Файл: Проблемы совершенствования налоговой системы РФ.pdf

Малые предприятия Крыма получили право на пониженную ставку налога по УСН. Федеральный закон № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 года гласит, что законами Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. В отношении периодов 2015 – 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 4% в случае, если объектом налогообложения являются доходы и до 10%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Введены налоговые льготы для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Федеральный закон № 380-ФЗ от 29 ноября 2014 года предоставляет резидентам, предоставившим вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение НДС, договор поручительства управляющей компании, право на возмещение НДС в заявительном порядке. Также для резидентов ТОР устанавливается ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%. При исчислении НДПИ резиденты приобретают право применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого и равного 0.

Тем не менее, на некоторые виды налогов ставки все же увеличатся.

Ставка налога на доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов, увеличивается с 9 до 13%.

Увеличится акциз на сигареты. Согласно Налоговому кодексу, в 2015 году ставка должна была вырасти до 960 руб. плюс 9,5% от розничной стоимости (не менее 1,25 тыс. руб.). В 2016 году также меняется только адвалорная часть акциза — до 10%. В 2017 году предлагается установить специфическую часть акциза в 1350 руб. и адвалорную — 10,5%.

Индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, предполагает, что в 2015 году будет проведена индексация в 1,28 раза, в 2016-м — в 1,64 и в 2017-м — в 2,08 раза. Ускоренная индексация будет проходить до 2026 года, потом — только на инфляцию.

Минфин предлагает провести индексацию ставок платы за использование лесов в 1,05 раза в 2015 году, в 1,1 раза — в 2016 году и в 1,15 раза — в 2017‑м.

Федеральным законом № 366-ФЗ от 24.11.2014 увеличивается налог на добычу полезных ископаемых и одновременно снижаются экспортные пошлины. В рамках закона предлагается поэтапно за 3 года сократить вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты (в 1,7 раза за 3 года на нефть, 1,7 - 5 раз на нефтепродукты в зависимости от вида) с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть (в 1,7 раза) и газовый конденсат (в 6,5 раз). Также предусмотрено одновременное поэтапное сокращение ставок акциза на нефтепродукты [16].

Таким образом, приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода, в 2018 году [17.].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведенного исследования было выявлено, что понятие «налоговая система» относится к наиболее сложным проблемам экономической науки. Данная категория широко используется в научных и учебных работах, особенно при рассмотрении вопросов налогов и налогообложения. Однако, несмотря на значительное количество доктринальных формулировок данного понятия, до сих пор, как отмечалось в литературе, отсутствует единое научно обоснованное понимание ее сущности, что, по мнению некоторых исследователей, лежит в основе отказа законодателя от закрепления этого понятия в НК РФ.

В то же время выяснение содержания понятия и выработка соответствующей дефиниции налоговой системы как научной категории были бы очень полезны для построения механизма правового регулирования налогов. Это позволило бы выделить элементы налоговой системы, определить место и роль каждого элемента и взаимосвязи элементов внутри налоговой системы и отграничить элементы налоговой системы от внешних факторов, влияющих на налоговую систему. А это, в свою очередь, создало бы научную базу для эффективного нормативного закрепления правового регулирования налогов.

Совокупность установленных налогов не может в полной мере характеризовать налоговую систему страны, поскольку она представляет собой достаточно сложное образование. Перечень включенных в нее налогов отражает только одну из ее сторон. Понятие «налоговая система» намного шире и включает в себя также законодательство о налогах и сборах и государственные органы, обеспечивающие ее функционирование.

В данной выпускной квалификационной работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

По своей общей структуре, принципам построения и перечню российская система налогов в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, действующим в странах с рыночной экономикой.

Из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически четыре налога — налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также таможенная пошлина играют решающую роль в формировании доходов российской бюджетной системы. При этом их доля в сумме уплачиваемых в консолидированный бюджет страны налогов из года в год увеличивается.

В налоговой системе РФ существует достаточно большое количество проблем. В связи с этим в последнее время наблюдается негативная динамика роста задолженности по налоговым платежам.

Для решения всех этих проблем необходимо как можно лучше привести в действие налоговые механизмы. Все это позволит преобразовать нынешнею налоговую систему. Это будет и стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса.

В целом можно подвести итог, что налоговая система – это форма проявления налоговых отношений между государством и субъектами налогообложения. Налоговая система – это один из самых эффективных инструментов экономической политики государства. Российская система налогообложения с течением времени изменялась. В силу изменения политических, экономических и социальных требований, трансформировались и функции налоговой системы. В настоящее время налоги из простого инструмента пополнения государственного бюджета стали главным регулятором всей экономики государства, влияя на ее структуру, пропорции, темпы развития и общие условия функционирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014). http://www.consultant.ru/popular/nalog1/;
2. Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (29 декабря 2014 г.);
3. Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 N 98-р «Об утверждении плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году»;
4. Брызгалин А.В. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Установление, введение и отмена налогов // Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2013. С. 324 - 325.
5. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право // Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2014. — 307 с.;
6. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник. 2015. — 105 с.;
7. Журнал все для бухгалтера № 4 Июль-август 2013 г. Статья «Проблемы налоговой политики Российской Федерации на 2013—2015 годы»;
8. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. 2014. N 6. Июнь;
9. К чему следует готовиться налогоплательщикам в 2015 году. [Электронный ресурс] http://www.klerk.ru/buh/articles/407844/#sel=12:4,12:16
10. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. — 71 с.;
11. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / О. И. Мамрукова. — 8 е изд., перераб. — М. : Издательство «Омега–Л», 2016. — 310 с. : ил., табл. — (Высшее финансовое образование);
12. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании. Электронный ресурс, 2009. http://www.juristlib.ru/book_3837.html;
13. Налоги и налогообложение: учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. — Курск, 2010. — 356 с.;
14. Налоги и налогообложение. Под ред. Майбурова И.А. 4-е изд. - М.: 2011. — 558 с;
15. Налоговая аналитика. [Электронный ресурс] http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
16. Налоговая нагрузка на бизнес повышается: новые платежи, которые ждут бизнес в 2015 г. [Электронный ресурс] http://planetasmi.ru/blogi/comments/33930.html
17. Проект ОННП РФ на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 [Электронный ресурс] http://sfr.bujet.ru/sfr/253414/
18. Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации». – М.: Издательство МЭСИ, 2013. – 164 с.;
19. Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М.: Юриспруденция, 2016. с. 29.
20. Финансы России. 2014: Стат.сб./ Росстат. - М., 2014. - 357 c.
21. Налоговые каникулы и другие льготы для малого бизнеса на 2015-2020 годы. [Электронный ресурс] advocatshmelev.narod.ru