Файл: Формирование и использование финансовых ресурсов некоммерческих организаций (Особенности деятельности некоммерческих организаций)..pdf

SR = Социальный эффект / Затраты

Показатель демонстрирует отношение денежной оценки социального эффекта к затратам на производства социального эффекта, однако он не всегда поддается исчислению, поскольку измерение денежной оценки социального эффекта носит сложный характер. На практике коэффициент социальной рентабельности применяется при оценке проектов, имеющих социальную значимость.

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и выявление источников формирования и распределения ресурсов Центральной районной больницы администрации муниципального образования Павловский район

2.1 Анализ формирования и использования финансовых ресурсов ЦРБ МО Павловского района.

Медицинское учреждение, которое будет рассмотрено ниже, -муниципальное бюджетное учреждение здравоохранения муниципального образования Павловский район Центральная районная больница (ЦРБ) - лечебно-диагностический и консультативный центром. Данное медицинское учреждение оказывает амбулаторно-поликлиническую, круглосуточную и стационарную помощь, соответствующую современным медицинским стандартам. Павловская ЦРБ предоставляет как бесплатные, так и платные услуги. Учреждение оснащено современным медицинским оборудованием. Больница внедряет достижения современной науки и профилактические методы, а обслуживание пациентов ведут высококвалифицированные специалисты. К Павловской ЦРБ прикреплено более 67 тысяч человек.

Деятельность больницы Центрального района Павловска контролируется Министерством здравоохранения Краснодарского края, территориальным органом Росздравнадзора по Краснодарскому краю и Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Краснодарского края. Больница предоставляет общественности следующие данные за 2016 и 2017 гг.:

• отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности в разрезе источников финансирования;
• отчет о финансовых результатах;
• бухгалтерский баланс.

Источники формирования ресурсов для организации в системе здравоохранения, в том числе для рассматриваемой ЦРБ представляют собой, в первую очередь, бюджетные средства (средства федерального бюджета и объектов РФ, которые выделяются на основе нормативов; а также средства фондов Обязательного Медицинского Страхования.

Использование ресурсов рассматриваемой ЦРБ представляет собой оплату труда медицинских работников, начисления на их заработную плату, расходы на медикаменты и питание для больных, расходы на приобретение инвентаря и оборудования, и другие хозяйственные нужды.

Основной целью анализа экономических институтов является обеспечение финансовой устойчивости. Существуют две группы факторов, которые влияют на финансовое состояние этих организаций:

1) Внешний:

• государственная система финансирования медицинских учреждений;
• уровень оплаты медицинских услуг;
• уровень тарифов и т.д. ;

2) Внутренний:

• структура управления учреждением;
• показатели эффективности;
• система оплаты труда и др.

Для проведения полноценного анализа финансового состояния учреждения необходимо изучить бухгалтерский баланс. Существуют два основных направления в изучении бухгалтерского баланса: наличие кредиторской задолженности и соотношение доходов и расходов. Анализ результатов деятельности учреждения проводится по источникам финансирования, фиксируются фактические и кассовые расходы.

Сама система общественного здравоохранения настолько специфична, что обладает довольно небольшой долей материальных ресурсов и прав собственности. Поэтому наиболее эффективным способом финансового анализа является анализ средств по источникам финансирования. Однако анализ суммы обязательств не менее важен. ^[21]Базовыми данными для анализа финансового положения служат данные бухгалтерского учета. При этом проводится аудит соотношения доходов и расходов, движения денежных средств в разрезе источников финансирования, а также структуры кредиторской задолженности по поставщикам и статьям расходов.^[22]

2.2 Анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности

Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности больницы рассматривается в разрезе трех источников финансирования:

1. субсидии на выполнение государственного (муниципального плана)
2. средства по обязательному медицинскому страхованию
3. собственные доходы учреждения.

Произведем сравнение данных и отчетов и рассмотрим динамику изменения показателей по выполнению плана.

Итак, начнем изучение отчета об исполнении плана на основе субсидий на выполнение муниципального задания за 2016 и 2017 гг. (Приложения 1,4).

Государственное (муниципальное) задание формируется для бюджетных и автономных учреждений, а также казенных учреждений, определенных в соответствии с решением государственного органа, органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств. Обеспечение финансами для выполнения государственных заданий осуществляется за счет бюджетных средств. В отношении Павловской Центральной больницы утвержден план главой АМО Павловский район на 2017 год (и на плановый период 2018 и 2019 гг.); он содержит 2 части: сведения об оказываемых муниципальных и сведения о выполняемых работах, в каждой из частей имеются определенные показатели, которые необходимо достичь больнице.

В связи с этим доходы организации, т.е. выделенные субсидии на 2017 г. составили 35 645 634 руб., в то время как в 2016 г. они составляли 48 259 800 руб. Таким образом, мы наблюдаем уменьшение финансирования организации бюджетными средствами в отчетном периоде на 12 614 166 руб. (или на 35 %).

Величина расходов в 2017 году составляет 36 703 805,69 руб., однако по плану были утверждены расходы в размере 42 314 028,86. Отклонение составляет 5 610 223,17 руб.

