Файл: Анализ денежных средств предприятия ( на примере предприятия ООО «Парфюмер»).pdf

Введение

Денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов, поэтому успех бизнеса предприятия во многом зависит от способности руководства рационально распределять и использовать ее. Они необходимы организациям для выплаты заработной платы, покупки сырья, материалов, основных средств, уплаты налогов, оплаты услуг, выплаты дивидендов и т. Д.

Денежные потоки должны быть проанализированы с целью выявления причин отсутствия (избытка) денежных средств, определения источников их доходов и направлений использования, что в свою очередь позволяет определить эффективность управления денежными потоками компании.

Основной целью курсовой работы является анализ денежных потоков предприятия. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность и стоимость средств организации;

2. Рассмотрим методы анализа движения денежных средств на предприятии;

3. Рассмотреть источник анализа движения денежных средств на предприятии;

4. Провести анализ движения денежных средств в компании «Парфюмерная косметика»;

5. Предложить меры по улучшению управления денежными потоками на предприятии;

6. Рассчитайте экономическую эффективность предложенных мер.

Объектом исследования является анализируемое предприятие ООО «Парфюмерия-Косметика». Предметом исследования выступают отношения, возникающие в деятельности ООО «Парфюмерия-Косметика» по поводу движения денежных средств на предприятии. Организация учета денежных средств на предприятии разрабатывалась такими экономистами как: Е.П. Козлова, Н.П. Кондраков, В.М. Вахрушина, П.С. Безруких, П.И. Камышанов, А.Д. Ларионов и др. Вместе с тем достаточно полная теоретическая база учета денежных средств характеризуется проблемами осуществления наличных и безналичных расчетов.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды известных отечественных экономистов: Е.П. Козлова Н.П. Кондраков В.М. Вахрушина, П.С. Безрукий, П.И. Камышанов, А.Д. Ларионов и другие. И другие. В работе использованы публикации научных сборников и докладов научных конференций. Практическим материалом для работы стали данные бухгалтерской отчетности ООО «Парфюмерия-Косметика».

Методологическими способами изучения считались исследование, надзор, моделирование, составление плана в сфере перемещения валютных струй.
Актуальность, задача и проблемы изучения установили текстуру многокурсовой деятельность, что заключается с внедрения,3х руководителей, разбитых в параграфы, решения и перечня примененной литературу.

В первой главе рассматриваются теоретические основы движения денежных средств на предприятии, в частности, рассматриваются характер и стоимость денежных средств на предприятии, методы и источники анализа движения денежных средств на предприятии.

Во второй главе анализируется движение денежных средств на примере компании ООО «Парфюмерия-Косметика». В третьей главе предлагаются меры по улучшению управления денежными потоками на предприятии и рассчитывается их экономическая эффективность.

1. Теоретические основы движения денежных средств в организации

1.1 Сущность и значение денежных средств в организации

Денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов, поэтому успех бизнеса предприятия во многом зависит от способности руководства рационально распределять и использовать ее. Они необходимы организациям для выплаты заработной платы, покупки сырья, материалов, основных средств, уплаты налогов, оплаты услуг, выплаты дивидендов и т. д.

Чтобы эффективно управлять денежным потоком, вам необходимо знать, какова его стоимость на данный период; его структура (основные элементы); деятельность, которая формирует соответствующие элементы потока и механизмы их формирования.

• Во время работы компании денежные средства переводятся на ее текущие счета, а также расходуются по мере необходимости. Сочетание этих процессов называется денежным потоком. Он состоит из множества денежных потоков. Существуют денежные потоки для различных видов деятельности, таких как основная, инвестиционная и финансовая деятельность. Из этих потоков идет общий денежный поток предприятия.

- По видам деятельности денежные потоки делятся на ввод и вывод. Для основной деятельности предприятия входными потоками являются:

- средства от продажи услуг или товаров;

- средства от платежей других организаций по процентам по кредитам;

- доходы от аренды за аренду недвижимости и оборудования во временное пользование;

- доходы, полученные от участия в других предприятиях (доли других предприятий, доли в уставном капитале);

- другой операционный доход.

Состав выходных финансовых потоков от основной деятельности следующий:

- выплата зарплаты рабочим и служащим;

- выплаты процентов по кредитам;

- оплата деятельности поставщиков и подрядчиков;

- выплаты в бюджет и внебюджетные фонды.

Инвестиционная деятельность предприятия формирует свой денежный поток. Он состоит из продажи и покупки основных средств, ценных бумаг, включает финансовые вложения в другие предприятия и получение денежных средств по займам от других организаций.

Денежный поток от финансовой деятельности предприятия включает расход и получение привлеченных ресурсов. Это могут быть вложения инвесторов или банковские кредиты. Все эти операции характеризуются обязательствами различного срока действия. Входные потоки от финансовой деятельности включают средства от полученных кредитов, инвестиций, денежные средства за реализацию акций. Выходные финансовые потоки – это различные погашения задолженностей, выплата дивидендов, выкупом акций.

