Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что явное отличие бухгалтерского от налогового учета состоит в том, что последний вид считается подвидом первого. При этом под бухгалтерской отчетностью понимается полная и достоверная информация об имущественном положении организации, ее доходах и расходах. Зачастую сумма расходов, отраженных в бухгалтерском учете, редко совпадает с суммой затрат, списанных при расчете налога на прибыль. Если «бухгалтерские» расходы окажутся меньше «налоговых», то вопросов и проверок со стороны налоговый инспекции не избежать, поэтому важно осознавать, чем отличаются друг от друга эти два вида учета.

Бухгалтерия - упорядоченная система сбора, регистрации обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Другими словами, данный вид учёта должен непрерывно во времени охватывать все объекты бухгалтерского учёта.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Цель работы – изучить отличие бухгалтерского учета от налогового учета.

Задачи работы:

1. изучить понятие бухгалтерского учета ;

2. определить понятие налогового учета;

3. выделить принципы и организация налогового учета;

4. определить разницу между бухгалтерским и налоговым учетом;

5. изучить ведение налогового и бухгалтерского учета на примере предприятия.

Объект изучения: бухгалтерский и налоговый учет.

Предмет изучения: отличие бухгалтерского и налогового учета.

Степень изученности темы высока в силу ее актуальности. Вопрос исследовался многими отечественными специалистами, среди них: Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягинаи др.

Теоретическая база: труды российских специалистов в сфере учета, нормативно-правовое законодательство, а также тематические ресурсы сети Интернет.

Методы исследования: метод теоретического анализа, метод классификации и структуризации.

Структура работы: введение, основная часть, заключение и список литературы.

---

1 Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учета

1.1 Понятие бухгалтерского учета

В XV веке итальянцы, а именно монахи, изобрели один из главных принципов бухгалтерского учета. Метод двойной записи был впервые описан итальянским монахом Лукой Пачоли. Принцип двойной записи нисколько не изменился за эти последние 500 с лишним лет [4, c.56].

Бухгалтерский учет- это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Любая операция должна быть отражена в учете. Покупка карандаша, выдача зарплаты, начисление амортизации или получение займа—всё это виды хозяйственных операций, которые должны быть обязательно зафиксированы и отражены должным образом [10].

Каждая операция должна быть оформлена документально. Документы могут быть различными: договоры, накладные, карточки учета, расходные ордера и т.д.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с положениями Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ. Закон раскрывает требования к ведению учета, описывает принципы ведения, содержит перечень лиц, обязанных вести бухгалтерский учет, и т.п. [3].

Чаще всего бухгалтерский учет ведется в специальных программах. Программа для бухгалтерского учета подбирается в зависимости от потребностей фирмы, ее оборотов и вида деятельности. Можно вести бухгалтерский учет - онлайн, с помощью веб-сервисов. Автоматизация бухгалтерского учета значительно упрощает работу бухгалтера.

Бухгалтерский учет должны вести постоянно все компании, за исключением представительств (филиалов) иностранных организаций. Так же от бухучета освобождены ИП (индивидуальные предприниматели).

Учет на предприятии ведется с помощью программы 1С:Бухгалтерия. Бухгалтер должен разбираться в документоведении, а так же уметь пользоваться интернет-банкингом.

Все задачи учета можно решить следующим образом:

Документирование.

Документ–это подтверждение того, что хозяйственная операция имела место быть. Правильно оформленный документ–подтверждение того, что на предприятии работают профессионалы [4, c.60].

Оценка.

Оценка–это выражение операции в ее денежном эквиваленте, т.е. любая хозяйственная операция должна иметь стоимостное выражение.

---

Двойная запись. Каждая операция должна быть продублирована, что бы у бухгалтера была возможность сверить точность данных.

Расчеты. Бухгалтерский учет, своими словами– это калькулирование, производимое бухгалтером. Бухгалтерский Баланс–главный документ в бухгалтерском учете. Его могут запросить как налоговый орган , так и контрагенты.

