Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий.pdf

Данные анализа показывают наличие расходов по прочей деятельности, к которым относится уплата процентов за пользование заемными средствами и уплата налога на имущество по основным средствам.

Снижение чистой прибыли в 2017 году в сравнении с 2016 годом составило 5,9%, а в 2018 году в сравнении с 2017 годом- 15,8%, что показывает понижение конечной эффективности деятельности предприятия к 2017 году в сравнении с 2016 годом и к 2018 году в сравнении с 2017 годом.

Таким образом, проведенный анализ показал снижение прибыли от деятельности предприятия, что свидетельствует о снижении конечной эффективности деятельности предприятия.

Следующим этапом проведен анализ рентабельности ООО «Романа» за 2016-2018 годы (таблица 2.5).

Таблица 2.5-Анализ рентабельности за 2016-2018 годы

Рентабельность показывает конечную эффективность деятельности предприятия, это относительная прибыльность компании.

Приведенные данные свидетельствуют о снижении всех видов рентабельности в 2017 году в сравнении с 2016 годом и всех видов рентабельности в 2018 году в сравнении с 2017 годом, что свидетельствует о снижении эффективности конечных финансовых результатов, ресурсов и капитала предприятия.

Приведенные данные показывают, что деятельность предприятия не обеспечивается приростом рентабельности затрат и продаж, рентабельности активов и капитала.

2.3. Факторный анализ прибыли и рентабельности. Маржинальный анализ

Для выявления факторов, влияющих на изменение прибыли от продаж проведем факторный анализ прибыли от продаж. Для этого сформированы данные для факторного анализа- таблица 2.6.

Таблица 2.6 -Данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции,тыс.руб.

Определим влияние факторов на сумму прибыли 2017 года по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

∆Пв=По х Jр-По (1.6)

где Про — прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.;

Jр — индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вро) по формуле:

J = Вр1 / Врo (1.7)

∆Пв =36431х(174530/170080)-36431=953тыс.руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (Пс.):

∆Пс= Со х Jр-С1 (1.8)

где Со, С1, — себестоимость продукции предыдущего и отчетного

периода, руб.; ∆Пс=132989х(174530/170080)-139396=(-2927) (тыс.руб.)

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи :

∆ПРк = Рко х Jр-Рк1 (1.9)

где Рк о,Рк1, — коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

∆ПРк =660х(174530/170080)-698=-21(тыс.руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за 2017 год: 953-2927-21=-1995тыс. руб.

Определим влияние факторов на сумму прибыли 2018 года.

1.Влияние изменения выручки.

∆Пв =29583х(177942/174530)-29583=673тыс.руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости :

∆Пс=139396х(177942/174530)-147644=(-5523) тыс.руб.

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов

∆ПРк=698х(177942/174530)-715=-3(тыс.руб.)

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за 2018 год: 673-5523-3=-4853тыс. руб.

Приведенные данные показали, что ключевым фактором снижения прибыли от продаж явился рост расходов предприятия.

С учетом проведенного факторного анализа проанализируем динамику затрат в ООО «Романа» за 2016-2018 годы.

Основное увеличение затрат наблюдается по расходам на приобретение товара- на 4,2% и заработной плате персонала, коммерческим расходам, оплате сторонних услуг, что связано с ростом стоимости.

Удельный вес статей затрат в 2016-2017 году изменился незначительно: переменные расходы составляют 86,1% и 85,7%, а постоянные –13,9% и 14,3% соответственно в 2016 и 2017 годах.

Прирост затрат в 2018 году в сравнении с 2017 годом составил 8392 тыс.руб. или 6,0%, в том числе по переменным расходам- 6069 тыс.руб. и постоянным –на 2323 тыс.руб.

Увеличение затрат наблюдается также по расходам на приобретение товара - на 5,0 %, заработной плате персонала, начислениям на социальное страхование. Кроме того, наблюдается рост по оплате коммунальных услуг, транспортным расходам и коммерческим расходам, что связано с ростом стоимости.

Удельный вес переменных расходов несколько снизился в сравнении с 2017 годом и составил 84,9%, а постоянных -увеличился и составил 15,1%.

Следует отметить очень незначительный размер коммерческих расходов, которые представлены рекламой продукции: в 2016 году затраты составили 660 тыс.руб. ( или 0,4 % к выручке); в 2016 году-698 тыс.руб. (или 0,4% к выручке); в 2017 году-715 тыс.руб.( или 0,4% к выручке). Как правило, коммерческие организации тратят достаточно много средств на рекламу своей продукции, так как именно реклама является основным фактором роста спроса покупателей. Как правило, размер средств на рекламу составляет 10-15% от полученной выручки.

В данном случае на ООО «Романа» затраты на рекламу крайне низки, за счет чего, отчасти, наблюдается невысокий ежегодный прирост выручки.

Расходы по оплате труда персонала являются одной из основных статей затрат себестоимости, поэтому проведем анализ расходов на оплату труда персонала и проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов ООО «Романа».

Система оплаты труда персонала предусматривает оклад и процентные выплаты в зависимости от уровня выручки, которые в 2018 году составили 30%.Общий месячный фонд оплаты предприятия составляет 1471,4 тыс.руб. Годовой фонд оплаты составляет: 1471,4х12=17657тыс.руб., в том числе постоянная часть оплаты труда:17657:1,3=13582 (тыс.руб.);

переменная часть-17657-13582=4075(тыс.руб.)

Темп роста производительности труда и темп роста среднегодовой заработной платы за 2016-2018 годы проанализирован в таблице 2.7.

Таблица 2.7-Темп роста производительности труда и темп роста среднегодовой заработной платы за 2016-2018 годы

Приведенные данные таблицы 2.7 показывают, что темп прироста средней заработной платы 1 работника в 2017 году составляет -1,9%, а производительности труда-снижение на 2,8%, а в 2018 году темп прироста средней заработной платы 1 работника составляет -2,2%, а производительности труда-снижение на 3,1%.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы, в этом случае имеет место эффективное использование трудовых ресурсов. В данном случае наблюдается обратная картина-имеется прирост оплаты труда и снижение выручки(производительности) в расчете на 1 работника.

Проведенный анализ показывает неэффективное использование трудовых ресурсов ООО «Романа» в 2016-2018 годах, актуальным вопросом является решение вопроса роста объемов производства (продаж) и производительности труда.

Далее проведем маржинальный анализ, рассчитаем точку безубыточности и запас финансовой прочности ООО «Романа» за 2016-2018 годы. Для этого сформирована экономические показатели (таблица 2.8).

Таблица 2.8-Экономические показатели деятельности ООО «Романа»

за 2016-2018 гг.,тыс.руб.

Точка безубыточности- это критическое значение объема реализации, при котором прибыль от реализации равна 0.Точка безубыточности (QТБ) в денежном выражении определяется по формуле:

QТБ=Ппост./ (Qр-Ппер./Qр), (1.10)

где Ппост- постоянные расходы;

Ппер.-переменные расходы;

Qр-объем реализации.

Полная себестоимость 2016 года составляет:133649тыс.руб., в том числе:

-переменные расходы:115441(тыс.руб.)

-постоянные расходы: 18208(тыс.руб.)

QТБ =18208/ [(170080-115441)/170080]=56679(тыс.руб.)

Приведенные данные показывают, что предприятие в 2017 году имело запас финансовой прочности, равный:170080-56679=113401(тыс.руб.) или 66,7% от объема продаж.

Полная себестоимость 2017 года составляет:140094тыс.руб., в том числе: