Файл: Понятие и задачи экономического анализа (Понятие бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней).pdf

Основные средства занимают незначительную часть внеоборотных активов ООО «Транспоинт» – всего 0,06% на конец 2017 года, в связи с износом оборудования и отсутствием ввода в эксплуатацию новых основных фондов. Удельный вес нематериальных активов занимает 3,20% общего объема внеоборотных активов.

Наибольший удельный вес в стоимости оборотного капитала предприятия на протяжении анализируемого периода занимают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – в общей сложности 35,20% в 2015 году, в 55,23% в 2016 году и 71,74% в 2017 году. Данную тенденцию можно назвать положительной, т.к. это ведет к повышению ликвидности предприятия.

Дебиторская задолженность в 2016 году занимала 40,20% общего объема оборотных активов. Однако необходимо отметить, что доля дебиторской задолженности ООО «Транспоинт» снизилась в 2017 году по сравнению с 2015 годом – на 15,47 пп. и составила 24,73%. Это может быть связано с улучшением расчетов с основными дебиторами предприятия и повышением эффективности кредитной политикой предприятия, либо со снижением объемов реализации

В таблице 2.4 представлен горизонтальный анализ пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг.

Таблица 2.4

Анализ состава пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

По приведенным в таблице 2.3 данным очевиден рост собственного капитала компании, который составил в 2017 году 9 470 тыс. руб. Темп прироста составил более 12%. Данный рост обеспечен капитализацией прибыли ООО «Транспоинт» на сумму 9 470 тыс. руб.

В 2017 году не наблюдается изменение объема уставного и резервного капитала ООО «Транспоинт».

Следует отметить, что в структуре собственного капитала ООО «Транспоинт» имеются резервные фонды в объеме 75 тыс. руб., что, в конечном счете, положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Кроме того, анализ показал, что в 2017 году наблюдается значительное снижение объема заемного капитала в совокупности на 63,82% или на 6 078 тыс. руб. В итоге заемный капитал в стоимостном выражении составил 3 468 тыс. руб.

Таким образом, выявленные тенденции носят положительный характер, т.к. снижение стоимости заемного капитала ведет к повышению финансовой независимости предприятия и создает тенденцию снижения уровня финансовых рисков.

Причем снижение наблюдается по краткосрочным обязательствам – кредиторской задолженности. Снижение было обусловлено увеличением всех статей кредиторской задолженности. Такая тенденция является положительной, потому что также ведет к повышению финансовой устойчивости предприятия.

Также необходимо отметить, что ООО «Транспоинт» не привлекает для своей деятельности кредиты и займы.

В таблице 2.5 представлена структура пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг.

Таблица 2.5

Структура пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг., %

В таблице 2.6 представлена структура собственного и заемного капитала баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг.

Таблица 2.6

Структура пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг., %

Вертикальный анализ пассивов баланса ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг. показал, что в целом по пассивам наблюдаются положительные тенденции. Кроме того, сама структура пассивов является довольно благоприятной.

Большую часть собственного капитала компании занимает нераспределенная прибыль – на конец 2017 года 99,35%. Незначительную часть собственного капитала занимает уставный капитал – 0,57% на конец 2016 года и резервный капитал – всего 0,09%.

Таким образом, наибольшую долю занимают краткосрочные обязательства, по данным 2017 года они составляют 99,37% всех обязательств предприятия. Долгосрочные обязательства составили всего 0,63% всех обязательств.

2.3. Анализ отчета о финансовых результатах

ООО «Транспоинт» составляет и представляет в налоговый орган отчет о финансовых результатах по форме (ОКУД0710002), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

ООО «Транспоинт» использует типовую форму отчета о финансовых результатах (Приложение 2,3). При этом ООО «Транспоинт» строго соблюдает общие требования к оформлению бухгалтерской отчетности.

Чистая прибыль (убыток) в ООО «Транспоинт» рассчитывается по формуле:

где ЧП – чистая прибыль (убыток) (строка 2400);

ПН – прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300);

ИОНА – изменение отложенных налоговых активов (строка 2450);

ИОНО – изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430);

ТНП – текущий налог на прибыль (строка 2410).

Согласно представленной формуле определим чистую прибыль ООО «Транспоинт» за 2016 и 2017гг.

