ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 20.07.2019
Просмотров: 303
Скачиваний: 1
Экономика предприятия
Артанова Людмила Ивановна
Лекция #1 14.02.2018
Налоговая система РФ
Налоговой системой называется совокупность налогов, сборов и других платежей взимаемых в установленном порядке.
Налогом называется обязательный индивидуальный безвозмездный и в денежном выражении платёж с организаций и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований.
Сбором называется обязательный взнос с организаций или физических лиц уплата которого является одним из обязательных условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий со стороны уполномоченных государственных органов или должностных лиц.
Налоговая система состоит из двух частей:
1.Законодательство о налогах и сборах
2.Участники отношений
Законодательство о налогах и сборах состоит из:
-Налогового кодекса, который состоит из 3 частей:
А) общая часть
Б) федеральный налог(признаки: они перечислены в этой части налогового кодекса; они действуют на всей территории России; вводятся в действие федеральными законами; отменяются федеральными законами; изменяются федеральными законами.) в федеральный закон вводятся ставки и льготы, которые никто изменить не может
В) региональные налоги( особенности: перечислены в налоговом кодексе в третьей части; действуют на территории региона; вводятся, отменяются или изменяются региональными законами;
Г) местные законы( особенности: должны быть перечислены в кодексе; вводятся в действие, изменяются, отменяются законодательными актами местных муниципальных образований
-Федеральные, региональные или местные законы, приняты по поводу информации содержащейся в налоговом кодексе
Участники отношений состоят из:
1.Налогоплательщики - это или организации или физические лица, которые обязаны уплачивать налоги и сборы в соответствии с действующем законодательством.
Организация - это юридическое лицо созданное по законодательству или же это филиалы или представительства иностранных организаций на территории России. Смотри первый семестр регистрация юридического лица!
Физические лица - это люди, бывают граждане России , иностранные граждане и лица без гражданства.
ПБОЮЛ - предприниматель без образования юридического лица.
ИП (индивидуальный предприниматель) - физическое лицо зарегистрированные как минимум в налоговых органах как индивидуальный предприниматель, сюда относятся адвокаты, нотариусы, частные охранники и детективы с лицензией.
Права налогоплательщиков:
1.Платить только те налоги и сборы, которые перечислены в налоговом кодексе и введены в действие
2.Использовать налоговые льготы при наличии оснований
3.Получать информацию бесплатно от налоговых органов о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов, о льготах и по вопросам применения действующего законодательства.
4.На возврат или зачёт переплаченных налогов.
5.Не выполнять право налоговых органов противоречащих законодательству
6.Требовать возмещение убытков причиненных незаконными решениями налоговых органов.
Обязанности налогоплательщиков:
1.Встать на учёт налоговых органов
2.Уплачивать законно установленные налоги и сборы( для организаций и ИП: они должны сами знать какие налоги платить, когда и сколько; физическое лицо знать это не обязано.)
3.Предоставить в нужные сроки в налоговые органы налоговые декларации, расчёты и отчётность установленные по законодательству
4.По требовании налоговых органов предоставлять нужную информацию и документы
5.Хранить в течении пяти лет данные необходимые для расчёта налогов, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы, уплаченные налоги и владение имуществом
2.Налоговые агенты (налоговые представители) - это физические или юридические лица в обязанности которых входит:
Исчисление налогов
Удержание налогов
Перечисление налогов
3.Налоговые органы - это подразделение государственного аппарата, которые ведут налоговый учёт, налоговый контроль и приём налогов и сборов.
Конкретно это - министерство по налогам и сборам;инспекции по налогам и сборам; министерство финансов финансового управления и казначейство; государственный таможенный комитет в случаях предусмотренных налоговым кодексом ; фонд социального страхования( принимает взносы по травматизму)
Права налоговых органов:
1.Требовать документы по установленным формам
2..Проводить налоговые проверки
Налоговая проверки бывают:
Коммеральные
Встречные
Выездные
Коммеральные - проводятся без участия налогоплательщика по предоставленным ранее документам с периодичностью установленной налоговыми органами( если всё в порядке, то не узнает; если есть недоплата, то получают акт проверки и требование об оплате).
Встречная - проверяют не вашу организацию, а проверяют организацию контр-агента , с вас требуют предоставить копии документов за определенный период по определенным сделкам.
