Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства принадлежат к важнейшей группе оборотных средств. От их наличия в нужных суммах зависит благополучие организации, и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

В организации денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Актуальность исследования в рамках курсовой работы «Учет наличных и безналичных денежных средств на примере ООО «МаксМастер» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно вести учет наличных и безналичных денежных средств. Также для верного ведения учета денежных средств необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка. Требуемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положения станут, достигнуты только при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Целью курсовой работы является рассмотреть учет наличных и безналичных денежных средств на примере предприятия ООО «МаксМастер».

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

1. Рассмотреть учет наличных денежных средств предприятия, оформление и порядок их учета.
2. Рассмотреть учет безналичных денежных средств предприятия оформление и порядок их учета.
3. Выявить типичные ошибки в учете наличных и безналичных денежных средств и найти методы предотвращения и исправления ошибок. Предмет и объект исследования - организация учета денежных средств в ООО «МаксМастер».

Объект исследования - организация учета денежных средств в ООО «МаксМастер».

Методы исследования – научные методы, которые основаны на требованиях объективного и всестороннего факторного анализа учета денежных средств предприятия: абстрактно-логический, системно-структурный метод, анализ и синтез, индукция, дедукция и аналогия, обобщение, системный подход.

Информационной базой являются нормативные документы, учебная литература, периодические издания, учетные данные предприятия.

Курсовая работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (анализ организации учета и контроля денежных средств), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников и приложения.

Курсовая работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

1 УЧЕТ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Порядок учета наличных денежных средств

Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в экономические взаимоотношения с другими предприятиями – юридическими лицами, и с физическими лицами. Расчеты между предприятиями и физическими лицами осуществляются путем безналичных и наличных расчетов. [1, С. 587]

Каждая организация для осуществления расчетов наличными денежными средствами обязана иметь специально оборудованную кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Организация при осуществлении приема наличных денежных средств обязана производить с обязательным применением контрольно-кассовых аппаратов. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. [5, С. 411]

На кассира предприятия возложено ведение кассовых операций. За сохранность принятых ценностей кассир несет полную материальную ответственность.

В обязательном порядке при трудоустройстве на работу с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника, за материальные ценности, переданные ему под отчет

Если в организации, которая имеет в штате одного кассира, то в случаях временной его замены все обязанности передаются на другого сотрудника бухгалтерии по письменному приказу руководителя. Так же заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае неожиданного оставления кассиром работы (болезнь и пр.), все ценности находящиеся у него под отчетом незамедлительно пересчитываются лицом, которому они передаются, в обязательном присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. По результатам пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

Предприятия, которые имеют много подразделений или обслуживаются центральной бухгалтерией, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий производятся по письменному приказу руководителя.

На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности исполняет главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности. [14, С. 562]

Руководитель организации должен создать все необходимые условия для того, чтобы денежные средств были в сохранности:

- сохранность денежных средств при их транспортировке и хранении;

- техническая укрепленность и оборудование сигнализацией помещений касс организаций. [19,С. 478]

По окончанию рабочего дня кассиром должны быть пересчитаны и сверены с остатком по кассовой книге все денежные средства в кассе, после чего опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы.

Печать и ключи от сейфа лежат на хранении у кассира, а их дубликаты у руководителя предприятия.

До 2012 года лимит кассы устанавливали банки. Начиная с 2012 г. организации сами устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе (положение ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П).

Лимит определяется по формуле (1):

Л = О : P × Пc

(1)

Л – это лимит остатка наличных,

О – объём выручки за расчётный период,

Р – расчетный период,

Пc – количество рабочих дней между днями сдачи наличности в банк. Выбранный организацией расчётный период должен составлять не больше 92 рабочих дней.

Показатель Пc - число рабочих дней между двумя днями, когда компания сдает наличные в банк, не должен превышать семи.

Пример №1 расчета лимита кассы: (вид деятельности - розничная торговля оптовая торговля, режим работы с 9-00 до 21-00, выходной - воскресенье).

Денежная выручка за октябрь - 1 100 000 рублей, за ноябрь - 1 150 000 рублей, за декабрь - 1 250 000 рублей. Итого за 3 месяца (92 дня) - 3 500 000 рублей. Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов.

Лимит кассы будет равен:

(3 500 000 : 92 дн. х 2 дн.) = 76 000 рублей.

При отсутствии поступлений наличных денег лимит рассчитывается по формуле (2):

Л = О / P * Пп,

(2)

Л- лимит остатка наличных денег в рублях;

О- объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы;

P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней);

Пп - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней).