Расходы организации в 2017 году равны 36 703 805,69 руб., что на 21,3 % меньше предыдущего года. Наибольшую долю среди расходов имеют расходы на оплату труда (55,8 %); в 2017 году по сравнению с 2016 годом также наблюдается отрицательная динамика данной статьи расходов (уменьшение на 18,7 %). Примерно такой же процент среди расходов в 2017 г. Имеет закупка товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд (43,4%). Самую незначительную долю имеют расходы на уплату налогов, сборов и иных платежей (0,8%). Динамику данных показателей сложно проследить, т.к. структура отчёта об исполнении учреждением плана ФХД в 2017 году изменилась.

Далее рассмотрим отчёт за 2017 год по такому виду финансового обеспечения, как средства по обязательному медицинскому страхованию. Соответственно доходы организации составляют 314 700 625,01 руб., а расходы – 324 249 607,4 руб. Наибольшую долю в расходах имеют расходы на оплату труда (71,9%), на втором месте находятся затраты на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд 27,5%) и, наконец, наименьшая часть в расходах принадлежит уплате налогов, сборов и иных платежей(0,7%).

Отчёт за тот же год по использованию собственных доходов учреждения показывает доходы в размере 27 162 420,65 руб.; они, в свою очередь, включают:

• Доходы от оказания платных услуг – 27 125 416,65 руб. (99,9% от суммы всех доходов);
• Доходы от операций с активами, а именно от выбытий материальных запасов – 37 004 (или 0,1% в общей сумме).

Расходы учреждения составляют 31 448 137,22 руб. При этом преобладают расходы по оплате труда(53,6 %), приблизительно такую же долю имеют закупки для обеспечения муниципальных нужд (44%), на последнем месте – расходы на уплату налогов, сборов и иных платежей 2,4%).

Таким образом, сравнив данные отчеты в размере источников финансирования, можно сделать следующие выводы:

1. Источником финансирования, приносящим наибольший доход больнице, являются средства по обязательному медицинскому страхованию;
2. Наибольшую долю в структуре расходов независимо от вида финансового обеспечения имеют расходы по оплате труда, чуть меньшую – затраты на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципального задания, на последнем месте – расходы по уплате налогов и сборов.
3. Практически по всем показателям наблюдается невыполнение плановых назначений (кроме расходов от уплаты налогов и сборов и всех видов расходов). С одной стороны, положительной стороной является не превышение плановых значений по расходам. Однако, как мы рассматривали в первой главе, для некоммерческих организаций.

2.3 Анализ финансовых результатов Центральной районной больницы

Таблица 2 – Финансовые результаты ЦРБ.

Таким образом, с помощью вертикального и горизонтального анализа отчета о финансовых результатах мы наблюдаем уменьшение доходов в 2017 году на 1,43%. В основном данная тенденция имеет отрицательное направление за счет уменьшения доходов от операций с активами более чем в 5 раз. Расходы увеличились на 7,39 %. Среди статей расходов наблюдается увеличились практически все статьи, кроме расходов на социальное обеспечение и прочих расходов.

Наибольшее долевое значение среди доходов имеют доходы от оказания платных услуг, наименьшую – доходы от операций с активами на протяжении всего рассматриваемого периода.

С помощью метода цепных подстановок выявим влияние факторов на валовый доход организации в 2017 году:

y0 = a0+b0+c0 = 432490929,46

ya = a1+b0+c0 = 422720902,48

yb = a1+b1+c0 = 377425442,99

y1 = a1+b1+c1 = 426301339,39

Изменение валового дохода за счет изменения факторов:

∆y(a) = 422720902,48-432490929,46 = -9770026,98

∆y(b) = 377425442,99-422720902,48 = -45295459,49

∆y(с) = 426301339,39-377425442,99 = 48875896,40

∆y = ∆y(a)+ ∆y(b)+ ∆y(с) = -6189590,09

Таким образом, за счет изменения величины доходов от оказания платных услуг валовый доход уменьшился на 9770026,98 руб.; за счет изменения доходов от операций с активами – уменьшился на 45295459,49 руб.; а за счет изменения прочих доходов (т.е. поступления субсидий) доходы увеличились на 48875896,40.

В структуре расходов в процентном соотношении преобладают расходы на оплату труда, наименьший вес имеют расходы на социальное обеспечение как 2016 г, так и 2017 г.

Операционный результат до налогообложения в 2016 году ( т.е. разница между доходами и расходами) составляет 20 532 794,8 руб.; в 2017 г. - -16 090 742 руб.

Также одними из наиболее важных показателей являются операции с финансовыми и нефинансовыми активами, т.к. их корректное отражение является важнейшей задачей бухгалтерии учреждения. Операции по нефинансовым активам ЦРБ включают в себя чистое поступление основных средств, нематериальных активов, непроизводственных активов, материальных запасов и изменение затрат на изготовление готовой продукции; в 2017 году они составляют 48 179 167,59 руб., что говорит об величине остаточных ресурсов больницы. Операции с нефинансовыми активами составляют -64 269 909,59 в том же году, т.е. величина задолженности составляет данную величину.

Обобщая анализ финансовых результатов предприятия по данным отчета о прибылях и убытках, можно констатировать уменьшение всех его финансовых результатов за отчетный период по сравнению с данными предыдущего года в большей или меньшей степени, что, конечно, , негативное явление, указывающее на отсутствие финансового успеха. Хозяйственная деятельность этой компании в отчетном году.