их выписывания и обязательно ставится штамп «Оплачено» с указанием даты их погашения.

Перед этим необходимо все приходные и расходные кассовые ордера зарегистрировать бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

Учет движения наличных денег и денежных документов осуществляется в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга на предприятии пронумерована, прошнурована и опечатана.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга находится всегда в кассе. Отчет кассира и оправдательные документы передаются в бухгалтерию для записи в учетных регистрах.

Ответственным за сохранность денежных средств в кассе предприятия является кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности.

Законодательством установлен лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в рамках единичной сделки, который в настоящее время составляет 100 000 руб.

Также регламентируется лимит денежных средств в кассе. Лимит кассы представляет собой предельный остаток денежных средств, который может храниться в кассе организации.

Сейчас существует 2 варианта расчет лимита кассы, которые определены Указанием ЦБ РФ № 3210-У.

1. 
   Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (1):
   

---

L = * , (1)

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, (работы, услуги) за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более 92 рабочих дней юридического лица);

 - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней) [17].

2. 
   Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам (2):
   

L = * , (2)

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более 92 рабочих дней юридического лица);

 - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях [17].

Принятое решение хозяйствующего субъекта о способе расчета лимита, его размере и сроке действия необходимо описать в локальных актах

---

, официально оформить распорядительным документом и хранить в предусмотренном порядке.

Как правило, издается приказ об установлении кассового лимита и порядке его определения. Расчет переходящего остатка обязательно прилагается к распоряжению для понимания того, как была получена утвержденная цифра. Согласования с банком не требуется, достаточно подписи руководителя организации. Если в течение года возникнут объективные основания для изменения суммы (например, увеличение выручки или же сокращение производства), то ее можно пересмотреть в любой момент, издав новый приказ.

Наличные средства, остающиеся в кассе и превышающие установленный лимит организации должны сдавать в банк. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Правила хранения, приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов и контроля за соблюдением кассовой дисциплины определяются ЦБ РФ.

Кроме наличных денежных средств в кассе организации могут находиться денежные документы (оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, путевки и т.п.).

Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если по вине руководителя организации не приняты меры к обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в соответствии с законодательством.

В кассе запрещается хранить наличные деньги и другие ценности, которые не принадлежат организации.

Если в организации работает только один кассир, при необходимо­сти временно его заменить обязанности кассира исполняет другой работник, назначаемый письменным приказом руководителя организации. С этим сотрудником также должен быть заклю­чен договор о полной материальной ответственности. При внезапном оставлении кассиром работы (например, в случае болезни) находящиеся в его подотчетности денежные средства немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются. При этом присутствуют руководитель и главный бухгалтер организации или ко­миссия в составе лиц, назначенных руководителем организации. По результатам проведения пересчета и передачи ценностей составляется акт, подписываемый указанными лицами.

---

В небольших организациях, где нет должности кассира, его заменяет главный бухгалтер или другой сотрудник, назначенный распоряжением руководителя.

В целях обеспечения сохранности денежных средств в кассе должна проводиться внезапная ревизия. Она проводится в установленные руководителем организации сроки, а также при смене кассиров.

При проведении инвентаризации проверяют тождество наличных денег в кассе данным учета по кассовой книге. Приказом руководителя организации назначается состав комиссии. По результатам проверки составляется акт. При выявлении расхождений в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизации ведения кассовых операций необходимо проводить проверку правильности работы программных средств.

Ответственными лицами за соблюдение порядка ведения кассовых операций являются: руководитель организации, главный бухгалте­р и кассиры. За нарушение кассо­вой дисциплины данные лица могут привлекаться к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Проверка порядка ведения кассо­вых операций периодически осуществляется банки (не реже одного раза в два года).

За нарушения порядка ведения кассовых операций в соответствии с КоАП РФ наступает административная ответственность [3].

Таким образом, учет наличных денежных расчетов строго урегулирован и контролируется в соответствии с законодательством РФ.

---