Пример №2 расчета лимита кассы: Организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 1 000 000 руб.

Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений.

Лимит кассы будет равен:

(1 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.) = 400 000 рублей.

Накапливать наличные деньги в кассе на любые цели не допускается (за исключением периода выплаты заработной платы, стипендий и других выплат социального характера сотрудникам — 5 рабочих дней).

Следить за соблюдением лимита кассы возлагается на главного бухгалтера. Банки и органы контроля (ведомственные и вневедомственные) регулярно должны следить и проверять состояние кассовой дисциплины.

Выясняются причины нарушения лимита остатка денежных средств.

Штраф в трехкратном размере превышенного лимита несет руководитель организации в случае накопления денежных средств, превышающий лимит остатка средств в кассе.

Однако с 1 июня 2014 года ИП и малые организации (численность не более 100 работников и выручка до 400 млн. рублей в год) не обязаны больше устанавливать лимит наличных в кассе, т.е. они могут работать как с лимитом, так и без него, на своё усмотрение.

Те, кто хотят отказаться от лимита, обязательно должны издать приказ об отмене лимита кассы.

Правоохранительные органы, налоговые инспекции, а так же банки обязаны регулярно проводить проверки за соблюдением условий работы с денежными средствами, и применяют штрафные санкции в случае нарушений.

Так же проверяют, соблюдает ли организация «предельные суммы налично-денежных расчетов».

Центральный Банк Российской Федерации издал Указание от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

Тем самым, предельным размером расчетом наличными денежными средствами среди юридических лиц по одной сделке разрешен в сумме не более 100 000 рублей.

В РФ для ведения кассовых операций предусмотрена отчетность для учета движения денежных средств и первичная документация. [33, С. 208]

Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), рекомендуемый документ для оприходования поступления денежных средств в кассу.

Любая наличность может поступать в кассу:

- с расчетного счета открытого в банке для выплаты пенсий, заработной платы, пособий, сумма которых определяется в расчетно-платежной ведомости;

- за использование коммунальных услуг, выплаты за арендуемое имущество и т.д.;

- полученная выручка за наличный расчет выручка от продажи товаров, товарно-материальных ценностей через собственные магазины;

- погашение работками организации задолженности по ссудам на собственные нужды или за товары, которые были куплены в рассрочку;

- возврат неиспользованной подотчетной суммы или авансы, которые были излишне получены и т. д.

Документом на расход денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2).

Расходный кассовый ордер выписывается в следующих случаях:

1. Ведомость на выдачу заработной платы, пособий и т.д. которая полностью выплачена.

Если в ведомости на оплату труда по истечению установленного срока выплаты имеются лица, который не получили деньги, то против их фамилии обязательно ставятся штамп “депонировано” или делается запись ручкой.

В конце ведомости записывается выплаченной заработной платы, пенсий и т. д., записать какой “расходный кассовый ордер № _ ”.

2. Когда из кассы выдается депонированная сумма от заработной платы, а также при разовой выдаче заработной платы.

3. Выдача наличных денежных средств подотчетному лицу для организации командировки.

4. Выдача денежных средств под отчет для приобретения материально-производственных ценностей за наличный расчет. [32, С. 249]

5. Взнос денежных средств на расчетный счет, открытый в банке, кассиром выписывается объявление на взнос наличными.

Приходные и расходные кассовые ордера обязательно должны регистрироваться в специальном документе - «журнал регистрации приходных и расходных ордеров». В этом журнале (ф. № КО-3) бухгалтерией организации регистрируются все приходные и расходные кассовые ордера. Также совместно с приходными и расходными кассовыми ордерами кассиром производятся записи в кассовой книге (ф. № КО-4).

Правильность оформления документов по кассе и записи в кассовой книге, так же корреспонденцию счетов должен проверить главный бухгалтер и подтвердить подписью.

С 2013 г. вступил в силу новый Закон о бухучете, в котором уже нет требований об обязательном применении унифицированных форм первичных документов. Любой первичный документ может быть разработан компанией самостоятельно (закон №402 - ФЗ). Формы первичных учетных документов будет утверждать руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухучета. [9, С. 104]

Данное нововведение не коснулось организаций государственного сектора, для которых формы учетных документов должны устанавливаться в соответствии с бюджетным законодательством.

Руководитель обязан будет утверждать формы первичных документов независимо от того, какой для этого используется бланк - унифицированный или нет.

Но это не означает, во-первых, что унифицированные формы больше нельзя использовать, и, во-вторых, что буквально все унифицированные формы станут необязательными.