Прибыль до налогообложения ООО «Транспоинт» в 2016 году составила 4288 тыс. руб., отложенные налоговые активы уменьшились на 202 тыс. руб., изменение отложенных налоговых обязательств у ООО «Транспоинт» также как и в 2016 году не произошло.

Чистая прибыль (убыток) ООО «Транспоинт» за 2016 год:

ЧП2016 = 4288+(-202) – 0 – 687 = 3399 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения ООО «Транспоинт» в 2017 году составила 12147 тыс. руб., изменение отложенных налоговых активов и обязательств у ООО «Транспоинт» не произошло.

Чистая прибыль (убыток) ООО «Транспоинт» за 2017 год:

ЧП2017 = 12147 + 0 – 0 – 2677 = 9470 тыс. руб.

Совокупный финансовый результат периода в ООО «Транспоинт» определяется по формуле:

где СФР – совокупный финансовый результат периода (строка 2500);

ЧП – чистая прибыль (убыток) (строка 2400);

РПер – результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);

Рпроч – результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520).

В 2016-2017гг у ООО «Транспоинт» не было переоценки внеоборотных активов, а также прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

Согласно представленной формуле определим совокупный финансовый результат ООО «Транспоинт» за 2016 и 2017гг:

СФР2016 =3399 + 0 + 0 =3399 тыс. руб.

СФР2017 = 9470+ 0 + 0 = 9470 тыс. руб.

Таким образом, совокупный финансовый результат ООО «Транспоинт» составил в 2016 году 3399 тыс. руб., а в 2017 году 9470 тыс. руб.

На основании данных отчета о финансовых результатах можно провести анализ основных экономических показателей организации, результаты данного анализа представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Финансовые результаты деятельности ООО «Транспоинт» за 2015-2017 гг.

Выручка является основным источников доходов ООО «Транспоинт». По фактическим данным в 2017 году по сравнению с 2016 годом выручка от продаж снизилась с 126 049 до 113 771 тыс. руб. или на 9,74%.

Одновременно со снижением выручки наблюдается снижение показателя полной себестоимости по сравнению с 2016 годом на 9,71% или на 10 910 тыс. руб., однако, снижение выручки от реализации происходило более быстрыми темпами, чем снижение себестоимости, что привело к снижению прибыли от реализации в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 9,98 % или на 1 368 тыс. руб.

Таким образом, в 2017 году наблюдается снижение себестоимости и выручки организации, коммерческие расходы в 2017 году составили 41 тыс. руб., управленческие расходы увеличились и составили 54504 тыс. руб.

Прибыль предприятия в 2017 году уменьшилась по сравнению с 2016 годом на 1 368 тыс. руб. Данный факт связан со снижением выручки. Показатель прибыли до налогообложения увеличился на 7 859 тыс. руб., также заметно увеличение и налога на прибыль на 1990 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия в 2017 году увеличилась на 6 071, в результате организация получила чистую прибыль в размере 9 470 тыс. руб.

126 049

112 345

13 704

3 399

10 387

13 231

124 235

111 004

9 470

12 336

113 771

101 435

0

40 000

80 000

120 000

160 000

Выручка от

реализации

Полная себестомость

Прибыль от

реализации

Чистая прибыль

2015

2016

2017

Рис. 2.1. Основные показатели финансовых результатов деятельности ООО «Транспоинт» в 2015-2017гг., тыс. руб.

Используя данные отчета о финансовых результатах, можно рассчитать показатели рентабельности продаж и основной деятельности.

Рентабельность продаж (Р) определяется по формуле:

где:

П – прибыль от продаж;

В – выручка.

Рассчитаем показатели рентабельности продаж для ООО «Транспоинт» (подставив значения в формулу 2.3):

Р 2015г. = 13 231 / 124 235 х 100% = 10,65 %

Р 2016г = 13 704 / 126 049 х 100% = 10,87 %

Р 2017г = 12 147 / 113 771 х 100% = 10,68 %

Таким образом, в 2017 году наблюдается снижение рентабельности по сравнению с 2016 годом на 0,19 %.

Рентабельность деятельности (Рд) определяется по формуле:

где:

П – прибыль от продаж;

С – себестоимость.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности для ООО «Транспоинт» (подставив значения в формулу 2.4):

Р 2015г. = 13 231 / 111 004 х 100% = 12 %

Р 2016г = 13 704 / 112 345 х 100% = 12,20 %

Р 2017г = 12 147 / 101 435 х 100% = 11,98 %