Файл: part4.pdf

распоряжения валютными ценностями, а также их ответственность за соблюдение валютного законодательства.

Ст. 5 п.1 Закона устанавливает, что органами валютного регулирования в РФ являются ЦБ РФ и Правительство РФ.

ЦБ РФ определяет и устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям. В его компетенцию входит также установление порядка и сроков их представления. Наконец, в его функции входит подготовка и публикация статистической информации по валютным операциям.

ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» определены принципы осуществления валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, а также права, обязанности и ответственность юридических и физических лиц в сфере валютных операций.

Анализ основных законодательных концепций внешнеэкономической деятельности в РФ позволяет перейти к изучению инструментов механизма государственного регулирования.

В целях осуществления механизма государственного регулирования внешнеэкономической деятельности используется богатый арсенал инструментов, под которыми понимаются различные типы государственных мероприятий. При всем многообразии инструментов (средств) они могут быть объединены в две большие группы. Первую составляют инструменты, воздействующие через стоимостные показатели на динамику, объем, структуру и географию внешнеторговых потоков. Сюда относятся таможенные пошлины и таможенные сборы, налогообложение экспортно-импортных операций, таможенная номенклатура, порядок определения таможенной стоимости, система тарифных льгот и т.п. Во вторую группу входят административные средства – квотирование, лицензирование, установление запретов на перемещение отдельных товаров, предписания санитарного и ветеринарного характера, технические стандарты и т.д. Если инструменты первой группы воздействуют на внешнеторговую деятельность опосредованно - через стоимостной фактор, то административные средства позволяют государству осуществлять непосредственное вмешательство в процесс внешнеторгового обмена. Действие административных инструментов основывается на возможности применения государственными органами властного принуждения в отношении отдельных участников внешнеторговой деятельности

Совокупность, комбинация, применяемых инструментов представляет собой метод государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Основными являются методы таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, которые для достижения целей государственного регулирования внешнеторговой деятельности могут использоваться как в отдельности, так и в сочетании друг с другом.

Таможенно-тарифное регулирование осуществляется с помощью инструментов (таможенные пошлины), воздействующих прежде всего на ценовые показатели. Таможенно-тарифное регулирование — экономический по своей природе метод государственного регулирования. В его основе лежит механизм применения ввозных и вывозных таможенных пошлин, то есть оно предполагает применение импортных и экспортных таможенных тарифов. Таможенно-тарифный метод регламентируется таможенным законодательством данной страны.

Применение нетарифного метода опирается на использование разнообразных административных мер.

261

Необходимость применения нетарифного метода обусловлена рядом причин, важнейшими из которых являются:

-различия между внутренними и мировыми ценами и несоответствие их структуры по ряду основных товаров российского экспорта;

-дефицит сырьевых и иных товаров на внутреннем рынке;

-защита общественной морали, правопорядка, охраны жизни и здоровья граждан, окружающей среды, животных и растений;

-обеспечение обороны страны и безопасности государства;

-необходимость выполнения международных обязательств, принятых на себя Российской Федерацией; и другие.

Нетарифный метод регламентируется административными нормами.

В наиболее общем виде среди нетарифных методов можно выделить следующие группы:

1) меры прямого ограничения, связанные с количественным контролем, включающие следующие инструменты: квотирование, контингентирование, лицензирование, соглашения о добровольных ограничениях экспорта, антидемпинговые пошлины, компенсационные пошлины и сборы;

2) меры косвенного ограничения, носящие неколичественный характер, среди которых можно выделить два способа (направления) воздействия:

-совокупность мер не направленных непосредственно на какие-либо ограничения внешнеторговых отношений, но само их наличие и действие фактически приводит к этому (например, стандарты технические, ветеринарные, санитарные, административные и таможенные формальности)

-совокупность финансовых мер, регулирующих импортно-экспортные потоки (кредитование экспорта, импортные депозиты).

Представим наглядно систему методов государственного регулирования на рисунке 1.

Система государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Добровольное ограничение экспорта

Компенсационные пошлины и сбора

Рис. 1. Методы и инструменты механизма государственного регулирования

262

Итак, в настоящий момент в целях развития внешнеэкономической деятельности РФ государство использует богатый набор инструментов, регулирующих направление внешнеторговой политики РФ, а также обеспечивающей развитие экономики страны в целом.

Библиографический список

1.Семенихин В.В. Экспорт и Импорт. – М.: Эксмо, 2009. – 432 с.

2.Трошкина Т.Н. Обязательные платежи в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации. – М.: «Ось-89», 2006. – 176 с.

3.Шишкоедова Н.И. Экспорт и импорт: учет и налоги. – М.:ГроссМедиа, 2008. - 192 с.

