Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции его разработки бюджетов(Нормативно-правовые аспекты информационного пространства системы бюджетирования).pdf

Таблица 6

Анализ бюджета продаж ООО «ДиРеСтрой» за 2017-2018г.

Анализируя бюджет продаж ООО «ДиРеСтрой» в целом, можно сделать вывод, что по сравнению с предполагаемым фактом 2018 года в 2017 году планировалось значительное снижение объемов оказываемых услуг, а некоторые виды деятельности и вовсе прекратили свое существование.

Объем оказываемых транспортных услуг, также планировалось сократить на 16 408 057 руб., причиной этому служит снижение объемов по переработке стройматериалов, и как следствие – сокращение количества перевозок.

Планировалось значительное сокращение услуг по сдаче в аренду, оборудования, транспортных средств на 10 004 528 руб., так как с одним из основных партнеров договоры аренды заключены только на первое полугодие 2018 года, из-за недостатка у арендатора денежных средств.

Следующим после бюджета продаж формируется бюджет оплаты труда, он представлен в таблицах 7 и 8.

Таблица 7

Формирование бюджета оплаты труда

Анализируя бюджет оплаты труда ООО «ДиРеСтрой», следует заметить, что численность персонала в 2017 году планировалось сократить на 37 человек. Это является следствием того, что в планируемом периоде сократились объемы основных видов деятельности, а некоторые из них прекратили свое существование.

Таблица 8

Анализ бюджета оплаты труда ООО «ДиРеСтрой»

Исходя из того, что в 2018 году уменьшилось количество сотрудников, следует и сокращение объема фонда заработной платы на 5 735 676 руб., отчислений на социальное страхование на 162 840 руб., ну и конечно в связи с тем, что ООО «ДиРеСтрой» переживает не лучшие времена, уменьшились объемы премий на 186 476 руб. Далее составляется бюджет себестоимости.

Таблица 9

Анализ бюджета себестоимости ООО «ДиРеСтрой»

Анализ бюджета себестоимости показывает следующее: транспортные расходы в 2017 году планировалось снизить на 5 235 605 руб., так как уменьшилось количество оказываемых транспортных услуг, а также сократились затраты на услуги сторонних организаций, под которыми подразумевается привлечение наемного транспорта для осуществления перевозок, в случае нехватки автомобилей из собственного автопарка.

Планировалось увеличение расходов по закупке продуктов питания на 38 147 руб., причиной этому служит увеличение объема услуг общественного питания. Объем лизинговых платежей за основные средства сократился на 16 793 350 руб., так как по некоторым объектам основных средств, срок лизинга в 2016 году закончился, а по некоторым уменьшились суммы выплат. Последним среди операционных бюджетов составляется бюджет общепроизводственных и управленческих расходов. Рассмотрим его в таблице 10.

Таблица 10

Анализ бюджета общепроизводственных и управленческих расходов ООО «ДиРеСтрой»

Анализируя бюджет общепроизводственных и управленческих расходов, следует отметить, что в 2017 году планировалось увеличение расходов на энергоресурсы на 59 540 руб., причиной этому служит повышение тарифов на коммунальные услуги.

Снижение затрат на подготовку и обучение кадров на 13 308 руб., охрану труда на 345 260 руб., прочие расходы по содержанию персонала на 18 062 руб. и на общехозяйственные расходы на 242 124 руб., связано с сокращением численности персонала ООО «ДиРеСтрой».

Расходы на рекламу по личной инициативе руководства предприятия в плановом 2018 году составили на 24 504 руб. меньше чем в 2017году.

Налоги и сборы в планируемом периоде сократились на 810 277 руб. по сравнению с 2018 годом, причиной этому служит сокращение объема фонда заработной платы.

Далее переходим к рассмотрению финансовых бюджетов ООО «ДиРеСтрой».

Первым составляется отчет о прибылях и убытках (таблица 12, Приложение).

Анализируя отчет о финансовых результатах ООО «ДиРеСтрой» можно сказать, что операционные доходы в 2018 плановом году составили 184 900 056 руб., что на 284 579 829 руб. меньше чем по предполагаемому факту 2018 года. Операционные затраты в 2017 плановом году составили 165 554 369 руб., что на 284 154 495 руб. меньше чем по предполагаемому факту 2018 года. Снижение затрат в первую очередь происходило из-за уменьшения объема планируемых работ и услуг. Более конкретно следует отметить, что снизились затраты на содержание и оплату труда персонала, транспортные расходы, затраты на услуги сторонних организаций, расходы на лизинговые платежи за основные средства, расходы на рекламу, а также такая статья, как налоги и сборы.

