Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Понятие и виды налогов).pdf

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что вопросами изучения налогов и налоговой системы в современной РФ занимается множество ученых на сегодняшний день. Несмотря на многочисленные исследования в области налогообложения, данная тематика продолжает оставаться проблемным элементом в исследовании. Работа поможет дать ответы на многие спорные вопросы и предложить альтернативные пути решения проблем.

Налогообложение в РФ прошло достаточно долгий исторический путь развития, начиная от царских времен и заканчивая современным этапом. В ходе своей развития, налоговая политика претерпевала существенные изменения: менялись виды налогов, налоговые ставки и т.д.

На сегодняшний день, общая информация о системе налогов и сборов в Российской Федерации дается в гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Из нее можно выделить, что система налогов и сборов в РФ построена по территориальному принципу и включает в себя три уровня – федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне муниципальных образований). ^[1]2

Объектом исследования в работе выступает налог. Предмет исследования – изучение особенностей системы налогов в РФ. Целью данной работы является исследование текущего состояния системы налогов РФ и перспектив ее развития.

Задачи работы:

1.Изучить понятие и виды налогов;

2.Исследовать налоговую политику государства и ее особенности;

3.Рассмотреть систему налогов в СССР;

4.Провести анализ системы налогов в РФ;

5.Выяснить проблемы системы налогов РФ и предложить пути ее реформирования.

В работе были применены следующие методы исследования: методы сравнения и анализа. Благодаря использованию данных методов, написание работы получилось более емким и рациональным.

Научно-практическую основу работы составили нормативно-правовые акты, периодические издания, труды отечественных авторов по вопросам исследования налоговой политики, такие как Пансков В. Г., Лыкова Л.Н. и т.д.

Структура работы. Работа состоит из введения, содержащего в себе предмет, объект, цели и задачи работы, двух глав, отражающих специфику работы, заключения и списка использованной литературы.

1.Теоретические особенности изучения налога и налоговой политики государства

1.1.Понятие и виды налогов

В основных бюджетных документах мировых стран, указывается структура налогообложения. В РФ, к данному документу относят Бюджетный Кодекс РФ.^[2]1

Зачастую, под налогами принято понимать безвозмездные поступления в бюджеты различных уровней, которые уплачивают организации и физические лица.

Принято выделять несколько основных признаков налога, которые схематично, отображены на рисунке 1.1.^[3]3

Как можно заметить из рисунка 1.1., к основным признакам налога принято относить следующие моменты:

1.Обязательность;

2.Публичность;

3.Платность;

4.Возвратность и т.д.

Признаки налога

Денежный характер

Обязательность

Публичность

Демократичность и безвозмездность

Рис 1.1. Признаки налогов

Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, которые схематично отображены на рисунке 1.2

Функции налогов

Рис 1.2. Функции налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.2. к функциям налогов относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная;

4. Стимулирующая и т.д.

Общая классификация налогов отображена на рисунке 1.3.

Признаки классификации

Объект налогообложения

Уровень использования

Способ обложения

Рис 1.3. Классификация налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.3, налоги классифицируют по различным признакам:

1.Способ обложения – прямые и косвенные^[4]4

2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и т.д.

3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные

4.По уровню использования – общие и специальные.

Сегодня систему в систему налогообложения многих стран мира входят несколько уровней налогов:

1.Федеральный;

2.Региональный;

3.Местный налог;

В первую категорию принято относить НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог с физических лиц и др. Из этих налогов полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами.

Основными же региональными и местными налогами принято считать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на игорный бизнес и т.д.

Региональные налоги создают основополагающую часть регионального бюджета. Они играют серьёзную роль в его пополнении.

Можно выделить несколько важных функций такого совместного тандема:

1.Направление, назначение и распределение бюджетно-налогового течения по всей системе государства. Задаются нужные пропорциональные соотношения. Регулирование этого процесса также является важной задачей.

2.Накопление средств, поступающих в региональные бюджеты в полном объёме (локальные налоги) и применение их для общерегиональных нужд. А также распоряжение денежным потоком, поступающим не полностью, а частично.

Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

3.Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней и т.д.^[5]5

Для того, чтобы оценить объемы собираемости налогов в бюджет, используют различные методы оценки, которые детально будут рассмотрены в следующем параграфе.