Выездная - проверка по плану , план составляется на год, ; в этот план попадают: крупнейшие налогоплательщики, налогоплательщики на которых много жалоб от клиентов , если часто не предоставляют налоговые и бухгалтерской отчётности, по неизвестной причине не платят налогов, не откликаются на требования налоговой инспекции.
3.Приостанавливать операции по счетам в банках и налогать арест на имущество налогоплательщика в соответствии с налоговым кодексом.
4.Взыскивать недоимки
5.Если налогоплательщик отказывается предоставить информацию о доходах, расходах и объектах налогообложения, то налоговые органы имеют право определить сумму налогов расчетным путем по аналогичным объектам или иной имеющейся информации( и дальше взыскивать в установленном порядке)
6.Требовать от банков документы подтверждающие уплату налогов.
Обязанности налоговых органов:
Соблюдать законодательствам
Осуществлять возврат или зачёт уплаченных налогов.
Разъяснять налогоплательщикам( смотри права налогоплательщиков)
Лекция #2 от 28.02.2018
Виды налогов и сборов
Они бывают
Федеральные
Региональные
Местные
Все налоги перечислены и расшифрованы в налоговом кодексе , но не все действует в текущее время.
Не один налог не упомянутый в налоговом кодексе не может действовать на территории России.
1. Федеральные налоги - перечислены в налоговом кодексе как федеральные.Вводятся в действие , отменяются или изменяются только федеральными законами. Действует на всей территории России , независимо от формы собственности и от организационно правовой формы организации.
Конкретно их 10 штук:
НДС
Акцизы
НДФЛ
Единый социальный налог(сейчас не действует, отменён, но числится в кодексе)
Налог на прибыль организаций
Налог на наследование и дарение
На добычу полезных ископаемых
Водный
Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
2. Региональные - перечислены в налоговом кодексе как региональные; действует только на территории данного региона; вводится в действие отменяются изменяются региональными законами; регионы имеют право для региональных законов - устанавливать свои налоговые ставки, но в пределах обозначенных налоговом кодексом; устанавливать или изменять список льгот; устанавливать свои формы отчётности; устанавливать свои сроки и порядок уплаты налога.
Их всего три штуки:
Транспортный налог
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
3. Местный
Их всего два
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Перечислены в налоговом кодексе; действуют только на территории только данного муниципального образования; вводятся в действие отменяются изменяются только нормативными актами данного муниципального образования;муниципальные имеют право изменять ставки льготы(тоже что и региональные).
Местные налоги поступают только в местный бюджет
Региональные только в региональный бюджет
Федеральные могут поступать в любой бюджет на основе закона действующем на территории.
Дополнительно к этим налогом действуют три спец режима:
Упрощенная система налогообложения - (федеральный уровень, два способа уплаты 15% и 6%)
Единый налог на вменённый доход - местный уровень
Единый сельскохозяйственный налог - федеральный уровень
Налоги бывают:
Прямые
Косвенные
Прямыми считаются те , где окончательным плательщиком является или собственник имущества или лицо получившее доход.
Несмотря на данное определение все налогоплательщики, которые могут это сделать включает свои налоги в свою цену.
Косвенными налог это НДС , он перекладывается на каждого следующего владельца при смене формы собственности и при этом всё время растёт. В результате НДС на прямую и законно увеличивает цену любой продукции. И его окончательно платит самый последний потребитель.
Существует принцип однократности налогообложения - заключается в том, что один и тот же объект за один и тот же период может облагаться налогом одного вида только один раз.
Функции налогов:
1.Фискальная - с помощью налогов формируются денежные средства государства.
2.Регулирующая - налоги становится инструментом какого-то перераспределения. (Государственный бюджет, физические и юридические лица) регулирующая функция бывает трёх подвидов:
Стимулирующая - создание благоприятного налогового режима для некоторых налогоплательщиков для развития производства. (Налоговый спец режимы выполняют стимулирующую функцию для малого бизнеса)
Дестимулирующая - создаются условия для ограничения в бизнесе, сворачивания бизнеса. (Налог на игорный бизнес)
Воспроизводственная - сначала государство берёт с налогоплательщика налог в полном объёме, а потом направляет эти деньги на воспроизводство тех объектов, которые используются в деятельности налогоплательщика. (водный налог)
Налог считается установленным если определено следующее:
1.Налогоплательщики - могут быть юридические, физические лица, ИП.(налогоплательщики называются субъектами)
2.Элементы налогообложения:
Объект
База
Ставка
Период
Период льготы Основание для их использования
Порядок расчёта
Порядок и сроки уплаты
Объект - это то, что приводит к необходимости платить данный налог. Принципиально объектами могут быть материальные предметы(право собственности), какие-то действия(переход права собственности на), какие-то показатели(налоги, прибыль).
База - денежное выражение, оценка объекта. Иногда база не совпадает с самим объектом.
Ставка - это какая-то доля или процент от базы, который позволяет посчитать налог. Бывают твёрдые(специфические) это определённая сумма на единицу налоговой базы. (Ставка транспортного налога на мощность). Бывают адвалорные это процент от налоговой базы(енвд 15% и тп) . Ставки бывают прогрессивные или регрессивные. Прогрессивная увеличивается с увеличением налоговой базы. Регрессивная наоборот. Бывают пропорциональные .
Любой налог считается как произведение базы на ставку. База всегда больше ставки.
Какие бывают льготы -
это когда уменьшается или обнуляется налоговая база.( налог на доход физ лиц)
Когда уменьшается налоговая ставка
Впрямую уменьшается рассчитанная сумма налога на определённую величину.
Страховые взносы-
В пенсионный фонд России - деньги поступают в государственный бюджет, а не в бюджет пенсионного фонда. В общем случае 22% от дохода , есть такие организации, которые платят меньше. Пенсионные взносы считаются отдельно по каждому человеку и отдельно по каждому его месту работы и всё это отправляется в государственный бюджет и это пока зарплата не достигнет 1021000₽ в год. Кроме пенсии из этого фонда больше ничего не получить, ну и материнский капитал.
Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% - стандартная ставка, индивидуально по каждому не начисляют, а сразу по всем и в государственный бюджет.должны идти на финансирование бесплатной медицинской деятельности. Физическое лицо впрямую денег не получит.
Фонд социального страхования- есть два вида взносов 1) по больничным листам взносы идут в государственный бюджет, обычный процент -2,9% от зарплаты, индивидуально по каждому работнику расчет ведется до порога 815000₽ , но отдельного лицевого счета нет . Физическое лицо напрямую ничего не может получить . 2) страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний , деньги идут в бюджет фонд соц страха, процент или ставка идёт в зависимости от класса профессионального риска, присваивает его фонд соц страха( от 0,6 до 1,0)
Лекция #3 от 14.03.18
Налог на добавленную стоимость
Экономическая сущность НДС:
Величина НДС для уплаты в бюджет получается не в результате производства конечного продукта, а в результате осуществления какой-то деятельности и перехода права собственности результата этой деятельности следующему потребителю, причём эффективность этой деятельности никакого значения для плательщика не имеет.
Пример: существует цепочка из трех предприятий
1- заготовитель сырья
2- переработчик в готовую продукцию
3- потребитель этой продукции
Ставка ндс - 20% (для примера)
И все предприятия работают на уровне рентабельности 50%
Предположим у предприятия 1 себестоимость заготовки сырья 3000 единиц.
R=прибыль/себестоимость.
3)если продавать сырьё по 4500, то соблюдаются интересы только двух сторон(предприятий 1 и 2) ; интересы государства, которые удовлетворяются через бюджет никак не учитываются, поэтому государство законодательно устанавливает специальную стандартную надбавку к цене, которая должна уйти в бюджет в момент перехода права собственности, деньги на эту надбавку должен найти покупатель(в нашем случае предприятие 2) , а отправить деньги в бюджет должен продавец, то есть получатель денег. Если размер этой специальной надбавки 20% к цене( ставка НДС) , то производитель должен получить с покупателя 5400 , в противном случае вместо посредника по передачи дополнительных денег в бюджет он превратится в конечного плательщика и в итоге разорится.
Для предприятия 2 минимальные затраты нетто 4500 , по факту они больше, пусть будут для задачи = 5000.
Налогоплательщики это:
1.Организация
2.Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения
3.Лица, являющимися налогоплательщиками при перемещение товаров через таможенную границу России.
Объект налогооблажения -
1.реализация товаров, работ и услуг на территории россиии, в том числе и безвозмездно.
2.Ввоз товаров на территорию России
Не признаются реализацией (НДС не облагаются) :