Файл: учет имущества банка.pdf

При оформлении операций с нематериальными активами банки используют типовые унифицированные формы первичной учетной документации (см. БУ).

Программы для ЭВМ и/или компьютерные базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления, отражаются в составе расходов будущих периодов на балансовом счете

6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы» с последующим их отнесением на балансовый счет

9397 «Расходы на приобретение программного обеспечения».

Затраты, направленные на восстановление и поддержание в первоначальном состоянии потребительских свойств программного обеспечения, учитываются на балансовом счете 9397 «Расходы на приобретение программного обеспечения».

Расчеты с поставщиками при приобретении банком нематериальных активов осуществляются с использованием балансовых счетов 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям».

Приобретение нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1.поступление нематериальных активов: Д-т 5403 «Вложения в нематериальные активы» К-т 6540 «Расчеты по капитальным вложениям» К-т 6640 «Расчеты по капитальным вложениям»;

2.получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением нематериальных активов:

Д-т 5403 «Вложения в нематериальные активы» К-т 6540 «Расчеты по капитальным вложениям» К-т 6640 «Расчеты по капитальным вложениям»;

3.оприходование нематериальных активов:

Д-т 5400 «Нематериальные активы» К-т 5403 «Вложения в нематериальные активы» - на первоначальную стоимость;

4. перечисление средств получателю денежных средств: Д-т 6640 «Расчеты по капитальным вложениям»

К-т корреспондентские счета, текущие (расчетные) и другие счета клиентов

Создание объектов нематериальных активов самим банком отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1.на сумму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов:

Д-т 5403 «Вложения в нематериальные активы» К-т 5600 «Материалы»

660Х «Расчеты по платежам в бюджет»

6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

6620 «Расчеты с подотчетными лицами»

6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

6670 «Расчеты с прочими кредиторами»;

2.оприходование нематериальных активов:

Д-т 5400 «Нематериальные активы» К-т 5403 «Вложения в нематериальные активы».

Оприходование безвозмездно полученных нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1.поступление нематериальных активов: Д-т 5400 «Нематериальные активы» К-т 8399 «Прочие операционные доходы»;

2.получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением нематериальных активов:

Д-т 5403 «Вложения в нематериальные активы» К-т 6640 «Расчеты по капитальным вложениям»

6540 «Расчеты по капитальным вложениям»;

3.включение указанных затрат в первоначальную стоимость объекта нематериального актива при его принятии в эксплуатацию:

Д-т 5400 «Нематериальные активы» К-т 5403 «Вложения в нематериальные активы»;

4.перечисление средств получателю денежных средств:

Д-т 6640 «Расчеты по капитальным вложениям» К-т корреспондентские счета, текущие (расчетные) и другие счета клиентов.

Поступление нематериальных активов, внесенных учредителями в виде вклада в уставный фонд, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 5400 «Нематериальные активы» К-т 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда».

Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы оприходуются по рыночной стоимости:

Д-т 5400 «Нематериальные активы» К-т 8399 «Прочие операционные доходы».

Сумма амортизации начисляется банком ежемесячно и включается в расходы банка:

Д-т 9340 "Амортизационные отчисления по нематериальным активам" К-т 5490 "Амортизация нематериальных активов".

Одновременно:

Приход 99883 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».

Продажа нематериальных активов при определении в учетной политике метода признания выручки от реализации по мере отгрузки отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 «Амортизация нематериальных активов» К-т 5400 «Нематериальные активы»;

2. на сумму остаточной стоимости:

Д-т 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов» К-т 5400 «Нематериальные активы»;

3. одновременно на сумму доходов от продажи: Д-т 6531 «Расчеты с покупателями»

6631 «Расчеты с покупателями»

К-т 8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов»; 4. при поступлении денежных средств:

Д-т счета по учету денежных средств К-т 6531 «Расчеты с покупателями».

Продажа нематериальных активов при определении в учетной политике метода признания выручки от реализации по мере поступления оплаты отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 «Амортизация нематериальных активов» К-т 5400 «Нематериальные активы»;

2. на сумму остаточной стоимости:

Д-т 6849 «Прочие предстоящие расходы к выплате» К-т 5400 «Нематериальные активы»;

3.на сумму доходов к получению: Д-т 6531 «Расчеты с покупателями»

К-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы»;

4.на сумму поступивших денежных средств (в порядке последующей оплаты):

Д-т счет плательщика К-т 6531 «Расчеты с покупателями»;

Одновременно на сумму доходов от продажи:

Д-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы» К-т 8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов»;

Одновременно списание остаточной стоимости:

Д-т 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов» К-т 6849 «Прочие предстоящие расходы к выплате».