1.2. Методы оценки и факторы, влияющие на собираемость налогов

На объемы собираемости налогов в бюджеты различных уровней, могут оказывать влияние различные факторы, которые условно можно подразделить на две группы:

А) Внутренние. К данной категории факторов можно отнести:

1.Уровень доходов населения за определенный временной промежуток. Здесь речь идет о всех доходах, которые получают жители того, или иного населенного пункта в государстве;

2.Деятельность основных отраслей производства в том или ином государстве;

Б).Внешние факторы. Здесь речь идет о факторах внешней среды, например таких, как:

1.Финансовая стабильность мирового хозяйства;^[6]6

2.Объемы внешнеторговых операций между странами и т.д.

Для того, чтобы оценить объемы налоговых поступлений в бюджет, применяется разнообразная методика.

В литературе есть предложения использовать довольно простую методику расчет уровня собираемости налогов, основанную на учете прироста налоговой задолженности (недоимки) за отчетный финансовый год. Формула расчета имеет следующий вид:

Усн = Сфнп : (Сфнп + Пн.з.)(1)

где Сфнп – сумма фактических налоговых поступлений за отчетный финансовый год;

Пнз – прирост налоговой задолженности (недоимка) за этот же период.

Помимо простой методики расчета, имеется и так называемая статистическая методика оценки собираемости доходов.

Уровень собираемости налогов и сборов будет рассчитываться по следующей формуле:

Усн = (Сфнп – Спз) : (Сфнп –Спз + Нн) х 100%(2)

где Снз – сумма поступлений в счет погашения налоговой задолженности прошлых лет;

Нн – недоимка по текущим налоговым платежам.

Налоги являются основой формирования налоговой политики государства, речь о которой более детально пойдет в следующем параграфе.

1.3.Налоговая политика государства и ее особенности

Налоговая политика  представляет собой составную часть социально-экономической политики государства, которая направлена на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.

Налоговая политика государства основана на соблюдении основных принципов налогообложения, к которым принято относить:

1.невозвратность;

2.однократность налогообложения;

3.стабильность и тд.

Структура налоговой политики любого государства включает в себя следующие основные элементы:

1.Уровни взимания налогов;

2.Виды налогов;

3.Ставки налогов;

4.Налоговые органы.

Налоговая политика функционирует на основе инструментов бюджетно-налоговой политике, к которым относят:

1.Государственные закупки

2.Налоги

3.Трансферты

По нашему мнению, налоговая политика не может являться управленческим процессом, поскольку обладает не столько вариативностью принимаемых решений, сколько собственной структуры на фундаментальном уровне

Налоговая политика, являющаяся совокупностью обоснованных, научных, экономически целесообразным правовых действий органов государственной власти, может обеспечить нужды производства и рост социального обогащения.

Первоначальным предписанием проведения налоговой политики обычно служит проведение полной, исчерпывающей оценки складывающиеся хозяйственно-экономических отношений, а также обеспечение правопорядка, путём взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей. ^[7]7

Основные направления налоговой политики государства должны исходить не только из главной их функции — наполнения государственной казны.

Налоговая политика в условиях развития мирового хозяйства, имеет различные виды исходя из классификационных признаков. Рассмотрим основные виды налоговой политики.

Виды налоговой политики

Рис 1.4.Виды налоговой политики

Из данных рисунка 1.4. можно заметить, что основными видами налоговой политики принято считать:

1.Стимулирующую;

2.Сдерживающую;

3.Дискреционную;

4.Автоматическую;

5.Смешанную.

Рассмотрим более подробно каждую из них и выясним ее специфику.

1.Стимулирующая налоговая политика государства направлена на поддержку и развитие экономики страны в условиях нестабильности мирового хозяйства и экономического спада. Основным вектором такой политики можно назвать совокупный спрос.^[8]8

2.Сдерживающая налоговая политика государства оказывает влияние и непосредственное значение на совокупный спрос в условиях экономического подъема.

3.Дискреционная налоговая политика считается основанной на сознательном манипулировании государством налогами и расходами в условиях нестабильности рынка.

4.Автоматическая налоговая политика основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приспосабливают экономику страны к экономическим фазам и циклам.

5.Смешанная налоговая политика сочетает в себе использование основных направлений дискреционной и автоматической налоговых политик и является их симбиозом.^[9]9

Таким образом, изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.

Подведем итог по первой главе: в ней были рассмотрены вопросы, связанные с изучением понятия и видами налогов, а также исследованы налоговая политика государства и ее особенности.