ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.07.2025
Просмотров: 37
Скачиваний: 0
1-41 Термин «финансы» произошел от латинского слова, которое обозначает финансовый платеж. Финансы непосредственно связаны с деньгами. Деньги являются обязательным условием существования финансов, но они выполняют свои функции.
Деньги – особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. Финансы – экономические отношения, возникающие в момент движения денег, т.е. когда происходит их передача или перечисление наличным или безналичным путем. Финансы – совокупность специфических денежных отношений, возникающих в процессе формировании, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. В целях организации финансирования на уровне макроэкономики – нужд государства, а на уровне микроэкономики – нужд расширенного производства.Сущность финансов проявляется в их функциях:1.распределительная – распределение валового общественного продукта и национального дохода;2.контрольная – контроль за распределением ВВП и НД.Распределительная функция связана с распределением ВВП и НД.Первичное распределение осуществляется по месту создания НД, т.е. в сфере материального производства. В результате первичного распределения НД среди участников материального производства образуются следующие виды доходов: з/пл работников, занятых в сфере материального производства, доходы (прибыль) предприятия. Но доходы, образуемые в результате первичного распределения не создают общественных денежных фондов, которые нужны для развития отраслей народного хозяйства. Поэтому необходимо дальнейшее распределение или перераспределение НД, связанное с наличием непроизводственной сферы, в которой НД не создается (образование, здравоохранение и т.д.), а также с межотраслевым и территориальным перераспределением средств с содержанием наименее обеспеченных слоев населения.Пример распределительных процессов внутри предприятия: прибыль распределяется на фонды накопления, потребления, резервные фонды.Контрольная функция тесно связана с распределительной. Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования ВВП и НД. Например, контроль ведется за производственными и непроизводственными затратами, за формированием основных и оборотных средств и т.д. Главное назначение финансового контроля состоит в способствовании наиболее рационального использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Объектами контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятия, имеющиеся в бухгалтерской, статистической и операционной отчетности. Финансовые показатели позволяют оценить результат хозяйственной деятельности предприятия и на их основе принять меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов.
2. Текущие фин. планы.Расчёты баланса дох. и расходов ден. средствФин. планрование-это разновид-ть управленч. деятельности,направленной на опр. необх. объёма фин. ресурсов на макро и микро уровнях.Текущее фин. планирование вкл. разработку след. документов:1)тек. фин. план(расчёт баланса дох. и расх.,объединяет фин. результаты по все видам деят. и отражает возможности производ. и соц. развития на год)2)план движения ден. средств3)план отчёта о прибылях и убытках4)план бух. баланса5)валютный план6)кредитный планГодовой фин. план включает: ДОХОДЫ:прибыль,амартизационные отчисления, долгосрочные кредиты и займы на кап. вложения, ссуды на пополнение оборотных средств, поступления из инновационного фонда,прирост устойчивых пассивов,безвозмездная финн.помощь, прочие доходы и поступления. РАСХОДЫ и ОТЧИСЛЕНИЯ: отчисления в резервный фонд,долгосрочные инвестиции в осн. ср-ва, долгосроч. фин. вложения, погашения % ссуд, расходы на пополнение оборот. ср-в,резерв по сомнит. долгам, содерж. объектов непроиз. сферы, выплпта дивидендов,расходы на соц поддержку,прочие расходы.ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С БЮДЖЕТОМ:Целевле финансоирование из бюджета,налог на недвижимость,местные налоги уплачиваемы из прибыли.Составление финансового плана осуществляется в три этапа:1. Анализ выполнения финансового плана текущего года, который ожидается.2. Рассмотрение и изучение производственных, маркетинговых показателей, на основе которых будут рассчитываться плановые финансовые показатели;3. Разработка проекта бизнес-плана.Цель составления текущего финансового плана содержится в согласовании доходов и расходов. При превышении доходов над расходами, сумму этого превышения может быть направлено в резерв через приобретение высоколиквидных финансовых инструментов. При обратной ситуации возникает потребность в ссудных средствах. Тогда этот источник включают в доходную часть, а его возвращение - в расходную в следующем периоде.
3. Сущ 3 метода планирования:1)Аналит мет примен-ся на п/п-ях,где средства,вложенные в материальные затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.Все нормируемые оборотные средства делят на 2гр: зависящие(сырье,вспом материалы, гот изделия, незавершенные производства ) и независящие от производственной программы. Норматив оборотных ср-в в 1гр устанавливается исходя из запланированного роста выпуска продукции с учетом ускорения оборачиваемости оборотных средств. По 2гр нормативы устанавливаются исходя из соотнош-я между ростом ТП и уровнем фактических остатков по данной группе за ряд последних лет.(исключ-е- расходы буд периодов, сумма,кот устанавливается ежегодно на основе плана освоения новой продукции).