Неоперационные доходы в 2018 году составили 1 224 142 руб., что на 41 484 598 руб. меньше чем 2018 году. Основными причинами такого резкого уменьшения неоперационных доходов являются: снижение процентных доходов на 354 898 руб., отсутствие доходов по операциям с векселями.

Неоперационные расходы в планируемом периоде составили 19 904 108 руб., что на 40 404 897 руб. меньше чем по предполагаемому факту 2018 года. Сокращение неоперационных расходов объясняется тем, что в 2018 году не планировалось выплачивать штрафы и пени, не планировались расходы по операциям с векселями, которые в 2017 году составили 39 733 052 руб. и произошло снижение прочих неоперационных расходов по таким статьям комиссии банка, списание материалов и прочие внереализационные расходы.

Во вторую очередь формируется платежный бюджет (таблица 13, Приложение ) Анализируя данные таблицы 23 платежный бюджет ООО «ДиРеСтрой», план на 2017 год следует отметить, что планирование поступлений составляет 222 348 417 руб. и эта сумма на 275 325 377 руб. меньше, чем предполагаемый факт 2018 года.

Такое резкое сокращение поступлений связано:

• с уменьшением поступлений от операционной деятельности, они составят 155 020 274 руб., что на 218 504 907 руб. меньше чем в 2018году; с уменьшением поступлений от неоперационной деятельности, 62 570 043 руб. – в 2018 году, что на 592 471 руб. меньше, чем в 2018 году;
• с уменьшением поступлений от финансовой деятельности, они составят 4 758 100 руб., что на 56 228 054 руб. меньше, чем в 2018 году;
• с отсутствием поступлений от инвестиционной деятельности.

Поступления от неоперационной деятельности уменьшились из-за отсутствия штрафов и пеней и прочих поступлений.

Поступления от финансовой деятельности сократились за счет отсутствия в 2018 году привлечений внешнего заемного финансирования и эмиссии акций.

План выплат в 2017 году составляет 221 495 178 руб., что на 275 524 759 руб. меньше, чем по предполагаемому факту 2018 года.

Уменьшение выплат по операционной деятельности, вызвано сокращением объемов закупаемых материалов, сокращением фонда оплаты труда, сокращением транспортных расходов, сокращением суммы выплачиваемых налогов и сборов и составило в 2018 году 113 299 286 руб., что на 259 234 167 руб. меньше, чем в 2018 году.

Выплаты по неоперационной деятельности в планируемом периоде составили 46 195 892 руб., что на 15 907 602 руб. меньше предполагаемого факта 2018 года. Уменьшение произошло за счет сокращения сумм лизинговых и арендных платежей.

Выплаты по финансовой деятельности сократились в основном из-за того, что в 2018 году не планировалось размещение временно свободных денежных средств. Выплаты по инвестиционной деятельности отсутствовали.

В заключение всего бюджетного процесса составляется бухгалтерский баланс предприятия. Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, как правило на отчетный период. (таблица 12).

Анализируя бухгалтерский баланс ООО «ДиРеСтрой» следует отметить, что в 2017 году итог баланса составил 180 687 000 руб., что на 41 146 000 руб. меньше, чем в 2018 году.

Данное снижение суммы итога планируемого баланса предприятия можно объяснить, опираясь на ниже перечисленные факты.

В разделе «Внеоборотные активы» сумма основных средств в 2017 году уменьшилась на 343 000 руб. по сравнению с 2018 годом.

В разделе «Оборотные активы» произошли следующие изменения: денежные средства увеличились на 853 000 руб. по сравнению с предполагаемым фактом 2017года, который составлял 3 461 000 руб.

Краткосрочные финансовые вложения в 2018 году составили 10 000 руб., что на 6 000 000 руб. меньше, чем по предполагаемому факту 2017 года. Такое резкое сокращение краткосрочных финансовых вложений произошло по причине того, что предприятие не имеет временно свободных денежных средств.

Таблица 12

Составление бухгалтерского баланса