Файл: Международные отношения, которые возникают при импорте и экспорте товаров.pdf

Преимущество инкассо заключается в том, что отгрузка товара не зависит от поступления платежей, именно поэтому продвижение товара ускоряется. Применяя эти условия, импортер получает возможность сначала продать купленный товар, получить денежные средства и затем произвести оплату инкассо экспортеру.

Но инкассовая форма расчетов содержит существенные недостатки для экспортера. Во-первых, экспортер несет риск, который связан с вероятным отказом импортера от платежа по причине ухудшения конъюнктуры рынка или финансового состояния плательщика. Во-вторых, существует ощутимый перерыв во времени между поступлением валютной выручки по инкассо и отгрузкой товара, в особенности при длительной транспортировке груза.

Банковский перевод - поручение одного банка другому произвести оплату переводополучателю определенную сумму. В международных расчетах банки нередко выполняют переводы по поручению своих клиентов.

В таких операциях принимают участие:

- перевододатель-должник;

- банк перевододателя, принявший поручение;

- банк, который осуществляет зачисление суммы перевода переводополучателю;

- переводополучатель.

В виде банковского перевода производится оплата инкассо, платежи в счет заключительных расчетов, авансовые платежи. Банковс­кий перевод производится почтой или телеграфом почтовыми или телеграфными платежными поручениями; в на­стоящее время такие переводы осуществляются по системе СВИФТ. Банковские переводы могут сочетаться с другими формами расчетов и с гарантиями. Экспортер отдает предпочтение сочетанию переводов с гарантией банка, банк при неоплате товара импортером выполняет платеж в счет гарантии.

Экономическое смысл банковских переводов зависит от того, осуществляется оплата товаров или услуг авансовым платежом до их поставки или после их получения импортером в форме открытого счета.

Для экспортера расчёты в форме аванса более выгодны, так как оплата за товары осуществляется импортером до отгрузки, в некоторых случаях до их производства. Импортер кредитует экспортера если оплачивает товар авансом. Плате­жи в форме аванса составляют 10—33% суммы контракта согласно междуна­родной практике. На сумму авансового платежа банк по поручению экспортера обычно выдает в пользу импортера гарантию возврата полученного аванса на случай невыполнения условий контракта и недопоставки товара. Авансом принято оплачивать ряд товаров: драгоценные металлы, ядерное топливо, оружие. Такая форма применяется только тогда, когда импортер в высшей степени заинтересован в получении товара, либо когда экспортер оказывает на него сильное давление, и импортер не может по ряду причин противостоять.

---

Расчеты с использованием векселей и чеков. В международных расчетах применяются переводные векселя, выставляемые экспор­тером на импортера. Тратта — документ, составленный в уста­новленной законом форме и содержащий безусловный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате в указанный срок определенной суммы денег названному в векселе третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. За оплату векселя ответствен­ность несет акцептант, в качестве которого выступает импортер или банк.

При расчетах с использованием векселя экспортер передает тратту и товарные документы на инкассо своему банку, который получает валюту с импортера. Импортер становится собственни­ком этих документов лишь против оплаты или акцепта тратты. Срок оплаты векселя при экспортных поставках в кредит обуслов­лен договоренностью сторон. Используя один вексель как средст­во платежа, можно погасить несколько различных денежных обя­зательств с помощью передаточной надписи (индоссамента) на нем. Ретратта — встречный переводный вексель, выписанный держателем неоплаченного или неакцептованного переводного векселя на трассанта или индоссанта на сумму векселя плюс издержки.

В качестве средства платежа в международных расчетах используются чеки. Чек — платежный документ, денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на нем сумму валю­ты его владельцу. Чеки выписываются крупными банками в национальной и иностранных валютах разного достоинства. Образец подписи владельца проставляется в момент про­дажи ему чека. Форма чека определяется банком самостоятельно. Чек оплачивается плательщиком за счёт денежных средств чекодателя. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Расчёты кредитными карточками. Кредитная карточка — именной денежный документ, дающий право владельцу приобретать това­ры и услуги с использованием безналичных расчетов. Преоблада­ют кредитные карточки американского происхождения (Виза Интернэшнл, Мастеркард, Америкэн Экспресс и др.). Для их об­работки используется компьютерная, электронная и космическая связь. В выписках по счету клиента указываются сумма покупки в евро и эквивалент в валюте банковского счета.

Деятельность организаций на международном рынке

Основные нормативные и первичные документы,

регламентирующие операции по счетам

При аккредитивной форме расчетов существует следующая схема проведения платежа и наличие следующих документов:

---

- импортер после заключения контракта с экспортером представляет в банк заявление на открытие аккредитива;

- банк-эмитент открывает аккредитив и направляет его своему корреспонденту, как правило, в стране экспортера, поручая ему авизовать аккредитив бенефициару;

- авизующий банк передает аккредитив бенефициару, удостоверяя его подлинность;

- после получения открытого в его пользу аккредитива (т. е. обязательства банка произвести платеж) бенефициар производит отгрузку товара, представляет документы в авизующий банк, который пересылает их для оплаты банку-эмитенту.

