Файл: Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации , ее значение, виды, состав , предъявляемые к ней основные требования; порядок составления, утверждения, представления и публикации.pdf

Заполнение бухгалтерского баланса начинается с графы 3 «На начало отчетного года», в которую переносятся показатели графы 4 «На конец отчетного отрезок времени» бухгалтерского баланса ООО «Наш лес» за 2017 г.

Заполнение графы 4 бухгалтерского баланса начинается с раздела «Актив», подраздела I «Внеоборотные__ активы».

Стоимость нематериальных активов на конец 2018 г. в организации составила: 140000_ руб. (дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов») – 35 300 руб. По строке 110

«Нематериальные активы» ООО «Наш лес» показывает 104 700 руб. (140 000 руб.– 35 300 руб.).

Первоначальная - стоимость основных средств на конец отчетного отрезок времени составила 335 400 руб. (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств») – 45 300 руб. Показатель для строки 120 «Основные средства» составит 290 100 руб. (335 400 руб. -41 300 руб.).

В организации отсутствует незавершенное строительство (дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные_ активы», 07_ «Оборудование к установке»), и доходные вложения в материальные ценности (-счет 03_ «Доходные вложения в материальные ценности»), поэтому в строках 130_ «Незавершенное строительство» и _135 «Доходные вложения в материальные ценности» ставится прочерк.

Долгосрочные финансовые вложения в организации отсутствуют, поэтому по строке 140 также ставится прочерк.

В 2018_ году по решению комиссии организации было принято решение устранять объект в ходе его физического износа первоначальной_ стоимостью 120000_ руб., срок полезного использования 60_ мес. Объект эксплуатировался с 1_ октября _2004 г. по 1_ октября 2018_ г. расходы по ликвидации и демонтажу составили 13 900 руб. В результате бал получен убыток в сумме 37000_ руб. Поскольку объект эксплуатировался в течении 48 месяцев, то для целей налогообложения убыток равномерно признается в течении 12_ месяцев в сумме 3158,33_ (37900_ руб./ 12_ мес.).

Рассмотрим журнал хозяйственных операций:

Таблица 2

Следовательно, дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 7 580 руб. (9 096 руб. – 1 516 руб.(758 руб.* 2 мес.)). Этот показатель показывается по строке 145 «Отложенные налоговые активы» баланса.

По строке 150 «Прочие внеоборотные_»- активы» ставится прочерк.

По строке 190 «Итого по разделу I» показывается стоимость всех внеоборотных_»_ активов организации: 104700_»руб. + 290100руб. + 7580руб. = 402380 руб.

Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показывается дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы» в сумме 304 630 руб. (261030 руб. + 16800руб. +26800руб.).

По строке 212_»«животные на выращивании и откорме» ставится прочерк.

По строке 213_» «затраты в незавершенном производстве» показывается дебетовое сальдо по счету 20_» «Основное производство» в сумме 130325 руб.

По строке 214_» «готовая продукция и товары для перепродажи» показывается дебетовое сальдо по счету 43_» «Готовая продукция» в сумме 177000 руб.

По строке 215_»«товары отгруженные» ставится прочерк.

По строке 216_№ «Расходы будущих отрезок времениов» показывается сальдо счета 97 «Расходы будущих отрезок времениов» в сумме 18 000 руб.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» ставится прочерк.

Таким образом, строка 210 «Запасы» показывает стоимость материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ООО «Альфа»:

304630 руб. + 130325 руб. + 177000 руб. + 18000 руб. = 629955 руб.

Дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отсутствует, поэтому по строке 220 баланса ставится прочерк.

Долгосрочная дебиторская задолженность в организации отсутствует, в строке 230 баланса также ставится прочерк.

Краткосрочная дебиторская задолженность на конец отчетного отрезок времени складывается из суммы выданных поставщикам авансов (дебетовое сальдо по счету 60№ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») – 107050 руб., и не оплаченной покупателями продукции (дебетовое сальдо по счету 62№«Расчеты с покупателями и заказчиками») - 686690 руб.

Показатель по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составляет 793 740 руб. (10050 руб. + 686690 руб.).

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей отдельно указывается по строке 241№ «в том числе покупатели и заказчики» в сумме 686 690 руб.

Краткосрочные финансовые вложения у ООО№ «Наш лес» отсутствуют, поэтому по строке 250 баланса ставится прочерк.

Показатель _» строки 260 «Денежные средства» организации равняется сумме остатка денежных средств на расчетном счете и в кассе – 1564080 руб. (1 530490 руб. + 33590 руб.).

Прочие оборотные активы отсутствуют, поэтому по строке 270№ баланса_ ставится прочерк.

Сумма показателей раздела II№ «Оборотные активы» показывается по строке 290 «Итого по разделу II»:

629955 руб. + 793740 руб. + 1564080 руб. = 2987775 руб.

Теперь определим общую величину актива баланса, которая равняется сумме внеоборотных№- и оборотных активов: 402380 руб. + 2987775 руб. = 3№ 390 155 руб. Эта величина показывается по строке 300№ «БАЛАНС».

Затем заполняется раздел «Пассив», подраздел III_№ «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный капитал» показывается величина уставного капитала ООО№ «Наш лес» (кредитовое сальдо по счету 80№ «Уставный капитал») в сумме 100 000 руб.

Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» в организации отсутствует, поэтому строка 411 пассива баланса не заполняется.

По строке 420 «Добавочный капитал» показывается величина кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал» - 173300 руб.

Величина резервного капитала -ООО «Наш лес» согласно учредительным документам составляет 13100 руб. Общества с ограниченной ответственностью имеют право создавать резервный фонд, если это предусмотрено учредительными документами, но не обязаны это делать (ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Поэтому величина резервного капитала показывается по строке 430 и 432 пассива баланса.

По состоянию на 31 декабря 2018 г. нераспределенная прибыль ООО «Альфа №» (кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») составила 1607203руб. Данный показатель показывается по строке 470 пассива баланса.

Итоговая величина раздела III№ «Капитал и резервы» показывается по строке 490 в сумме 1893603 руб. (100000 руб.+173300руб.+13100 руб.+1607 203 руб.)

Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют, поэтому раздел № IV «Долгосрочные обязательства» не заполняется, в строках 510№, 515», 520, 590 ставятся прочерки.

Затем заполняется раздел V «Краткосрочные обязательства».

В 2018№ году -_ООО «Наш лес» взял и погасил краткосрочный кредит на сумму 3 500 000 руб., сальдо по счету 66 №«Расчеты по краткосрочным кредитами займам» отсутствует, следовательно, в строке 610№ «Займы и кредиты» ставится прочерк.

По строке 621№ «поставщики и подрядчики» показывается кредитовый остаток по счету 60№ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 446 630 руб.

По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» показывается сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы (кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в сумме 320 780 руб.

По строке 623№ «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» показывается сумма не перечисленных в бюджет взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69№ «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование) в сумме 42272 руб.

По строке 624№ «задолженность по налогам и сборам» показывается сумма не перечисленного в бюджет налога на имущество, НДС, налога на прибыль и ЕСН (кредитовое сальдо по счету 68№ «Расчеты по налогам и сборам», 69 №«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части начисления ЕСН) в сумме 481265 руб. (431947 руб.+49318 руб.).

По строке 6253 «Прочие кредиторы» показывается сумма перечисленного аванса покупателями и прочими дебиторами (кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в сумме 1795405руб. (38100руб.+ 41305 руб.)

Таким образом, величина кредиторской задолженности, отражаемой по строке 6201 равна:

446630 руб + 320780 руб. + 42272 руб. + 481265 руб. + 179405 руб. = 1470 352 руб.

Задолженность перед учредителями по выплате доходов отсутствует, поэтому в строке 6305 пассива баланса ставится прочерк.

По строке 6405 «Доходы будущих отрезок времени» показывается величина остатка по счету 98 «Доходы будущих отрезок времени» в сумме 262005 руб.

В 20185 году резерв предстоящих расходов не создавался, поэтому по строке 650 пассива баланса ставится прочерк.

Прочие краткосрочные обязательства в организации отсутствуют, в строке 660 также ставится прочерк.

Таким образом, строка 6905 «Итого по разделу V» равняется сумме всех краткосрочных обязательств организации:

11470 352 руб. + 26200 руб. = 149652 руб.

Теперь определим общую величину пассива баланса, которая равняется сумме III и V раздела баланса: 1 893 603 руб. + 1 496 552руб. = 3 390 155руб. Эта величина показывается по строке 700 «БАЛАНС» и равна показателю строки 300 актива баланса.

Кроме того, часть ценностей ООО «Наш лес» числится на №забалансовых счетах и показывается в балансе в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на №забалансовых- счетах».

На забалансовом»_» счете 0105 отражена стоимость арендованных основных средств в сумме 355000 руб. Данная величина показывается по строке 910 «Арендованные основные средства».

В 2018 г. организация приняла на ответственное хранение товарно-материальные ценности в сумме 281000 руб. По строке 9201 показывается сальдо по счету 0021 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

По строке 9401 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражена сумма списанной на прочие расходы дебиторской задолженности покупателей с истекшим сроком исковой давности в размере 70 000 руб. В 20181 году задолженность не была погашена, поэтому ООО «Альфа» продолжает ее учитывать на забалансовом»_» счете.

На основании данных расчетов формируем бухгалтерский баланс (Приложение 1)

3.3 Порядок формирования отчета о прибылях и убытках

Рассмотрим заполнение формы № 21 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2)

Выручка от реализации продукции собственного производства ООО «Наш лес» за 2018 г. составила 19609890 руб. (Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка»), в том числе НДС 2991400 руб. (Дт 901 «Продажи», субсчет «НДС» Кт 681 «Расчеты по налогам и сборам»). Показатель строки 010 формы № 2 составит 16618490 руб. (19609890 руб. – 2991400 руб.).

Себестоимость, реализованной продукции составила 123100351 руб. (Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» Кт 43 «Готовая продукция»). Показатель показывается по строке 0201 в круглых скобках.

Таким образом, валовая прибыль (строка 029) составила 4308455 руб. (16 618490 руб. – 12310035 руб.)

В соответствии с учетной политикой коммерческие и управленческие расходы ежемесячно списываются в дебет счета 90 1«Продажи».

По строке 030 показывается кредитовый оборот по счету 44 «Расходы на продажу» - 1140900 руб.

По строке 0401 показывается кредитовый оборот по счету 26 «Общехозяйственные расходы» - 1382700 руб.