УДК 336.22:331.225

Л.В. Шалаева, ФГОУ ВПО «Пермская ГСХА»

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ: ПЛЮСЫ И МИНУСЫ

ВСИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Впрограмме антикризисных мер Правительства РФ предусмотрена система мер налогового стимулирования, способствующих снижению налоговой нагрузки. Одним из важнейших направлений налоговой политики государства на 2010-2012 года является совершенствование амортизационной политики, которая

всвою очередь является важнейшим элементом системы налогового планирования. В качестве стимула обновления основных средств организации, их модернизации, реконструкции, технического перевооружения вступает амортизационная премия, т.е. право налогоплательщика единовременно включить в текущие расходы да 10 (30) % первоначальной стоимости объекта либо суммы дополнительных капитальных вложений в объект. Для получения максимального эффекта инвестиций должны быть долгосрочными. Право собственности на амортизируемые объекты должно оставаться за налогоплательщиком не менее 5-и лет.

Вданных условиях может быть получена реальная отдача в виде роста объемов производства и продаж, повышения уровня технического оснащения производства, повышения производительности труда, фондоотдачи, создания дополнительных рабочих мест. Таким образом, ввод отдельных послаблений в системе налогообложения создает условия для решения серьезных общегосударственных проблем:

−восстановление производственного потенциала страны;

−рост ВВП;

−снижение уровня безработицы;

−повышение общего благосостояния и прочих.

Амортизационная премия не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на прибыль, но позволяет существенно снизить налоговую нагрузку в первоначальный период эксплуатации объектов основных средств и получит отсрочку по уплате налога на прибыль.

Размер амортизационной премии зависит от продолжительности срока полезного использования объекта. По объектам со сроком эксплуатации от трех до двадцати лет предусмотрена амортизационная премия в размере до 30% первоначальной стоимости объекта, по прочим объектам – до 10%. Не исключено дальнейшее повышение размера амортизационной премии с 30% до 50% по объектам, входящих в 3-7 амортизационные группы.

263

Амортизационная премия не применяется в отношении следующих объектов: 1.безвозмездно полученных; 2.выявленных в ходе инвентаризации;

3.полученных в качестве вклада в уставный капитал.

Амортизационная премия подлежит включению в состав косвенных расходов отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации либо дата изменения первоначальной стоимости основных средств. По новым объектам, введенным в эксплуатацию, амортизационную премию можно учесть в составе расходов в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. По дополнительным капитальным вложениям в объекты, введенные в

эксплуатацию ранее, амортизационная премия может быть списана на расходы в месяце изменения первоначальной стоимости объекта, т.е. в месяце завершения капитальных работ.

Амортизационная премия позволяет относить на расходы до 50% первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования. Наиболее высокий эффект можно получить при комбинации нелинейного способа амортизации и амортизационной премии.

Проиллюстрируем достоинства амортизационной премии на примере

(табл. 1).

Таблица 1

Сравнительная оценка вариантов амортизационной политики на базе линейного способа

Данные расчеты наглядно показывают динамику расходов налогоплательщика и момент отсрочки уплаты налога на прибыль. По итогам первого года эксплуатации объекта налогоплательщик имеет возможность уменьшить налог на прибыль на 5400 руб. (п9 гр3-п9 гр2).

В условиях применения нелинейного способа (табл. 2) амортизации основных средств амортизационная премия позволяет снизить налоговую нагрузку в первый год эксплуатации объекта на 3606 руб. (п7 гр3 – п7 гр2). Применение нелинейного способа в единстве с амортизационной премией позволяет уменьшить

264

налоговую базу по налогу на прибыль в первый год эксплуатации объекта на 77933 руб., а на сумму налога – на 15587 руб. Но эффект снижения налоговой нагрузки проявляется только в первый год эксплуатации объекта. Уже со второго года вариант без амортизационной премии выглядит более привлекательным.

Таблица 2

Сравнительная оценка вариантов амортизационной политики на базе нелинейного способа

Несмотря на явные достоинства амортизационной премии, налогоплательщики не торопятся ее применить. Причиной тому является следующее правило: если объект основных средств будет продан в течение 5 лет с даты ввода его в эксплуатацию, амортизационная премия должна быть восстановлена и показана в составе внереализационных доходов налогоплательщика. Остаточная стоимость объекта будет учтена в составе внереализационных расходов. По поводу расчета остаточной стоимости объекта существуют разные точки зрения:

1)остаточная стоимость включает в себя амортизационную премию;

2)остаточная стоимость не включает амортизационную премию.

Вторая точка зрения предполагает более высокий уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

В результате продажи объекта после одного года эксплуатации налог на прибыль имеет существенный рост, особенно во втором варианте, который больше всего вызывает споров, дискуссий. Чиновники в основном придерживаются первого варианта, но противоречия в их высказываниях в действующем законодательстве вызывают сомнения у налогоплательщиков.

Таблица 3

Оценка налоговой нагрузки при продаже объекта основных средств в течение пяти лет, руб.