Отчетность – определенные показатели, сгруппированные с помощью таблиц за конкретный отчетный период. На сегодняшний день предоставлять отчетность в налоговый орган можно онлайн, для этого необходимо в удостоверяющем центре оформить на доверенное лицо предприятия электронно-цифровую подпись [10].

Для некоторых категорий лиц есть возможность вести учет по упрощенной схеме (упрощенная декларация). Всего существует три категории лиц, которым разрешена упрощенная система бухгалтерского учета:

• Малый бизнес;
• Не коммерческие организации;
• Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

Организовать ведение бухгалтерского учета обязан руководитель компании. Он может возложить обязанность вести бухгалтерский учет на главного бухгалтера или аутсорсинговую компанию. На малых предприятиях не редко обязанности главного бухгалтера выполняет непосредственно директор [5, c.52].

Организовать бухгалтерский учет и хранение бухгалтерских документов должен руководитель организации, а ответственным за ведение бухгалтерского учета будет уже главный бухгалтер или иное лицо, назначенное руководителем ответственным за бухгалтерскую работу [9].

При ведении бухгалтерского учета производится отражение фактов хозяйственной жизни на взаимосвязанных синтетических счетах с помощью двойной записи. Перечень синтетических счетов утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н. Рабочий счетный план бухучета, учитывающий особенности ведения деятельности в конкретной организации, должен прилагаться к утвержденной организацией Учетной политике [10].

Бухгалтер должен соблюдать определенные принципы при ведении учета (рисунок 1).

Рисунок 1 – Принципы бухгалтерского учета [12]

Выделим основные из них:

Двойная запись.

Здесь речь идет о проводках. Любая операция должна найти отражение и по дебету, и по кредиту счетов. Например, выдача денег в подотчет находит отражение на двух счетах: 50(Кредит) и71(Дебет).

---

Объективность и достоверность.

Все операции должны быть отражены в учете. На каждую операцию должен быть свой комплект документов, подтверждающий их реальность [11].

Своевременность отражения всех операций. Операции нужно отражать в учете в момент их совершения [12].

Ведение учета в соответствии с учетной политикой компании. В данном документе отражаются способы ведения бухгалтерского учета.

Главный документ, который определяет порядок ведения учета, учетная политика. Именно в ней прописываются все особенности бухгалтерского учета.

К учетной политике прилагается рабочий план счетов, который так же необходим для ведения достоверного учета [9].

Все операции регистрируются в учете на основании первичных документов (накладные, акты, счета-фактуры и пр.).

На основании данных учета бухгалтер может формировать различные регистры, оборотно-сальдовые ведомости и т.п.

1.2 Понятие налогового учета

Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 313 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения[2].

Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы:

• внешние;
• внутренние [11].

Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения (например, расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам; помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, расходы в виде сумм материальной помощи и другие). Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль [7, c.72].

Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет. Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой политики организации.

---

С учётом потребностей пользователей информации целями налогового учёта являются [12]:

• формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;
• обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов [4, c.55].

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта [1].

Данные налогового учёта должны отражать:

• порядок формирования сумм доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчётном (налоговом) периоде;
• сумму остатка расходов, подлежащих отнесению на расходы в следующем отчётном (налоговом) периоде;
• порядок формирования суммы создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.

Данные налогового учёта не отражаются на счетах бухгалтерского учёта (ст. 314 НК РФ) [2].

Согласно ст. 313 НК РФ данные налогового учёта подтверждаются [2]:

- первичными учётными документами, включая справку бухгалтера;

- аналитическими регистрами налогового учёта;

- расчётом налоговой базы.

Объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообложения. Путём сопоставления доходов и расходов определяется прибыль или убыток. Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. При этом расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, учитываемые в текущем отчётном периоде и расходы, которые учитываются в будущих периодах. Задачей налогового учёта является определение доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определённую дату [6, c.42].

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога [9].

---