- после проверки правильности оформления документов, если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент переводит деньги согласно инструкциям авизующего банка и выдает документы приказодателю, который получает товар;

- поступившая в авизующий банк экспортная выручка зачисляется на счет бенефициара.

Ниже перечислены действия и правила сторон при использовании инкассового метода:

1. экспортер заключает контракт с импортером о продаже товаров на условиях расчетов по документарному инкассо и отправляет ему товар;
2. экспортер направляет своему банку (ремитенту) инкассовое поручение (Приложение 1) и коммерческие документы;
3. банк экспортера пересылает инкассовое поручение и коммерческие документы инкассирующему банку;
4. инкассирующий банк может одновременно выступать в качестве представляющего банка, предъявляя полученные документы импортеру для оплаты. Представление документов также может быть выполнено инкассирующим банком через другой банк (банк импортера);
5. импортер производит оплату документов инкассирующему (представляющему) банку;
6. инкассирующий банк переводит платеж банку ремитенту (банку экспортера);
7. банк-ремитент зачисляет переведенную суму на счет экспортера.

В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению своих клиентов (Приложение 2). При банковском переводе банки принимают участие в расчетах путем перевода только после представления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом банки не несут ответственности за платеж. При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент представления платежного.

После заключения контракта между импортером и экспортером импортер направляет в банк заявление на перевод. Поставка товара может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран.

---

Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера, направляет от своего имени платежное поручение в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк экспортера проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег на счет экспортера.

При расчёте в форме аванса договор совершается в простой письменной форме (Приложение 3). В тексте указывают все детали будущей сделки: когда она будет проведена и в какой форме будет заключаться договор купли-продажи (в простой письменной или нотариальной), какая цена будет указана в договоре и каким будет размер аванса, кто берет на себя расходы по совершению сделки, в депозитарии какого банка будут производиться расчеты, в какой срок после государственной регистрации договора будет осуществлена передача собственности и т. д.

Порядок и условия использования чеков в платёжном обороте регулируются Женевским Единообразным законом о чеках (Приложение 4). Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Женевским Единообразным законом, а также и дополнительные реквизиты.

Порядок отражения международных расчётов по счетам

бухгалтерского учёта

Если рассматривать учёт продаж продукции (товаров) на экспорт, то при соблюдении всех условий международного договора купли – продажи, существует схема учёта по таким операциям, и она отражается в бухгалтерском учёте следующими проводками (табл. 1).

Таблица 1

Бухгалтерские проводки по продажам продукции (товаров)

на экспорт

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отгружена экспортная продукция со склада организации автомобильным транспортом	45	43
2	Отгружены расходы по транспортировке продукции и другие расходы, связанные с реализацией продукции	44	76
3	Начислена вывозная таможенная пошлина	90/5	76
4	Начислен таможенный сбор за таможенное оформление	44	76
5	Оплачена вывозная таможенная пошлина	76	51
6	Оплачен таможенный сбор за таможенное оформление	76	51
7	Отражена валютная выручка от продажи продукции после составления договора	62	90/1
8	Списана себестоимость продукции, отгруженной на экспорт	90/2	45
9	Списаны расходы на продажу (в том числе суммы таможенных сборов)	90/2	44
10	Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции (в составе конечного финансового результата)	90/9	99
11	Отражено поступление на транзитный валютный счёт экспортной выручки за отгруженную продукцию	52/1	62

---

При приобретении товаров по импорту, которое осуществляется в соответствии с заключенными контрактами, действует следующая схема и она отражается следующими проводками (табл. 2).

Таблица 2

Бухгалтерские проводки по приобретению продукции (товаров) по импорту

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражена контрактная стоимость продукции (услуг)	15	60
2	Перечислена оплата иностранному поставщику	60	52
3	Отражена отрицательная курсовая разница на дату погашения кредиторской задолженности поставщику	91	60
4	Начисленная ввозная пошлина на дату оформления	15	76
5	Начислен таможенный сбор за таможенное оформление	15	76
6	Начислен НДС, подлежащий уплате таможенным органам	19/4	76
7	Оплачена ввозная таможенная пошлина	76	51
8	Оплачен таможенный сбор за таможенное оформление	76	51
9	Отражена стоимость услуг транспортной организации	15	60/1
10	Произведена оплата услуг по доставке продукции	60/1	51
11	Принята к учёту поступившая на склад продукция	10	15

Риски при работе на внешнем рынке с международными расчётами

Главная проблема управления рисками во внешнеэкономической деятельности предприятия состоит в управлении рисками, наступление которых не зависит от усилий предприятий, и которые являются внешними. Охарактеризуем внешние риски.

Политический риск — это возможность возникновения убытков или сокращения размеров прибыли организации, являющихся следствием государственной политики. Политический риск связан с возможными изменениями в курсе правительства государства, переменами в приоритетных направлениях его деятельности. Учет данного вида риска особенно важен в странах с не устоявшимся законодательством, отсутствием традиций и культуры предпринимательства.

---