Для получения информации о финансовых потоках предприятий различных видов проводится анализ движения денежных средств. В этом случае руководство компании получает следующую информацию:

- достаточно ли у этого предприятия ресурсов для приобретения различных основных и оборотных активов, чтобы это способствовало его дальнейшему росту и развитию;

- Вам необходимо привлечь для нормальной работы предприятия дополнительные источники финансирования, такие как кредиты или инвестиции;

- Достаточно ли у компании денежных средств для развития нового производства и погашения задолженности.

Анализ движения денежных средств предприятия включен в финансовую отчетность. Форма № 4 составляет отчет о движении денежных средств. Здесь фиксируются основные денежные поступления и платежи по различным видам деятельности предприятия. С помощью этой информации вы можете определить чистый приток или отток денег предприятия.

Предприятие может иметь положительную или отрицательную общую стоимость своего денежного потока. Если это положительно, то это хорошее финансовое состояние компании. При отрицательном значении такое предприятие неуклонно движется к банкротству.

1.2 Методы анализа движения денежных средств на предприятии

Подробный отчет о движении денежных средств может быть создан двумя способами - прямым и косвенным. В то же время в соответствии с МСФО потоки денежных средств детализируются в трех основных областях:

1. Оперативный (основной);

2. инвестиции;

3. Финансовый.

Такое разделение важно для российской практики, поскольку положительный совокупный поток может быть получен, если отрицательный денежный поток от основного бизнеса компенсируется притоком средств от продажи активов (инвестиционная деятельность) или путем привлечения банковских кредитов (финансовая деятельность). В этом случае размер совокупного потока «маскируется» реальной потерей организации. [17, c.20]

Прямой метод формирования отчета о движении денежных средств. При составлении отчета о движении денежных средств с использованием прямого метода основная трудность заключается в составлении его первого раздела, который отражает движение денежных средств от операционной деятельности.

Прямой метод имеет следующие преимущества:

С его помощью вы можете показать, из каких источников осуществляется приток денежных средств и в каких областях происходит отток денежных средств;

- этот метод позволяет сделать оперативные выводы о том, достаточно ли у организации средств для оплаты различных текущих обязательств;

- Прямой метод напрямую связан с кассовым планом (бюджет для денежных поступлений и платежей);

- устанавливает взаимосвязь между продажами и денежной выручкой за отчетный период и т. д. [12, с. 6]

Информация об основных видах средств может быть предоставлена:

- организация счетов;

- Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках с использованием корректировки соответствующих статей.

В первом случае специалисты, отвечающие за отчетность, анализируют денежные потоки по различным учетным счетам и классифицируют денежные потоки по видам деятельности (операционная, финансовая или инвестиционная).

Однако на практике большинство предприятий осуществляют множество операций, которые вызывают движение денежных средств, поэтому их довольно сложно анализировать и классифицировать. В связи с этим метод построения на основе учетных данных часто оказывается слишком трудоемким при использовании службами внутреннего учета. Кроме того, он не может использоваться внешними пользователями, поскольку они не имеют доступа к учетным данным компании, являющейся ее коммерческой тайной. В связи с этим наиболее просто и универсально использовать данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с соответствующими корректировками. [6, с.24]

Общая схема построения отчета о движении денежных средств от операционной деятельности прямым методом представлена ​​в Приложении 1.

1. Недостаток прямого метода заключается в том, что он не раскрывает взаимосвязь полученного финансового результата с изменением абсолютной суммы средств организации. В оперативном управлении прямой метод определения денежного потока может использоваться для контроля процесса получения прибыли и для получения выводов о достаточности средств для платежей по текущим обязательствам. В долгосрочной перспективе, используя прямой метод расчета суммы денежного потока, вы можете оценить ликвидность организации, поскольку она подробно раскрывает денежный поток на счетах, а также показывает степень, в которой инвестиционные и финансовые потребности Компания покрывает имеющиеся денежные средства [25, c. 78]

2. Косвенный метод построения отчета о движении денежных средств

Согласно алгоритму построения этот метод является обратным прямому.

Используя косвенный метод, корректируется чистая прибыль или убыток предприятия, и он учитывает результаты неденежных операций, а также изменения, произошедшие в операционном оборотном капитале. Таким образом, этот метод:

А) Показывает, как взаимосвязаны различные виды деятельности компании;

Б) Устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в оборотном капитале предприятия за отчетный период. [21. с. 15]

Денежный поток от операционной деятельности косвенным методом формируется в следующие этапы:

1. По данным отчетности проводится определение чистой прибыли организации;

2. С чистой прибылью суммы статей расходов суммируются, для которых в действительности нет движения денежных средств (например, амортизация);

3. Любое увеличение (уменьшение), которое происходит в текущих активах, за исключением статьи «Денежные средства», вычитается (добавляется);

4. Любое увеличение (уменьшение), которое происходит в статьях краткосрочных обязательств, по которым процентные платежи не требуются, добавляется (вычитается) [11. С.10]

Общая схема построения отчета о движении денежных средств косвенным методом приведена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Определение денежного потока от основной деятельности (косвенный метод)