Файл: МУБух.учет (контрольные) 2002.pdf

17

3.5Синтетический и аналитический учет на счетах Способы обобщения данных текущего учета

Счета, предназначенные для обобщающего учета отдельных видов экономически однородных хозяйственных средств и источников их формирования в денежном выражении, называются синтетическими, а учет с их использованием – синтетическим. Такие счета необходимы для общего представления о наличии и движении определенных видов средств и источников, состоянии расчетов и т.д. По данным этих счетов составляется бухгалтерский баланс.

Но для управления производственно-хозяйственной деятельностью, а также для осуществления контроля обобщенных показателей, синтетических счетов недостаточно. Для этого применяются аналитические счета, которые детализируют показатели синтетических счетов. Счета, открываемые в развитие счетов синтетического учета и предназначенные для учета составных частей отдельных видов хозяйственных средств и их источников, называются аналитическими, а учет с их помощью – аналитическим.

Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией. На аналитических счетах, предназначенных для учета товарноматериальных ценностей, учет ведется в натуральных и денежных измерителях.

Пример. Остаток по синтетическому счету 10 «Материалы» на начало месяца составляет 4000 рублей, в т.ч. 5 т меди по цене 400 руб. за 1 т и 10 т стали по цене 200 руб. за 1 т. Получено за месяц 20 т меди и 15 т стали. Израсходовано за месяц

– 15 т меди и 20 т стали.

Рисунок 4 – Отражение хозяйственных операций на синтетическом и аналитических счетах

Для получения дополнительных показателей по синтетическим счетам, необходимых для отчетности и анализа хозяйственной деятельности, применяются субсчета. Субсчет – это способ группировки, учета и контроля укрупненной части однородных хозяйственных средств или их источников, отражаемых в какомлибо синтетическом счете. Субсчета вводятся к синтетическим счетам, имеющим большое количество аналитических счетов.

Например, для получения дополнительных обобщающих показателей счет 10 «Материалы» подразделяется на 8 субсчетов:

1) Сырье и материалы.

18

2)Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

3)Топливо.

4)Тара и тарные материалы.

5)Запасные части.

6)Прочие материалы.

7)Материалы, переданные в переработку на сторону.

8)Строительные материалы.

Субсчета – это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета и счета аналитического учета являются частями соответствующего синтетического счета.

Для обобщения итоговых данных счетов текущего учета составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам.

Таблица 4 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

В оборотной ведомости должны быть три пары равных итогов. Составляется также шахматная оборотная ведомость, которая может быть

использована для проверки правильности корреспонденции счетов. На практике она применяется редко, но принцип шахматной записи используется в журнальноордерной форме счетоводства.

19

Оборотные ведомости составляются и по аналитическим счетам. В них нет такого попарного равенства итогов, как в оборотных ведомостях синтетического учета. Они составляются по различным формам в зависимости от объекта учета. Оборотные ведомости по аналитическим счетам, отражающим расчеты (с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами, с покупателями) имеют такую форму, как оборотная ведомость по синтетическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам, отражающим материальные ценности, составляются по иной форме. Это объясняется тем, что кроме наименования материальных ценностей, необходимо указать номенклатурный номер, цену, количество.

Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам должны быть равны суммам соответствующих итогов оборотной ведомости по синтетическим счетам. Показатели оборотных ведомостей по счетам аналитического учета дают подробные сведения о наличии и движении конкретных видов хозяйственных средств и источников их формирования. Они используются при инвентаризации и способствуют сохранности имущества.

Для отражения остатков на первое число месяца предназначены сальдовые ведомости.

Таблица 7 – Сальдовая ведомость по материалам на 2002 год