Списание с баланса нематериальных активов по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 5490 «Амортизация нематериальных активов» К-т 5400 «Нематериальные активы».

Выбытие нематериальных активов в случае их безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 «Амортизация нематериальных активов» К-т 5400 «Нематериальные активы»;

2. на сумму остаточной стоимости:

Д-т 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов» К-т 5400 «Нематериальные активы».

Списание недостач нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 «Амортизация нематериальных активов» К-т 5400 «Нематериальные активы»;

2.на сумму остаточной стоимости недостающих нематериальных активов: Д-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» К-т 5400 «Нематериальные активы»;

3.на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостью недостающих нематериальных активов при установлении виновных лиц:

Д-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» К-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы»;

4.поступление от виновного лица сумм, подлежащих взысканию в результате недостач нематериальных активов:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе» 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» счета по учету денежных средств

К-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами».

Одновременно на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостью недостающих нематериальных активов:

Д-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы» К-т 8399 «Прочие операционные доходы»;

5.если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц:

Д-т 9510 «Долги, списанные с баланса» К-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами».

3. Аналитический и синтетический учет материалов

Отражение в учете наличия и движения материалов осуществляется на активном балансовом счете 5600 «Материалы».

На этом счете учитываются материалы для ремонта зданий, запасные части, а также узлы, агрегаты и другое оборудование, относящееся к ремонту и обслуживанию автошин; автомобильные шины; топливо, горючее, талоны на топливо и смазочные материалы; инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; канцелярские принадлежности; материалы и приборы для оборудования сигнализации; прочие материалы.

Материалы отражаются в учете по фактической цене приобретения, включающей: затраты на приобретение, хранение, транспортировку, стоимость услуг товарных бирж, комиссионные вознаграждения и другие расходы.

По дебету счета учитываются поступившие материалы, приобретенные за плату; полученные безвозмездно; оприходованные излишки материалов, выявленные при инвентаризации, и прочие поступления. По кредиту счета отражается списание материалов при использовании их на хозяйственные нужды банка, реализации, при установлении недостач в ходе проведения инвентаризации и прочие списания.

Аналитический учет по счету 5600 "Материалы" ведется в разрезе лицевых счетов по каждому виду материалов. Кроме того, лицевые счета группируются по следующим признакам:

-материалы на складе; -материалы у подотчетных лиц, в ремонте и переработке;

- материалы в эксплуатации..

По лицевому счету "На складе" учет ведется в количественном и денежном выражениях по каждому виду и сорту материальных ценностей.

На лицевом счете "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" учитываются топливо и смазочные материалы, талоны на них, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

По лицевому счету "В эксплуатации" учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка

всоответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета "В эксплуатации"

вкорреспонденции со счетами по учету расходов.

Отражение в учете приобретения материалов:

1)при перечислении средств поставщику в порядке предварительной

оплаты:

перечисление средств поставщику:

Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)", К-т корреспондентский счет, счет поставщика;

получение и оприходование материальных ценностей: Д-т 5600 "Материалы"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

2)при оприходовании материалов по авансовому отчету:

выдача денежных средств под отчет:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т 1010 "Денежные средства в кассе";

на сумму фактических затрат по приобретению материалов: Д-т 5600 "Материалы"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

Основанием для отражения операций по приобретению материалов являются ТТН, счета-фактуры, спецификации, описи, упаковочные ярлыки, поступившие с материалами, а также оформленные в банке работником склада приходные ордера.

Списание материалов на хозяйственные и другие нужды отражается: списание материалов, используемых для ремонта зданий и сооружений:

Д-т 9311 "Расходы на ремонт" К-т 5600 "Материалы";

списание материалов для ремонта вычислительной техники: Д-т 9321 "Расходы на ремонт"

К-т 5600 "Материалы"; списание материалов для ремонта охранной сигнализации:

Д-т 9313 "Расходы по охране и обслуживающему персоналу" К-т 5600 "Материалы";

списание материалов для ремонта систем отопления, энергообеспечения: Д-т 9314 "Расходы на воду, отопление, электроэнергию"

К-т 5600 "Материалы".

Основание для списания – расходное требование на отпуск материалов со склада.