2)При коэф мет-де запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения V пр-ва(сырье,мат-лы,незав пр-во и тд) и не зависящие от него(запчасти и тд). По 1гр потребность в оборотных ср-вах опред-я исходя из их размера в баз году и темпов роста пр-ва продукции в предстоящем году. По 2гр потребность планирутся на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.3)Мет прямого счета – нормирование оборотных средств. Этапы нормирования:1 определение норм и запасов в днях, в%,2опред-е однодневного расхода по смете затрат на пр-во,3опред-е норматива оборотных ср-в путем умнож-я 1*2.Нормиров-ю подлежат сырье,мат-лы,покупные изделия,незав пр-во,покупные изделия,расходы буд периодов (и гот продукция).
4.Текущая деятельность – основанная деятельность, приносящая доход организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной.
Классификация расходов по текущей деятельности в организациях, осуществляющих промышленную и другую производственную деятельность.
Расходы по текущей деятельности – часть затрат организации, относящаяся к доходам по текущей деятельности, полученной организацией в отчетном периоде.Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:1 себестоимоть реализованной продукции, товаров, услуг;2 управленческие расходы;3 расходы на реализацию;4 прочие расходы по текущей деятельности.Себестоимость реализованной продукции включает:1 в организациях, осуществляющих промышленную деятельность и другую производственную деятельность – прямые затраты, распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к реализованной продукции, работ, услуг;2 в организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность – стоимость приобретения реализованных товаров (в ценах приобретения или в розничных ценах, за исключением сумм, реализованных торговых надценок, скидок, надбавок, налогов, включаемых в цену товаров).
3 в организациях профессиональные участники рынка ценных бумаг – стоимость приобретении реализованных ценных бумаг.Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг формируется из:1 прямых затрат;2 распределенных переменных косвенных затрат;3 частично из условно постоянных косвенных общехозяйственных затрат.Прямые затраты состоят из:1 прямых материальных затрат;2 прямых затрат на оплату труда;3 - сырье и материалы по их стоимости за вычетом возвратных отходов; - топливо на технологические цели, на выработку всех видов энергии, на отопление производственных зданий и другие хозяйственные цели;- покупную энергию всех видов на производственно-хозяйственные нужды;- стоимость топлива, электрической и тепловой энергии включается в пределах установленных норм их расхода.Все материальные ресурсы отражаются в себестоимости продукции, работ услуг по цене приобретения без НДС.Т. о. расходы по текущей деятельности состоят из себестоимости реализованной продукции, произведенных работ, оказании услуг, плюс прочие доходы, минус прочие расходы.
6. Планирование включает в себя составление платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.Платежный календарь — основной оперативный фин план,назначение кот заключается в управлении ден потоками п/п.Этапы:1 выбор периода планирования(обычно квартал)2планир-е объема реализации продукции,Р,У3опред-е объема возможных ден поступлений(доходов)
4 оценка ден расх-в, ожид-мых в плановом периоде 5 определение денежного сальдо 6 подведение итогов. Плат календарь содержит след разделы: начальное сальдо, поступление ,расходование средств, сальдо за период, конечное сальдо, минимально допустимое сальдо, недостаток и излишек средств.Помимо плат календаря на предприятиях может составляться кассовый план.Кассовый план — это план оборота наличных ден средств, отражающий поступления и выплаты нал денег через кассу пред-тия.. Кассовый план составляется на квартал. Он вкл 4 раздела:1)указ-ся поступления наличн денег в кассу предпр,кроме ср-в получаемых в банке 2) указ-ся все расходы наличн деньгами(зп,и др оплаты) 3)приводится расчет суммы наличн денег,планируемых к получению в банке для выплат зп 4)сроки и суммы выплат наличн деньгами,согласованные с банком.
Последним этапом фин планирования явл сост-е сводной аналитической записки, в кот содержится хар-ка основных показателей годового финн плана: велечина и структура дох и расх,взаимоотношений с бюджетом,КБ,контрагентами. В конце записки делаются выводы об обеспеченности п/п финн рес-ми.
5. Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:1 себестоимоть реализованной продукции, товаров, услуг;2 управленческие расходы;3 расходы на реализацию;4 прочие расходы по текущей деятельности.Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг формируется из:1 прямых затрат;2 распределенных переменных косвенных затрат;3 частично из условно постоянных косвенных общехозяйственных затрат.Прямые затраты состоят из:1 прямых материальных затрат;2 прямых затрат на оплату труда;3 - сырье и материалы по их стоимости за вычетом возвратных отходов; - топливо на технологические цели, на выработку всех видов энергии, на отопление производственных зданий и другие хозяйственные цели;- покупную энергию всех видов на производственно-хозяйственные нужды;- стоимость топлива, электрической и тепловой энергии включается в пределах установленных норм их расхода.Доходы и расходы по инвестиционной деятельности:- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, финансовых вложений;- доходы и расходы связаны с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы;- доходы и расходы, связанные с участием уставных фондов других организаций;- доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций;- доходы и расходы по договорам совместной деятельности;- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов (если тара учитывается как основное средство);- процент, причитающийся к получению;- сумма созданных резервов под обеспечение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов;- стоимость инвестиционных активов, полученных безвозмездно;- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;- поступления, возмещения принесенных убытков в организации по инвестиционной деятельности;- прибыль прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленные в отчетном периоде;- сумма недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;- НДС, исчисленная по доходам от инвестиционной деятельности;- другие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.Доходы и расходы по финансовой деятельности:- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска;
- проценты, подлежащие к уплате за пользование кредитами, займами, за исключением процентов и кредитов, которые относятся на инвестиционные активы;- поступления в возмещение причененных организации убытков по финансовой деятельности;- прибыль и убыток прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;- разница между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимости;- НДС, исчисленный от доходов по финансовой деятельности, другие доходы и расходы.
7 Выручка от реализации продукции, работ, услуг, явл-я гл. источником ср-в пр-ия, План-е объемов продаж и поступлений выручки от продаж основывается на учёте 2-ух факторов: 1. емкости освоенного рынка продаж, выпускаемой продукции и возможностей её реализации; 2. произв. мощностей предпр-ия, позволяющих выпускать такой объем продукции, который востребован рынком.При определении суммы выручки от реализ-ной прод-ции на предстоящий год пользуются 2-мя методами: 1. расчётным методом: В = О1+ТП-О2, где О1, О2 –объемы переходящих остатков на нач. и на кон. план. года; ТП – план. выпуск ТП отп. ценах. О1 – в балансе учитывается по произв. с/с, чтобы перевести их в отп. цены используется коэф-т пересчёта: Кпер= ТП 4-го квартала от. года / себест-ь ТП. О1 2. метод прямого счёта - по каждому изделию в отдельности по приведённой формуле рассчитывается объем реал-ции в отп. ценах, план выпуска план-ся в физ. единицах и затем умножается на цену продукции и складывается. Данный метод громоздкий, поэтому применяется чаще в предприятиях с небольшим ассортиментом.
8 Доходы – увеличение экономических выгод в течении отчетного периода путем увеличения активов или уменьшение обязательств, ведущие к увеличению собственного капитала организации, не связанного со вкладами собственного ее имущества (учредителей, участников).Экономическая выгода – получение организацией доходов от реализации активов, снижения расходов и иные выгоды, возникающие от использования организацией активов.Не признаются доходами организации:- поступление от других лиц, НДС, акцизы и др. обязательные платежи, по договорам комиссии;- поручения и др. аналогичным договорам в пользу доверителя и т. д.;- в порядке авансов, предварительной оплаты продукции, товаров и др. активов, работ, услуг (в счет задатка или в счет залога);- активов, в том числе денежных средств, ранее переданных 3-м лицам на условиях возвратности, в том числе полученных в качестве погашение ранее предоставленных кредитов, займов;- по договорам долевого строительства;- в качестве вкладов в уставный фонд. Организации и вкладов участников договора о совместной деятельности.Расходы:1 Затраты – стоимость ресурсов, приобретенных и потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которая признается активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах или расходами отчетного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод будущих периодов.2 Косвенные затраты – затраты, связанные с производством нескольких видов продукции, выполнением нескольких видов услуг, которые включаются в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг по определенной базе распределения.3 Промышленные затраты – затраты, связанные с производством определенного вида продукции, выполнением определенного вида работ, оказании определенного вида услуг, которые могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг.4 Расходы – уменьшение экономических выгод в течении отчетного периода , путем уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества и распределение между участниками.Себестоимость реализованной продукции включает:1 в организациях, осуществляющих промышленную деятельность и другую производственную деятельность – прямые затраты, распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к реализованной продукции, работ, услуг;2 в организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность – стоимость приобретения реализованных товаров (в ценах приобретения или в розничных ценах, за исключением сумм, реализованных торговых надценок, скидок, надбавок, налогов, включаемых в цену товаров).