Файл: Учетная и опер.деятельность в банках - лекция.doc

07.04.2007

Смольников А.С.

Литература: «Банковское дело» Лаврушин; «Учет и опер. деятельность в банках» Шох И.И.

6. Аналитический и синтетический учет в банках и его материалы.

Задачей аналитического учета является контроль за правомерностью совершения банковских операций. Аналитический учет отражает банковскую операцию во всех ее деталях.

Основным инструментом аналитического учета является:

1. Бухгалтерский журнал.

2. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам.

3. Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств.

Самым распространенным средством аналитического учета являются лицевые счета.

Лицевые счета подразделяются на клиентские и внутрибанковские. На клиентских счетах отражаются расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с его клиентами. Внутрибанковские счета используются для учета имущества, расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности самого банка.

Основные реквизиты лицевого счета:

1. Дата совершения операции.

2. Дата предыдущей операции.

3. Номер документа.

4. Номер корреспондирующего счета.

5. Суммы отдельно по дебиту и кредиту.

6. Остаток счета на конец дня.

По отдельным операциям лицевые счета могут включать дополнительные реквизиты, так лицевой счет в иностранной валюте содержит, помимо денежных, натуральные показатели: номинал рубля, эквивалент валюты, курс валюты на момент платежа, количество денежных билетов.

Все открытые в банке счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В ней регистрируются счета в разрезе балансовых счетов первого и второго порядка. Для каждого номера и наименования счета второго порядка в книге открывают отдельные страницы, которые пронумировываются, прошнуровываются, опечатываются.

Записи в лицевых счетах заносятся на основе расчетно-денежных документов, первый экземпляр которого хранятся в банке. Лицевые счета клиентов печатают применительно к действующих формах бланках в двух экземплярах, которые передают в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначен для выдачи или отсылки клиенту. Лицевой счет, выписки из которого клиентам не выдаются, печатают в одном экземпляре.

---

Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленным программным путем в кредитной организации. Журнал ведется в двух экземплярах по форме, предусмотренной Приложением 10 к правилам бухгалтерского учета. Помимо бухгалтерского журнала составляют кассовые журналы, где регистрируют только операции по приему и выдаче наличных денег через кассу банка. Кассовый журнал составляется в порядке установленном по кассовой работе в двух экземплярах, один из которого помещается в кассовые документы дня, а второй приобщается к бухгалтерскому журналу.

Ежедневно в кредитной организации составляется ведомость остатков в разрезе счетов первого и второго порядка по лицевым, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств ведется программным путем ежедневно.

Синтетический учет носит обобщенный характер. Данные синтетического учета служат как средством для проведения анализа деятельности самого банка, так и могут быть использованы для проведения анализа деятельности отдельных предприятий и организаций и отраслевого анализа.

Задачей синтетического учета является также проверка правильности ведения аналитического учета. Синтетический учет осуществляется на счетах второго порядка предусмотренный действующим планом счетов. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические) счета открывают в разрезе счетов второго порядка (синтетических счетов).

Основными инструментами синтетического счета являются:

1. Оборотная ведомость.

2. Ежедневный баланс.

Оборотная ведомость (оборотный баланс) включает вступительные остатки, обороты, конечные остатки по каждому синтетическому счету.

Внутри месяца обороты по синтетическим счетам показываются за каждый день. Кроме того на первое число каждого месяца составляется оборотная ведомость с оборотами за месяц на квартальные, годовые даты – ведомости нарастающими оборотами с начала года.

---

3. Баланс банка и принципы его построения.

Баланс коммерческого банка представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам второго порядка. Ежедневно составляемый баланс банка отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение. Ежедневный баланс составляется по форме приведенной в приложении 14 к правилам бухгалтерского учета. Ежедневный баланс по операциям совершаемым непосредственно кредитной организацией должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Балансы и оборотные ведомости подписывают после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по поручению заместителем.

