Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование).pdf

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

---

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

При отражении в бухгалтерском учете кассовых операций, следует обратить внимание на необходимость проводок следующего характера.

1. Оприходование наличных денежных средств, полученных со специального счета в банке:

Д-т 50 "Касса"К-т 55 "Специальные счета в банках"

2. Оприходование денежных средств от предприятий - поставщиков по перерасчетам за поставки продукции (работ, услуг), в том числе и суммы авансов:

Д-т 50 "Касса"К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

3. Оприходование средств от физических и юридических лиц, редназначенных на целевое финансирование:

Д-т 50 "Касса"К-т 86 "Целевое финансирование"

4. Зачисление денежных средств в аккредитивы:

Д-т 55 "Специальные счета в банках"К-т 50 "Касса"

---

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «Астра»

2.1 Поступление наличных денежных средств в кассу

Поступление денежных средств в кассу предприятия может происходить:

• с расчетного счета предприятия;
• от покупателей и заказчиков.

Это может быть:

• возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц;
• погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия;
• возмещение причиненного материального ущерба;
• получение займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами и т.п.

Прием и учет наличных денежных средств должен вестись в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (форма № KO-1).

Приходный кассовый ордер по утвержденной форме применяется для оформления поступления денег в кассу как при ручной обработке, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным.

Прием денег оформляется квитанцией к приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку). Квитанция также подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Содержание финансовой операции, указанной в приходном ордере, должно соответствовать наименованию операций в квитанции к приходному ордеру.

При заполнении приходных кассовых ордеров и квитанций к ним предъявляются те же требования, что и к расходным ордерам. Если при заполнении кассового ордера допущена ошибка, то его оформляют заново.

В приходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Пример.

Работнику предприятия на закупку канцтоваров 22 июня выдана по РКО № 60 под отчет сумма в размере 100 руб. 25 июня работником представлен авансовый отчет о приобретении канцтоваров на сумму 54 руб. 50 коп. К авансовому отчету были приложены документы (чек ККМ и товарный чек), подтверждающие произведенные расходы. Сумма неиспользованного аванса в размере 45 руб. 50 коп. возвращена в кассу предприятия по ПКО № 45.

---

Заполнение приходного кассового ордера для данного случая приведено в приложении 1.

Выдача приходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим деньги, запрещается.

Прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные кассовые ордера немедленно после получения по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью “Получено” или “Оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Журнал открывается отдельно на приходные и на расходные кассовые документы.

На предприятиях, осуществляющих бухгалтерский учет с применением ПЭВМ, регистрация приходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме “Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”, составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

За неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности с предприятия взыскивается штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы. Штрафные санкции взыскиваются в соответствии с п. 9 Указа № 1006.

На руководителей предприятия, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном, установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных п. 9 Указа № 1006, производится органами Госналогслужбы РФ по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

Суммы штрафов, взыскиваемые по основаниям, определенным п. 9 Указа № 1006, зачисляются в федеральный бюджет и оплачиваются за счет чистой прибыли предприятия.

---

В бухгалтерском учете начисление и оплата штрафных санкций отражается проводками.

• Д-т сч. 81 - К-т сч. 68 - начисленные штрафные санкции;
• Д-т сч. 68 - К-т сч. 51 - фактическое перечисление штрафов в федеральный бюджет.

Отражение на счетах бухгалтерского учета наиболее распространенных операций, связанных с поступлением наличных денег в кассу предприятия, выглядит следующим образом:

• Д-т сч. 50 - К-т сч. 46 - реализация продукции (работ, услуг) за наличные деньги;
• Д-т сч. 50 - К-т сч. 47 (48) - поступление платы наличными за реализованные основные средства (реализацию прочих активов);
• Д-т сч. 50 - К-т сч. 51 - поступление в кассу денежных средств со счета в банке;
• Д-т сч. 50 - К-т сч. 71 - возврат подотчетными лицами неизрасходованных, ранее полученных авансов;
• Д-т сч. 50 - К-т сч. 73–2 - погашение долга по предоставленному займу работнику предприятия;
• Д-т сч. 50 - К-т сч. 73–3 - возмещение материального ущерба;
• Д-т сч. 50 - К-т сч. 75 - поступление вклада в уставный фонд предприятия;
• Д-т сч. 50 - К-т сч. 76 - погашение дебиторской задолженности;
• Д-т сч. 50 - К-т сч. 94 - поступление средств от заимодавцев.

2.2 Выдача наличных денежных средств из кассы

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:

• под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
• в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);
• на командировочные расходы;
• на выплату заработной платы;
• на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
• на выдачу ссуд и тому подобные цели.

Денежные средства предприятие, как правило, получает в обслуживающем банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной формы, им же утвержденной,- чека. Чек - приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег.

Чеки (чековые книжки) выдаются предприятию банком на основании заявления, оформленного по установленной форме. При их заполнении предприятие указывает цель расходов, на которые выдаются денежные средства. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке (п. 4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее - Порядок)).

---