Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии ( ООО «Термотранс»).pdf

На основании договора перевалки грузов у ООО «ТЕРМОТРАНС» есть возможность для осуществления погрузки, выгрузки, перемещения в рамках морского порта, технологического накопления грузов. Также в составе договора перевалки грузов может содержаться условие, которым предусматривается процесс оформления документации на грузы, которые попадают под процесс перевалки, в том числе проведение прочих видов дополнительных операций и работ. Ряд предоставленных услуг необходимо принимать к учету, опираясь на акт предоставленных услуг.

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. ООО «ТЕРМОТРАНС» ведение учета расчетов с покупателями и заказчиками за исполненную работы и предоставленную услугу осуществляется в составе бухгалтерского счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В составе данного счета производится формирование данных о сумме задолженности покупателей и заказчиков за исполненную работу, предоставленную услугу, права на которые смогли перейти к покупателям либо заказчикам на основании условий договора купли-продажи, либо поставки. В составе данного бухгалтерского счета также необходимо отражение сумм полученного аванса от покупателей на субсчете 62.02.

4. Учет налога на добавленную стоимость. Налогом на добавленную стоимость (НДС) предоставление услуг резидентами портовой особенной экономической зоны в портовой особой экономической зоне облагаться не будет^[1]. Налог на прибыль организаций при налогообложении прибыли может взыматься при включении суммы выручки, полученной от предоставленных услуг по перевозке грузов в составе доходов от реализации на момент предоставления услуги^[2].

5. Учет денежных средств и денежных эквивалентов. Финансовые ресурсы ООО «Термотранс» состоят из совокупности денежных средств, которые находятся в составе кассы, банковского расчетного, валютного, специального и депозитного счетов, финансовой документации.

В исследуемом нами предприятии проведение расчетов осуществляется в наличном либо безналичном виде. Ведение безналичных расчетов осуществляется на основании перечислений финансовых ресурсов с текущего счета плательщиков на текущие счета получателей при помощи определенных банковских операций, которые могут заменить денежную наличность в обороте. При всем при этом в качестве посредника в расчетах между организацией и поставщиками может выступать ряд определенных учреждений кредитных организаций. Клиентами производится самостоятельный выбор кредитных организаций для получения услуг по кредитно-расчетному обслуживанию и которыми может быть осуществлен весь ряд видов банковских операций в основном на основании расчетных операций.

Процессом ведения кассовых операций в ООО «ТЕРМОТРАНС» занимается главный бухгалтер, которым также исполняется ряд функций кассира, на которого возложена полная материальная ответственность за сохранность принятых ценностей. Поскольку в ООО «ТЕРМОТРАНС» имеется автоматизированная система учета, ведение кассовой книги организации производится на основании автоматизированного метода, при котором формирование ее листов производится в качестве машинограммы «Вкладного листа кассовой книги». Функции контроля над правильностью ведения кассовой книги возложены на главного бухгалтера исследуемой нами организации.

Ведение синтетического учета операций в кассе необходимо осуществлять в организации при помощи счета 50 (01) «Касса» - активного счета. В дебете данного счета необходимо записывать суммы поступивших денежных средств в кассу, а в кредите – суммы выбывших ресурсов из состава кассы. Основным предназначением счета 50 «Касса» является обобщение информации о наличии и перемещении финансовых ресурсов в составе касс ООО «ТЕРМОТРАНС».

В составе субсчета 50 (1) «Касса организации» необходимо учитывать финансовые ресурсы в кассе ООО «ТЕРМОТРАНС». Когда организацией осуществляется проведение кассовых операций с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» необходимо открытие соответствующих субсчетов в целях обособленного учета перемещения всех наличных иностранных валют.

В составе субсчета 50 (2) «Операционная касса» необходимо принимать к учету наличие и перемещение финансовых ресурсов в составе касс товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и так далее. Его открытие осуществляют организации (в особенности, организации транспорта и связи) в случае надобности.

В составе субсчета 50 (3) «Денежные документы» необходимо принимать к учету сумму находящихся в кассе ООО «ТЕРМОТРАНС» почтовых марок, марок государственных пошлин, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и прочих видов финансовой документации. Финансовая документация принимается к учету в составе счета 50 (01) «Касса» в сумме фактических расходов по приобретению. Ведение аналитического учета денежной документации производится на основании из видов.

В бухгалтерском учете операции по денежным средствам отражаются следующим образом.

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций за 1квартал 2018 года

На расчетном счете ООО «ТЕРМОТРАНС» сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

ООО «ТЕРМОТРАНС» имеет бухгалтерские счета в АО «Севастопольский морской банк» г. Севастополь. С текущий счета производятся почти все платежи ООО «ТЕРМОТРАНС»:

-  оплата поставщикам за материалы;

-  погашение задолженности бюджету;

- фонду социального страхования;

- получение денег в кассу для выдачи заработной платы;

- материальной помощи, премий и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с текущего счета ООО «ТЕРМОТРАНС» осуществляются банком на основании приказа организации - владельца текущего счета, или с его согласия.

По дебету бухгалтерского счета51.01 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет ООО «ТЕРМОТРАНС».

По кредиту бухгалтерского счета51.01 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денеж­ных средств с текущий счета ООО «ТЕРМОТРАНС».

Таблица 7 - Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2018 года

Если у организации образовывается некоторое количество расчетных счетов, то ведение аналитического учета в бухгалтерском учета будет осуществляться в составе счета 51.01 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, исполь­зуются платежные поручения. Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на текущий счет получателя платежа.

В ООО «ТЕРМОТРАНС» используются регистры бухгалтерского учета: Ведомость учета денежных средств (№ 4МП) и Ведомость учета расчетов и прочих операций (№ 5МП).

Перечень возможных затрат ООО «ТЕРМОТРАНС» по приобретению ценных бумаг представляет собой:

- суммы, уплата которых может быть осуществлена на основании договора в пользу продавца;

- суммы, уплата которых производится пользу специализированных организаций и прочих лиц за предоставление информационных и консультационных услуг, имеющих отношение к приобретению ценных бумаг;

- суммы вознаграждений, уплата которых осуществляется в пользу посреднических организаций, при участии которых была осуществлена покупка ценных бумаг;

- суммы расходов, связанных с уплатой процентов по заемным ресурсам, которые могут использоваться для покупки ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

- суммы прочих расходов, которые имеют непосредственное отношение к приобретению ценных бумаг.

6. Учет затрат. В исследуемом нами предприятии ООО «ТЕРМОТРАНС» суммы затрат, которые имеют отношение к приобретению финансовых вложений, которые не могут превышать значение уровня существенности, устанавливаемого в составе пункта 10 учетной политики организации, могут быть признаны в качестве прочих расходов.

7. Учет вкладов в уставный капитал. Предприятие ООО «ТЕРМОТРАНС» было зарегистрировано в 2009 году, в составе 2-х учредителей сумма составила 8 миллионов 200 тысяч гривен (31 миллион 1 тысяча 890 рублей 36 копеек – по курсу ЦБ на 16.08.2009 г.). Доля каждого участника составляла по 50%, что составляло 4 миллиона 100 тысяч гривен (15 миллионов 500 тысяч 945 рублей 15 копеек – по курсу ЦБ на 16.08.2009 г.). В 2012 году один из участников уступил 5% свое доли, участники распределили доли уставного капитала соответственно первый участник имеет 55 процентов доли уставного капитала соответственно 4 миллиона 510 тысяч гривен (17 миллионов 71 тысяча 252 рубля – по курсу ЦБ на 09.07.2012 г.) и 45 процентов доли уставного капитала соответственно 3 миллиона 690 тысяч гривен (13 миллионов 967 тысяч 388 рублей по курсу ЦБ на 09.07.2012 г.). Данное решение было принято общим собранием учредителей ООО «ТЕРМОТРАНС» 9 августа 2012 года. По протоколу общих сборов участников. В 2014 году в связи с переходом Республики Крым (бывшая Автономная Республика Крым) в состав Российской Федерации, ООО «ТЕРМОТРАНС» было постановлено протоколом на общем собрании утвердить новый устав в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвердить уставный капитал в общей сумме 25 миллионов 986 тысяч 702 рубля. Доли участников 55% и 45%. В январе 2015 года была погашена задолженность по вкладу в уставный капитал, учредители вносили в кассу, документом является приходный кассовый ордер (форма КО-1). Опираясь на данную документацию производилось проведение проводки при всех взносах учредителей:

ДТ 50.01 «Касса»

КТ 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

В сумме 394 199 руб.

По данным за 30.01.2015 года была произведена полная оплата уставного капитала учредителями, что может подтвердить отсутствие сальдо по счету 75 (01) «Расчеты по вкладам в уставный капитал (складочный)».

Сумму финансовых ресурсов, которые удалось получить от учредителей, организация передала на расчетный счет, на что было произведено формирование расходного кассового ордера (на основании формы КО-2), и объявления на взнос наличными. Отражение этой операции в учете производилось на основании следующей проводки:

ДТ 51.01 «Расчетный счет»

КТ 50.01 «Касса»

В сумме 394199 рублей.

Отражение уставного капитала в пассивах баланса ООО «ТЕРМОТРАНС» на основании статьи «Уставный капитал» по строке 1400. При сравнении показателей на основании данной статьи по итогам начала и конца отчетного периода можно отметить отсутствие изменений в деятельности общества. В процессе формирования бухгалтерских отчетов необходимо осуществление контроля размера чистых активов организации.

8. Учет операций с резервным и добавочным капиталом. Процесс формирования резервного и добавочного капитала в составе учредительной документации ООО «ТЕРМОТРАНС» не предусматривается. В качестве еще одного источника собственных ресурсов организации выступает прибыль. ООО «ТЕРМОТРАНС» за последние отчетные 4 года получает прибыль, которая покрывает затраты, только в 2011 году у предприятия был убыток в размере 2 миллионов 863 тысячи 520 рублей (сумма переведена по курсу ЦБ России на 31 декабря 2011 года). В 2012 году убытки были покрыты полностью за счет прибыли.

9. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. В ООО «ТЕРМОТРАНС» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги. Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят на основании договоров поставки, купли–продажи и т.д. По договорам производится оплата за поставленный товар по платежным поручениям. На данном предприятии оплата производится по поступлению.

Бухгалтерский счет 60.01 кредитуется на стоимость счетов – фактур, поступивших от поставщиков и подрядчиков, а дебетуется на суммы поступивших денежных средств в оплату счетов – фактур или взаиморасчетов.

Таблица 8 - Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2018 года