Файл: Учет денежных средств и расчетов в организации.docx

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
10.06.20	Поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета	Приходный кассовый ордер № 12	350 000	50-1	51-1
10.06.20	Получен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Смирнова В.В.	Приходный кассовый ордер № 13	13 000	50-1	71-2
10.06.20	Поступила в кассу выручка от ООО «Тех-Наладка» за выполненные работы	Приходный кассовый ордер № 14	230 600	50-1	62-1
10.06.20	Выдано в подотчет на командировочные расходы Масловой Т.В.	Расходный кассовый ордер № 23	23 000	71-2	50-1

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день, определяет остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня и передает документы в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет оправдательную документацию и пересчитывает остаток денег в кассе, затем подписывает кассовую книгу и отражает на основе отчета кассира операции в бухгалтерском учете. Остаток наличных денег в кассе на конец рабочего дня 10.06.20 составил 35 750 руб. Сумма, превышающая лимит в кассе, была сдана в банк для зачисления на расчетный счет (таблица 5).

Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
10.06.20	Сдан в банк на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств	Расходный кассовый ордер № 24	27 750	51-1	50-1

---

Таким образом, учет наличных денежных средств в кассе АО «33 судоремонтный завод» ведется в соответствии с требованиями законодательства.

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов АО «33 судоремонтный завод» использует расчетные счета, открытые в ПАО «Сбербанк России» и Банке ГПБ, куда поступают деньги от покупателей за поставленные им товары, полученные кредиты и займы и др.

При получении денежных средств на свой расчетный счет АО «33 судоремонтный завод» выступает в качестве получателя средств.

Основной формой безналичных расчетов на предприятии являются расчеты платежными поручениями.

Для ведения безналичных расчетов АО «33 судоремонтный завод» имеет расчетный и валютный, специальные счета.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Информация о наличии и движении безналичных денежных средств обобщается на активном счете 51 «Расчетные счета».

По его дебету записывается получение денежных средств, а по кредиту – выплату. Записи в бухгалтерском учете производятся на основании выписок банка и приложенных к ним платежных поручений (табл. 6).

Таблица 6 - Счет 51 «Расчетные счета»

Поступление денежных средств	Корр. счет	Списание денежных средств	Корр. счет
Сальдо – остаток денежных средств на начало периода Из кассы предприятия Денежные средства, числившиеся в пути Возврат вклада (депозита) От покупателей за продукцию (работы, услуги) или аванс Возврат излишне перечисленных налогов Суммы вклада от учредителя От разных дебиторов Выручка Прочие доходы От банка кредит Сальдо – остаток денежных средств на конец период	50 57 58 62 68 75 76 90 91 66, 67	В кассу предприятия На открытие аккредитива В оплату задолженности поставщикам или аванс Бюджету Социальным фондам Учредителям Кредиторам Банку по кредитам Перечисление зарплаты	50 55 60 68 69 75 76 66,67 70

---

С расчетного счета АО «33 судоремонтный завод» производятся следующие платежи:

• 
  оплата счетов поставщиков за приобретенные товарно-материальные ценности;
  
• 
  погашение задолженности перед бюджетом по налогам;
  
• 
  погашение задолженности перед внебюджетными фондами;
  
• 
  получение наличных денежных средств в кассу на хозяйственные расходы и другие выплаты.
  

Например, за июнь 2020 г. АО «33 судоремонтный завод» произвело следующие операции с безналичными денежными средствами:

• 
  01.06.20 г. – поступила выручка за оказанные услуги по договору с ООО «Омега» в сумме 23 700 руб. (в т.ч. НДС - 3 950 руб.).
  
• 
  16.06.20 г. – сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток из кассы – 4 500 руб.;
  
• 
  20.06.20 г. – перечислен НДФЛ в бюджет – 12 000 руб.
  

Все хозяйственные операции получили отражение в регистрах бухгалтерского учета (таблица 7).

Таблица 7 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
01.06.20	Поступила выручка за оказанные услуги по договору с ООО «Омега»	Выписка банка	23 700	51-1	62-1
16.06.20	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток из кассы	Объявление на взнос наличными	4 500	51-1	50-1
20.06.20	Перечислены налоги в бюджет	Выписка банка	12 000	68-1	50-1

Для осуществления расчетов по экспортно-импортным операциям АО «33 судоремонтный завод» использует валютные счета, открытые в банке в следующих валютах: доллар и евро. Для учета операций АО «33 судоремонтный завод» имеет текущий валютный счет для учета наличия и движения иностранной валюты. Учет денежных средств на валютных счетах ведется на счете 52 «Валютные счета», к которому в соответствии с рабочим планом счетов открыты субсчета:

• 
  52-1-1 «Текущий счет в долларах»;
  
• 
  52-1-2 «Текущий счет в евро».
  

---

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому в учреждении банка. Курсовые разницы, возникающие при пересчете валюты в рубли, относится на прочие доходы и расходы организации. В учетной политике АО «33 судоремонтный завод» определено, что пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте производится по курсу на дату совершения операции. Например, на валютном счете АО «33 судоремонтный завод» на 01.06.2020 г. числится остаток средств в сумме 159 031,76 USD (11 251 815,08 в рублевом эквиваленте, курс - 70,7520 руб./USD). Начислена отрицательная курсовая разница в размере:

(73,8757 – 70,7520) х 159 031,76 USD = 496 767,51 руб.

В бухгалтерском учете были произведены соответствующие записи на счетах (таблица 8).

Таблица 8 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
01.06.20	Отражена положительная курсовая разница	Бухгалтерская справка	496 767,51	91-2	52-1-1

Ежеквартально, а также в случаях, предусмотренных законодательством, в АО «33 судоремонтный завод» проводится инвентаризация наличных денежных средств. При обнаружении недостачи или излишков в кассе организации составляется акт. Например, 30.06.20 была проведена инвентаризация денежных средств, по результатам которой была выявлена недостача в сумме 1 400 руб. Сумма недостачи в соответствии с договором о полной материальной ответственности была удержана с кассира. Данные хозяйственные операции были отражены на счетах бухгалтерского учета (таблица 9).

Таблица 9 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
30.06.20	Выявлена в кассе недостача денежных средств при проведении инвентаризации	Акт инвентаризации	1 400	50-1	94
30.06.20	Отнесена сумма недостачи за счет виновного лица	Акт инвентаризации	1 400	73-2	94
30.06.20	Внесены денежные средства в кассу организации в погашение недостачи от Ивановой И.А.	Приходный кассовый ордер № 15	1 400	50-1	73-2

---

73-2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Таким образом, в целом учет денежных средств на исследуемом предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства.

---