Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования.pdf

Заключение

Функция налогообложения имеет длительную историю формирования и развития. Она сопровождает государство с этапа рабовладения до новейшего времени. Налоги выступают неотъемлемым признаком государства, а также материальным средством реализации его социальной политики и социальной функции.

Под налогообложением следует понимать процесс установления, введения и взимания налогов и сборов, осуществления контроля за полнотой и законностью их уплаты (налогового контроля), а также защиту прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. Защита прав и законных интересов участников отношений в сфере налогообложения означает, с одной стороны, возможность обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (как судебная форма защиты прав и интересов налогоплательщиков, а также плательщиков сборов), а с другой – защиту прав и законных интересов государства, осуществляемую путем привлечения виновных в их нарушении лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налог – объективно необходимая составляющая финансов государства, в связи с этим повышение эффективности реализации полномочий государства в сфере реализации функции налогообложения связано с проведением системных всесторонних юридико-социологических мероприятий, начиная с постоянного непрерывного разъяснения уполномоченными органами государства налогоплательщикам их прав и обязанностей и изучения общественного мнения по вопросам налогообложения и заканчивая применением государством адекватных мер к нарушителям налогового законодательства.

Функция налогообложения – это одно из базовых направлений деятельности государства по обеспечению постоянного повышения эффективности формирования налоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы государства за счет выстраивания оптимальной системы установления и взимания налогов и акцизов, а также сборов, пошлин и платежей, в целях реализации стоящих перед государством задач, обусловленных как классовой, так и обще социальной его сущностью и социальным назначением.

На современном этапе развития механизма реализации, функция налогообложения имеет фискальную, регулирующую (стимулирующую и дестимулирующую), распределительную и контрольную подфункции, на этапе возникновения данной функции смыслом ее реализации было исключительно наполнение бюджета, то в настоящее время, помимо указанной цели, налогообложение является мощным регулирующим рычагом, использующимся государством для решения широкого круга задач в соответствии с его целями на определенном этапе развития.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Кроме того многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

В России существует несколько видов систем налогообложения. Есть налоговые режимы наилучшим образом адаптированные для бизнесов с небольшой выручкой, а есть режимы, позволяющие предприятиям нести разумную платежную нагрузку при высокой прибыли. Рассмотрев основные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством РФ, можно сделать выводы, что для выбора оптимального варианта налогообложения следует учитывать такие критерии, как: интенсивность получения доходов; соотношение выручки и расходов; ожидаемые перспективы роста бизнеса. В силу законодательных требований те или иные режимы налогообложения организаций могут не иметь альтернативы. Это зависит от числа наемных работников, от площади объекта, от величины выручки, остаточных средств и т.д.

Несмотря на внесенные изменения система налогообложения в 2020 году в России остается прежней. Уплата налогов, наполнение бюджетов, основы налоговой системы были сформированы еще в 1992 году. Именно в тот период времени в РФ были приняты ряд законодательных нормативно - правовых актов, которые обозначили отдельные виды сборов и налогов, а, так же, принципы, по которым действует налоговое законодательство по настоящее время.

Необходимо совершенствование налоговой системы России:

• Проверка движения капитала юридических лиц, во избежание оттока капитала в оффшорные зоны.

• Расширение полномочий налоговой службы. С усилением надзора, число уклоняющихся от уплаты налогов снизилось бы в будущем.

• Повышение информированности граждан и создание прозрачности движения денежных ресурсов.

Данный фактор немало важен, потому что гражданин, хорошо осведомленный о целях расходования собранных налоговых средств, будет согласен осознанно отдавать их в бюджет государства. Повышение финансовой грамотности налогоплательщиков в России, оказание им консультационных услуг при исчислении и уплате налогов, постоянное усовершенствование самой налоговой системы страны – все эти факторы будут способствовать решению возникающих проблем взимания налогов.

Список ‏литературы

1. Конституция РФ. [Электронный ресурс]. URL: http://www.constitution.ru/.

‏ 2. Нормативные ‏ㅤ правовые ‏ㅤ акты ‏ㅤ Российской ‏ㅤ Федерации

2.1. ‏ㅤ Нормативные ‏ㅤ правовые ‏ㅤ акты ‏ㅤ федерального ‏ㅤ уровня

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/от 05.05.2014 г.)

‏ㅤ3Архивные ‏ㅤ документы ‏ㅤ и ‏ㅤ нормативные ‏ㅤ правовые ‏ㅤ акты, ‏ㅤ утратившие ‏ㅤ юридическую ‏ㅤ силу

1. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962.
2. Буковецкий А.И. Ведение в финансовую науку. Л., 1929
3. Гензель П.П. Прямые налоги: (очерк теории и практики). Л., 1927
4. Дитман Б.В. Переложение налогов. Налоги, как ценообразующий фактор. М., 1930
5. Микеладзе П.В. Косвенные налоги. Л., 1927
6. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925.
7. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. М., 2002.

