Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Сущность бухгалтерского баланса организации).pdf

По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).

По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.

По учету регулирующих статей.

В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.

Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.

Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.

Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.[25,с.22-45]

При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила:

Формирование баланса на 31 декабря.

Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.

Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.

Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.

Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.

По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.

Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.

Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя. [7,с.12-20]

Имеются некоторые важные нюансы, которые необходимо учесть при оформлении документа:

-показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;

-у всех сведений должно быть подтверждение.

Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и внеоборотные активы. Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает 3 раздела:

-капитал и резервы компании;

-ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);

-краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).[25,с.22-45]

Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов: 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа. [7,с.12-20]

Начинаются все коды с «1». Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел. В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа. [2, с.22-45]

---

Пример заполнения на 2017 год:

Таблица 1.

Заполнение внеоборотных активов компании

Кодировка	Дебетовое сальдо/порядок расчета, пояснения	Сумма, тыс. руб.
1110	Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05	3200
1120	Дт сч. 04	-
1130	Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА	-
1140	Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА	-
1150	Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация)	2785868
1160	Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям)	-
1170	Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам)	413563
1180	Дт сч. 09	19712
1190	Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки	1082222
1110	Суммирование всех строчек	4304565

Таблица 2.

Порядок внесения оборотных активов

Кодировка	Показатель/порядок расчета, пояснения	Практический пример: сумма, тыс. руб.
1210	Дт сч. 41 – Кд сч. 42 + Дт сч. 15 + Дт сч. 16 - Кт сч. 14 + Дт сч. 97 + сумма остатков по счетам 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44	5888095
1220	Дт сч. 19	3632
1230	Из суммы дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 вычитается Дт сч. 63	378790
1240	Из суммы дебетовых сальдо по счетам 55 (используется субсчет по депозитам), 58, 73 (берется субсчет по расчетам по займам) вычитается Дт 59	1059000
1250	Складываются дебетовые сальдо счетов 50-52, 55, 57 и вычитается сальдо субсчета 55 по депозитам	5463
1260	Остальные оборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки	87785
1200	Суммирование всех строчек	7422765
1600	Суммирование итогов разделов 1 и 2 (стр. 1100 + стр. 1200)	11727330

---

Таблица 3.

Внесения капиталов и резервов компании

Кодировка	Сальдо/порядок расчета, пояснения	Практический пример: сумма, тыс. руб.
1310	Кт сч. 80	9767
1320	Дт сч. 08	-
1340	Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА)	18226
1350	Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340)	-
1360	Кт сч. 82	488
1370	Кт. сч. 84	1019779
1300	Суммирование всех строчек	10348260

Таблица 4.

Отражение долгосрочных обязательств фирмы

Кодировка	Сальдо/порядок расчета, пояснения	Практический пример: сумма, тыс. руб.
1410	Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года)	-
1420	Кт сч. 77	262767
1430	Кт сч. 96	-
1450	Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела	-
1400	Суммирование всех строчек	262767

Таблица 5.

Внесение краткосрочных обязательств предприятия

Кодировка	Порядок расчета, сальдо счетов, пояснения	Практический пример: сумма, тыс. руб.
1510	Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года)	100000
1520	Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76	904685
1530	Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98	-
1540	Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года)	111618
1550	Иная задолженность с кратким сроком погашения	-
1500	Общий результат всех строчек	1116303
1700	Суммирование итогов всех разделов пассива	11727330

После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:

---

все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.;

все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..

Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно. [2,с.22-45]

Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, можно сделать следующие выводы: бухгалтерский баланс – это одна их главных форм бухгалтерской отчетности, которая отражает «финансовую картину» предприятия на определенный момент ее деятельности. В балансе представлены все виды имущества предприятия, расположенные по степени ликвидности, и все источники образования такого имущества, расположенные в виде собственного капитала компании и обязательств по срокам срочности их погашения. Роль бухгалтерского баланса чрезвычайно высока, т.к.баланс выполняет ключевые функции в части отражения имущественно-финансового состояния организации и в части контроля и управления за деятельностью компании. Благодаря данным из баланса, возможен строгий контроль: фактического наличия всех видов имущества в организации; использования ресурсов организации; целевого использования основных средств организации; платежеспособности организации. Так, ориентируясь на данные бухгалтерского баланса можно осуществлять контроль деятельности предприятия по отдельным составляющим.

На основании данных бухгалтерского баланса, можно осуществлять различные виды его анализа для определения эффективности деятельности предприятия. Так, вертикальный анализ баланса позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса по отношению к валюте баланса. Горизонтальный анализ баланса за несколько периодов, позволяет увидеть изменения каждого показателя в динамике.[25,с.22-45] Анализ ликвидности позволяет установить, насколько ликвиден баланс, то есть финансовую устойчивость организации и ее платежеспособность. Для этого, показатели в балансе расположены не случайно. Активы расположены в порядке их ликвидности. Сначала указываются наименее ликвидные: нематериальные активы, основные средства, а в конце – наиболее ликвидные (денежные средства). На основании расположения данных баланса, можно вычислить величину чистых активов организации, то есть сумму всех имеющихся активов за вычетом собственного капитала. [7,с.12-20]

Во взаимодействии с отчетом о финансовых результатах, анализ бухгалтерского баланса становиться еще шире. Таким образом, можно проанализировать: рентабельность капитала; рентабельность основных средств; и т.д. У бухгалтерского баланса довольно широкий круг пользователей, что придает ему особенную роль в экономическом смысле: Собственники предприятия и его руководитель на основании показателей бухгалтерского баланса оценивают эффективность деятельности компании и принимают важные управленческие решения в части ее дальнейшего развития. Контролирующие органы проверяют по данным баланса, правильность исчисления налогооблагаемой базы.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для принятия грамотных и обоснованных управленческих решений, для выявления резервов роста деятельности и увеличения финансового результата экономического субъекта необходима достоверная объективная и своевременная информация о деятельности предприятия. Для правильной оценки имущественного и финансового положения потенциального кредитора, контрагента также необходимы данные о его деятельности и её результатах. Всю эту информацию можно поучить в системе бухгалтерского учета в виде форм бухгалтерской отчётности.

Основная главная форма бухгалтерской отчётности в Российской Федерации носит название бухгалтерский баланс. Основной целью написания данной работы являлось изучение экономической сущности и порядка формирования бухгалтерского баланса в Российской Федерации.

В данной курсовой работе была изучена система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации в соответствии с вступившим в действие Федеральным законом РФ от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». На основании положений нормативных документов была изложена сущность бухгалтерской отчётности, ее состав, порядок представления по назначению.

Вторая глава курсовой работы была посвящена изучению экономической сущности, строения, содержания, порядка оценки статей актива и пассива бухгалтерского баланса. Детальное внимание было уделено порядку формирования показателей каждой строки бухгалтерского баланса.

По итогам, произведенного аналитического сравнения баланса, представляемого в соответствии с требования нормативно-законодательных актов РФ, были сделаны следующие выводы: 1).российский бухгалтерский баланс постепенно приближается по своей структуре, показателям и порядку их формирования к требованиям МСФО, что обусловлено происходящими интеграционными процессами в мировой экономике; 2).составление бухгалтерского баланса в Российской Федерации более строго регламентировано, чем в международной практике; 3).после принятия и введения в действие положений Приказа Минфина №66н от 02.07.2010 года российский бухгалтерский баланс также содержит данные за 3 последовательных отчётных периода, как и балансы, составляемые за рубежом. Такое представление информации об имуществе и обязательствах российских экономических субъектов более наглядно, доступно и объективно, в том числе и для иностранных инвесторов.

---