Файл: Налогообложение физических лиц (Сущность налогообложения физических  лиц).pdf

ВВЕДЕНИЕ

     В данной курсовой работе рассмотрена многогранность системы налогообложения физических лиц. Налогообложение физических лиц существовало с момента возникновения Государства и является необходимым звеном экономических отношений. В налоговой системе большинства стран одним из основополагающих налогов является налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц взимается в большинстве стран мира

Целью курсовой работы является изучение принципов налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

Для раскрытия данной цели необходимо решить следующие задачи:

- основательно и всесторонне проработать многообразие налогообложения физических лиц;

- изучить виды налоговых вычетов;
- провести исследование налогообложения физических лиц, исследовать порядок исчисления и уплаты;

Налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения и обеспечивает поступление в бюджет государства денежных средств.

  В данной курсовой работе рассмотрены вопросы   по порядку исчисления подоходного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Налогоплательщиками являются физические лица, получающие официальный доход, имеющие движимое и недвижимое имущество, а это большая часть населения государства.

     Одним из самых главных вопросов налогообложения физических лиц и определения налоговой базы по каждому конкретному налогу, является правильность применения налоговых вычетов. Знание налогового законодательства необходимо для определения размера налога, подлежащего уплате, своевременной его уплаты, а также для правильности применения налоговых вычетов

1. Сущность налогообложения физических  лиц

     Налогообложение физических лиц в различных странах базируется, с одной стороны, на обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, с другой стороны, на обеспечении государством населению определенного набора общественно полезных товаров, работ и услуг. Государство не должно лишать плательщика платежеспособности и в целях удовлетворения своих фискальных потребностей обязательно должно анализировать возможные социальные последствия снижения или повышения налогов с граждан.

     Физические  лица являются налогоплательщиками по таким налогам, как: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог.

     Изучение  сущности и функций налога на доходы физических лиц является актуальным с момента его возникновения, так как данный налог платит каждое физическое лицо, получившее доход. В соответствии с этим, вопросы налогообложения доходов физических лиц касаются каждого человека, получающего какой-либо доход. Для того чтобы каждое физическое лицо платило подоходный налог, нужно дать разъяснения, для каких целей данный налог взимается, а раскрыть эти цели можно, объяснив сущность и функции подоходного налога. В результате повышается налоговая культура, и как следствие, возрастает роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджетов всех уровней^[1].

     Сущность  налога на доходы физических лиц заключается  в том, что, как и любой другой налог, подоходный налог является одним  из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство  пытается решить различные задачи. При взимании налога на доходы физических лиц возникают взаимоотношения граждан и государства по поводу формирования общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач.

     Налог на доходы физических лиц - это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория, налог на доходы физических лиц выражает общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, свои признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют его из всей совокупности финансовых отношений. Изучение функций налога на доходы физических лиц занимает особое место в исследованиях многих ученых-экономистов^[2].

     В современных условиях вопрос о функциях подоходного налога остается до сих пор дискуссионным. Присущие налогам как финансовой категории выделяют распределительную и контрольную функции налога на доходы физических лиц. Также выделяют специфические функции налога на доходы физических лиц: фискальная и регулирующая ^[3].

     Основная  функция  подоходного  налога - фискальная, благодаря  которой он используется как источник формирования доходов  бюджета. Фискальная функция характерна изначально для всех государств. Посредством  этой функции реализуется основное общественное назначение подоходного налога, формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления возложенной на него обществом функций^[4]. При помощи фискальной функции налога на доходы физических лиц происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры-библиотеки, архивы), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения). Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. В рамках фискальной функции подоходного налога реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от физических лиц к государству. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает.

     Налогообложение доходов физических лиц воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета. Основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Он является федеральным личным регулирующим налогом, отвечает основным принципам налогообложения — всеобщности, равномерности и эффективности, относительно регулярно поступает в доходы бюджета, способ его взимания является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет^[5].

     Налог на имущество физических лиц является вторым по значению налогом с населения и играет весьма важную роль в налоговой системе. Данный налог не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан. Следует отметить, что налог на имущество в определенной степени взаимосвязан с налогом на доходы физических лиц, так как граждане, приобретая имущество, в ряде случаев получают право на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, однако у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

     Еще одним налогом в системе как  подоходного, так и имущественного налога, является налог на имущество, переходящее в порядке дарения, так как получение наследства или дара признается в качестве дополнительного дохода физического лица. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем выше размер взимаемого налога.

     По  каждому из перечисленных налогов  принят федеральный закон, который  регулирует порядок исчисления и  уплаты соответствующего налога^[6].

     Также не менее важными являются такие налоги как транспортный и земельный.

     Неэффективное правовое регулирование земельных  отношений в России, низкие размеры  платы за землю, дефицит денежных средств на охрану земель и восстановление их полезных свойств, отсутствие регулярных землеустроительных мероприятий привели к потере экономической значимости земли, ее ценности для развития российских городов и сельских поселений, неконтролируемой, хаотичной застройке, к снижению плодородия сельскохозяйственных угодий, к массовому загрязнению земель на всей территории РФ.

     После введения в действие Гражданского кодекса Российской Федерации, федеральных  законов "О государственной регистрации  прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и "О государственном  земельном кадастре" произошли  позитивные сдвиги в отношении недвижимости и в системе ее регулирования как объекта гражданского оборота.

     Транспортные  средства представляют собой один из элементов имущественного комплекса, включающего в себя как движимое, так и недвижимое имущество. Отнесение  транспортных средств к движимому имуществу обусловлено их мобильностью и способностью передвигаться относительно земной поверхности без нарушения их целостного состояния и цели предназначения. Вместе с тем среди имущества, относящегося к классификационной группе "транспортные средства", выделяются отдельные виды, которые с правовой позиции характеризуются как объект недвижимого имущества. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты^[7]. При этом законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество.

     Нормы ГК РФ приводят к выводу, что в  состав классификационной группы "транспортные средства" входят как объекты движимого имущества, например, автомобили, так и объекты недвижимости, как, например, воздушные или морские суда. Таким образом, за транспортными средствами, признаваемыми объектами недвижимости, происходит более жесткий государственный контроль в отношении правового статуса, эксплуатационных параметров, чем за транспортными средствами, относящимися к движимому имуществу ^[8].

     В итоге, весь массив транспортных средств  разделяется на две основные классификационные  группы - это транспортные средства, входящие в состав движимого имущества, и транспортные средства, относящиеся к недвижимости. Разделение транспортных средств на такие две классификационные группы не оказывает влияния на уровень их налогообложения. Вместе с тем особый порядок государственной регистрации правового статуса транспортных средств, относящихся к недвижимости, приводит к различиям в моменте приобретения их владельцами статуса налогоплательщиков.

     Рассматриваемый налог с владельцев транспортных средств, представляет особый интерес, поскольку доходы от его взимания обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

     Таким образом, в состав налогов, взимаемых с физических лиц, входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне. 

2. Налогообложение  физических лиц в Российской  Федерации

2.1 Налоги на  доходы с физических лиц

     В данной главе  будут  рассмотрены  такие  налоги, взимаемые с  физических лиц  в  РФ, как  налог  на имущество, земельный налог, транспортный налог  и  НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц – федеральный налог, которым облагается доход физических лиц, полученный в календарном году. Основная часть налога на доходы физических лиц уплачивается налоговыми агентами^[9].

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации^[10]. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как  в  денежной, так  и  в  натуральной формах, или  право  на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены выгоды^[11]. Налоговая база определяется различные налоговые ставки.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

     -стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

     -страховых выплат по договорам добровольного страхования;

     -процентных доходов по вкладам в банках суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.