‏ㅤ Научная, ‏ㅤ учебная ‏ㅤ и ‏ㅤ литература

1. Банкротство хозяйствующих субъектов: для / Я.О. Алимова, Н.Н. Викторова, С.С. и др.; отв. ред. И.В. Ершова, Е.Е. Енькова. – М.: Проспект, 2016. - 336 с.
2. Белковец Л.П., Белковец В.В. История государства и права России. Курс лекций. Новосибирск, 2012. С. 194
3. Дзикевич Е.А. Философско-эстетические взгляды Фомы Аквинского. М., 1986. С. 52. 3 См.: Монтескьё Ш. Избранные произведения. М., 1955.
4. История государства и права зарубежных стран. Часть 1 : учеб. для вузов / под ред. Н.А. Крашенинниковой, О.А. Жидкова. М., 2012.
5. Ивлиева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России //Вестн. Моск. ун-та. Сер. 11. 2007. № 3.3. С. 35-24
6. Иванов П.Е. Налоги и налоговое право. М., 2015. С. 243
7. Карамзин Н. М. История государства Российского. М., 1988. С. 43. 4 См.: Полное собрание законов Российской Империи (1649–1825 гг.). Т. 42. С. 853. URL: http://www.nlr.ru/e-res/law_r/search.php (дата обращения: 20.11.2017).
8. Ковальчук В.Э. Понятие источника официального электронного опубликования нормативных правовых актов // Ленинградский юридический журнал. 2011. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-istochnika-ofitsialnogo-elektronnogo-opublikovaniya-normativnyh-pravovyh-aktov (дата обращения: 20.03.2020).
9. Муниципальные образования Чеченской республики // Трансперенси Интернешнл - Россия. URL: https://declarator.org/office/3336 (дата обращения: 29.12.2019).
10. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. – 2 - е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2016. – 495 с.
11. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Бюджет. Формы взимания. Местные финансы. Кредит (переиздание 1906 г.). М., 2008.
12. Рахманова С. Ю. Актуально о НДФЛ. (налоге на доходы физических лиц) М. Бератор-Паблишинг 2012г.
13. Сергушина Е.С. Совершенствование налогового учета - основа налоговой политики / Е.С. Сергушина, И.В. Бойко // Новая наука: Современное состояние и пути развития. – Стерлитамак: АМИ, 2016. – № 3
14. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. М., 2003.

Электронные ‏ㅤ информационные ‏ㅤ ресурсы

1. http://www.determiner.ru ‏ㅤ (национальная ‏ㅤ юридическая ‏ㅤ энциклопедия).
2. http://www.duma.gov.ru ‏ㅤ (официальный ‏ㅤ сайт ‏ㅤ Государственной ‏ㅤ Думы ‏ㅤ РФ).
3. http://www.kremlin.ru ‏ㅤ (официальный ‏ㅤ сайт ‏ㅤ Президента ‏ㅤ РФ).
4. http://www.ksrf.ru ‏ㅤ (официальный ‏ㅤ сайт ‏ㅤ Суда ‏ㅤ РФ).

1. Дзикевич Е.А. Философско-эстетические взгляды Фомы Аквинского. М., 1986. С. 52. 3 См.: Монтескьё Ш. Избранные произведения. М., 1955. С. 19. ↑

2. Дзикевич Е.А. Философско-эстетические взгляды Фомы Аквинского. М., 1986. С. 52. 3 См.: Монтескьё Ш. Избранные произведения. М., 1955. С. 23. ↑

3. История государства и права зарубежных стран. Часть 1 : учеб. для вузов / под ред. Н.А. Крашенинниковой, О.А. Жидкова. М., 1996. С. 78. ↑

4. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962. С. 51. ↑

5. ↑

6. Белковец Л.П., Белковец В.В. История государства и права России. Курс лекций. Новосибирск, 2012. С. 194 ↑

7. Иванов П.Е. Налоги и налоговое право. М., 2015. С. 243. ↑

8. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Бюджет. Формы взимания. Местные финансы. Кредит (переиздание 1906 г.). М., 2008. C. 48 ↑

9. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. М., 2002. С. 57 ↑

10. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. – 2 - е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2016. – с.56 ↑

11. Сергушина Е.С. Совершенствование налогового учета - основа налоговой политики / Е.С. Сергушина, И.В. Бойко // Новая наука: Современное состояние и пути развития. – Стерлитамак: АМИ, 2016. – № 3 - 1 (68). – С. 196. ↑

12. . Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07. 1998 N 146 – ФЗ (ред. От 13.07.2015) ст.8 / URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LA W;n=182838 ↑

13. Рахманова С. Ю. Актуально о НДФЛ. (налоге на доходы физических лиц) М. Бератор-Паблишинг 2012г., с. 54 ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // СЗ РФ. 2000, N 32, ст. 3340. ↑

15. Муниципальные образования Чеченской республики // Трансперенси Интернешнл - Россия. URL: https://declarator.org/office/3336 (дата обращения: 29.12.2019). ↑

16. Ковальчук В.Э. Понятие источника официального электронного опубликования нормативных правовых актов // Ленинградский юридический журнал. 2011. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-istochnika-ofitsialnogo-elektronnogo-opublikovaniya-normativnyh-pravovyh-aktov (дата обращения: 20.03.2020). ↑