Добавлен: 04.02.2024
Просмотров: 38
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Практическое задание к теме 2
Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации:
-
по налогу на добавленную стоимость; -
налогу на прибыль организаций; -
налогу на имущество организации; -
налогу на доходы физических лиц.
Таблица 1
Баланс организации на 1 января 201_г. (извлечение)
| АКТИВ | ПАССИВ | | |
| Статьи | тыс. руб. | Статьи | тыс. руб. |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы | 1 600 | III. Капитал и резервы Уставный капитал | 50 000 |
| Основные средства | 31 000 | Нераспределенная прибыль | 12 000 |
| Незавершенное строительство | 1 300 | | |
| II. Оборотные активы Запасы: сырье, материалы | 800 | IV. Долгосрочные обязательства | |
| V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики | 38 000 | ||
| запасы в незавершенном производстве | 500 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 7800 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты) | 3 000 | | |
| Денежные средства | 54 000 | | |
| БАЛАНС | 100 000 | БАЛАНС | 100 000 |
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_г., тыс. руб.
| Дата | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | |
| Всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3100 | 700 |
| 1 февраля | 4800 | 690 |
| 1 марта | 4700 | 680 |
| 1 апреля | 4600 | 670 |
| 1 мая | 4500 | 660 |
| 1 июня | 4400 | 650 |
| 1 июля | 4300 | 640 |
| 1 августа | 4200 | 630 |
| 1 сентября | 4100 | 620 |
| 1 октября | 4000 | 610 |
| 1 ноября | 3900 | 600 |
| 1 декабря | 3800 | 590 |
| 1 января следующего года | 3700 | 580 |
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Штатное расписание организации
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб. (плюс шифр) |
| 1 | Антонов А.Б. | Директор | 18000 |
| 2 | Захаров В.Г. | Главный бухгалтер | 17000 |
| 3 | Николаев И.К. | Начальник цеха | 16500 |
| 4 | Романов Ж.З. | Рабочий | 16000 |
| 5 | Сергеев К.М. | Рабочий | 16000 |
| | ВСЕГО | - | 83500 |
Таблица 3
Районный коэффициент - 25%.
Таблица 4
Дополнительные данные о сотрудниках организации
| № п/п | ФИО | Семейное положение | Наличие детей в возрасте до 18 лет | Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр) |
| 1 | Антонов А.Б. (учредитель фирмы) | Женат | 2 | Дивиденды 5600 руб. (январь) |
| 2 | Захаров В.Г. | Вдова | 1 | Материальная помощь 5000 руб. (июль) |
| 3 | Николаев И.К. | Холост | Нет | Премия 2500 руб. (декабрь) |
| 4 | Романов Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС) | Женат | Нет | Премия 200 руб. (декабрь) |
| 5 | Сергеев К.М. (Герой России) | Женат | 3 | Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь) |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.
ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Ежемесячные операции, осуществляемые организацией
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. (плюс шифр) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы | |
| 2 | Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС | 46 000 |
| 1 | 2 | 3 |
| | НДС | |
| 3 | Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет | 65 000 |
| НДС | | |
| 4 | Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок | 13 400 |
| 5 | С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС) | 350 |
Кроме того:
-
работникам выдана продукция в счет заработной платы:
-
в феврале - 136 тыс. руб., -
в марте - 184 тыс. руб.;
-
в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1 250 тыс. руб.; -
в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам - 4 900 тыс. руб.; -
в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.; -
в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.
При исчислении налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
-
Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 3) - 48 852 тыс. руб. -
Амортизация основных средств - 11 000 тыс. руб. -
Прочие расходы, всего - 11 510 тыс. руб., в том числе:
-
командировочные расходы - 3 650 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 230 тыс. руб.; -
расходы на рекламу - 8 300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 4 200 тыс. руб.; -
представительские расходы - 340 тыс. руб., из них расходы на банкет - 50 тыс. руб.
-
Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
-
на 1 апреля - 48 000 тыс. руб.; -
на 1 июля - 99 200 тыс. руб.; -
на 1 октября - 154 000 тыс. руб.
-
Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года - 9 960 тыс. руб.
Полученные результаты занесите в сводную табл. 6.
Налог на добавленную стоимость
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность и предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются:
- реализация на возмездной и безвозмездной основе товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
- реализация ᴛᴏваров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из: свободных (рыночных) цен без включения в них НДС, государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС, государственных розничных цен, включающих в себя НДС, при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Датой реализации считается день отгрузки товаров, дата выполнения работ, услуг, либо дата поступления авансовых платежей, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
-0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
- 10 % на продовольственные товары, согласно перечню, установленному пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, а также товары для детей;
- 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
- в отдельных случаях применяются расчетные ставки 18/118 и 10/110.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ).
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам, может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:
- купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
- наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленный продавцом счет-фактура должен соответствовать определенным требованиям. Только в таком случае этот документ является основанием для принятия покупателем к вычету сумм предъявленного ему НДС. Надлежаще оформленным считается счет-фактура, в котором указаны все обязательные реквизиты, определенные пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ (в том числе, номер счета и адрес поставщика услуг) и имеются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (или иных лиц, уполномоченных на то распорядительным документом или доверенностью).
- наличие факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика, для применения налогового вычета не обязателен.
Налоговым периодом при исчислении НДС является квартал.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
1. Определяем НДС к начислению по основным реализационным и дополнительным оборотам (НДС по налогооблагаемым объектам – НДС 1).
В данном случае, в 2017 году объектом налогообложения НДС является:
1) реализация произведенной продукции в размере 65 044 000 руб. ежемесячно. Ставка НДС - 18%. Ежемесячная сумма НДС по реализации составит:
65 000 000 руб. * 20 % = 13 000 000 руб.
2) в составе налогооблагаемой базы по НДС необходимо учесть ежемесячную сумму авансовых платежей в размере 13 400 000 руб., НДС с авансовых поступлений рассчитывается по ставке 20/120 %.