Центральный банк РФ и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной планом счетов бухгалтерского учета. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Таким образом в отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, банки разрабатывают ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для оперативного контроля, управления и анализа деятельности банка, т.к. в балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций.

По итогам деятельности за год в коммерческом банке составляют два годовых баланса: один без заключительных оборотов, второй с заключительными оборотами.

Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. На основе баланса по счетам второго порядка по форме принятой в кредитных организациях составляются балансы для публикации.

Составление баланса является основной задачей бухгалтерской службы коммерческого банка. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа бухгалтерии, а заключительным балансом на конец цикла она завершается и одновременно начинается следующий цикл.

---

2. Понятие банковской документации и виды документов. Внутрибанковский контроль.

Банковская документация представляет собой совокупность документов являющаяся письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете. К банковской документации относят следующие виды документов:

1. Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила, циркуляры) они предназначены для руководителей и работников банка, которые должны принять их к исполнению.

2. Кредитно-плановые документы (кредитно-расчетные документы, ходатайства клиентов, отчетные материалы клиентов, договоры залога и страхования).

3. Операционно-расчетные документы, на основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают денежно-расчетные операции (платежные поручения, авизо, мемориальные ордера).

4. Кассовые документы, т.е. документы связанные с приемом и выдачей наличных денег.

5. Документы по внутрибанковским операциям (ведомости по заработной плате, авансовые отчеты, счета-фактуры).

Наиболее распространный вид банковских документов – денежно-расчетные документы. Они поступают в банки от предприятий и учреждений, от других банков, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций. Это позволяет проверить их законность и осуществить банковский контроль. Все денежно-расчетные документы по характеру отражаемых операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые. Кассовые документы делятся на приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся объявления клиентов на взнос денег в кассы банка, приходные кассовые ордера, квитанции о приеме денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходные кассовые ордера. Мемориальные кассовые ордера используются для безналичных перечислений по счетам. В их состав входят расчетные документы, представленные банку клиентами (платежные требования, поручения, расчетные чеки).

К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера. Этими документами оформляются приемы выдачи ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии. Все формы банковских документов включены в унифицированную систему денежно-расчетной документации. Для составления документов используются стандартные бланки, установленной формы, изготовленные типографским способом. Основные реквизиты документов, применяемых в банках регламентированы положением о расчетных документах. Все документы на основании которых совершаются бухгалтерские записи должны иметь контировку, т.е. обозначение балансовых, внебалансовых и лицевых счетов по которым проводятся суммы. Все документы содержат четкое изложение сущности операции с указанием суммы платежа. Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа должны иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или шариковой ручкой. В документах обязательно проставляется дата выписки документа и дата сдачи его в банк. Документы связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, в том числе квитанции о приеме денег и ценностей должны иметь кроме указанных выше подписей, также подпись кассира принявшего или выдавшего деньги и ценности. Недопускаются в прием к исполнению документы имеющие какие-либо исправления. Определенный порядок должен соблюдаться и при хранении банковских документов. Бухгалтерские, мемориальные документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в порядке возрастания номеров дебетуемых балансовых счетов.

---

Документы длительного хранения подшивают в отдельные папки:

1. По вкладам физических лиц.

2. Кассовые документы.

3. По операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой.

4. По внутрибанковским операциям.

5. По ссудам индивидуальным заемщикам.

Хранятся документы:

1. В кладовой и несгораемых шкафах: отчетные балансы, сводки оборотов и остатков, проверочные ведомости, действующие лицевые счета по вкладам граждан, кассовые документы за последние 12 месяцев, мемориальные ордера за текущий месяц и балансовые журналы.

2. В железных шкафах, сундуках или ящиках в охраняемом помещении: картотеки действующих лицевых счетов, операционные журналы, карточки с образцами подписей, карточки учета средств выданных на заработную плату, ведомости по исчислению процентов.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагают на руководителя и главного бухгалтера банка.

---