Файл: Специальные налоговые режимы Определение и сущность специальных налоговых режимов.docx
Добавлен: 03.02.2024
Просмотров: 99
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Пользование участками недр на условиях раздела продукции: Участок недр предоставляется в пользование инвестору в соотв. с условиями СРП, при этом лицензия на пользование участком недр, который .удостоверяет право пользования участком недр, указ. в соглашении, выдается инвестору в порядке, устан. закон-ом РФ о недрах, в течение 30 дней с даты подписания СРП, на срок действия соглашения и подлежит продлению или переоформлению либо утрачивает силу в соответствии с условиями соглашения. В случае, если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса ЮЛ объединение ЮЛ, лицензия, выдается одному из участников такого объединения с указанием в этой лицензии на то, что данный участник выступает от имени этого объединения, а также с указанием всех других участников объединения.
. Срок действия:1 Срок действия соглашения устанавливается сторонами в соответствии с законом РФ действующим на день заключения соглашения.2. Действие соглашения по инициативе инвестора, а также при условии выполнения им принятых на себя обязательств продлевается на срок, достаточный для завершения эконом. целесообразной добычи минерального сырья и обеспечения рационального использования и охраны недр. При этом условия и порядок такого продления определяются соглашением. При продлении действия соглашения лицензия на пользование недрами подлежит переоформлению на срок действия соглашения органами, выдавшими данную лицензию.
55. Понятия «продукция», «произведенная продукция», «раздел продукции» при выполнении соглашений о разделе продукции.
Термин, характеризующий результат производственной, хозяйственной деятельности. Представляет собой совокупность продуктов, явившихся результатом производства отдельного предприятия, отрасли промышленности, сельского хозяйства или всего народного хозяйства страны или всего мира за определенный промежуток времени.
Произведенная продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая НЗП. Выпущенная продукция отличается от произведенной тем, что в нее не включаются остатки НЗП и внутрихозяйственный оборот. Объем продажи продукции — это стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции.
Раздел продукции – это раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ “О соглашениях о разделе продукции”, предусматривающим два варианта.
56. Способы раздела продукции при выполнении соглашений о разделе
продукции.
I способ.
Произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно предусматривать (за исключением случаев, установленных вариантом II) условия и порядок: определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости; определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (далее - компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90% общего объема произведенной продукции. Состав затрат, подлежащих возмещению инвестору за счет компенсационной продукции, определяется соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации; раздела между государством и инвестором прибыльной продукции; передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента; получения инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.
В этом случае инвестором уплачиваются следующие налоги и сборы:
1) НДС;
2) налог на прибыль организаций;
3) НДПИ;
4) платежи за пользование природными ресурсами;
5) плата за негативное воздействие на окружающую среду;
6) водный налог;
7) государственная пошлина;
8) таможенные сборы;
9) земельный налог;
10) акциз.
II способ.
В отдельных случаях раздел произведенной продукции между государством и инвестором в соответствии с соглашением может осуществляться в ином порядке, чем в том, который установлен вариантом I. При этом соглашение должно предусматривать условия и порядок: определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости; раздела между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции и определения принадлежащих государству и инвестору долей произведенной продукции. Пропорции такого раздела определяются соглашением в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68%;
передачи государству, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента; получения инвестором части произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.
В данном случае инвестор обязан заплатить
1) государственную пошлину;
2) таможенные сборы
3) НДС;
4) плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Налогоплательщики освобождаются от уплаты таможенных пошлин, а при I способе - еще и от налога на имущество (по имуществу, находящемуся на балансе инвестора) и от транспортного налога (при условии использования транспорта исключительно для работ по соглашению). Инвесторы не уплачивают региональные и местные налоги и сборы по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. В соответствии с п. 3 ст. 346.39 НК налогоплательщикам разрешено возмещать НДС, уплаченный поставщикам, даже при отсутствии реализации.
57. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции (СН СРП): общая характеристика.
В целях настоящей главы используются следующие основные понятия:
инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в настоящей главе - соглашение); продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности; произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого
полезного ископаемого - стандарту организации, добытой инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах установленных нормативов. При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции; раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"; прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции; компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75 процентов общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением в соответствии с настоящей главой; пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения.
58. СН СРП: порядок уплаты налогов при выполнении соглашения в случае, если раздел продукции осуществляется традиционным способом.
Переход к системе налогообложения при выполнении соглашения о разделе
продукции осуществляется в уведомительном порядке. При этом налогоплательщик, использующий право на применение данного специального налогового режима, обязан представить в налоговые органы соглашение и решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных
условиях, чем раздел продукции
, в соответствии с Законом РФ от 21.02.1992 № 2395- 1 и о признании аукциона не состоявшимся в связи с отсутствием участников. Как правило, специальные налоговые режимы предусматриваются для малого и среднего бизнеса, чтобы им облегчить налоговую нагрузку: вместо сразу нескольких традиционных налогов уплачивается один (ЕСХН, ЕНВД, единый налог при применении УСНО). А между тем все же есть специальный налоговый режим, который предназначен для предоставления преференций крупному бизнесу, в частности инвесторам, занимающимся проектами по разработке и добыче минерального сырья. Как догадался читатель, речь идет о системе налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
59. СН СРП: порядок уплаты налогов при выполнении соглашения в случае, если раздел продукции осуществляется прямым способом.
Система налогообложения (СН СРП) предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведённой продукции, за исключением налогов и сборов по главе 26.4
Налогоплательщики – инвесторы (организации)
Налоги и сборы, уплачиваемые инвестором в соответствии с п.1 и п.2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»
| | | |
| Для российский организации | Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство | Для иностранных организаций, не осуществляющих… |
| Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке для бухучёта | Движимое и недвижимое имущество – объекты ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях 30 главы НК РФ иностранные организации ведут учёт объектов налогообложения в порядке установленном в РФ для ведения бухучёта | Находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество |
| Имущество, переданное в доверительное управление, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (кроме ПИФов) у учредителя доверительного управления | | |
| Имущество переданное концессионеру и (или) соданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера | | |
| Имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению у УК. При этом налог уплачивается за счёт имущества, составляющего тот ПИФ | | |