Файл: Бухгалтерский учет и анализ. Бухгалтерский учет и анализ.pdf
Добавлен: 22.04.2023
Просмотров: 293
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Краткая характеристика предприятия
1.3 Журнал регистрации хозяйственных операций
1.4 Регистры аналитического и синтетического учета
1.5 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
2 Анализ финансового состояния предприятия
|
Статьи затрат |
На 01.01.07 |
Текущий |
На 01.02.07 |
|||
|
Изделие А |
Изделие В |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие А |
Изделие В |
|
|
1. Материалы |
17305 |
15075 |
75125 |
45125 |
19918 |
18065 |
|
2. Основная зарплата производственных рабочих |
9895 |
10425 |
74025 |
6625 |
13765 |
12405 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
3875 |
2695 |
19247 |
1722 |
5385 |
4855 |
|
4. Общепроизводственные расходы |
1285 |
1345 |
68425 |
49956 |
1572 |
1375 |
|
5. Общехозяйственные расходы |
1525 |
1625 |
23742 |
17334 |
2425 |
2145 |
|
ИТОГО: |
33885 |
31165 |
260564 |
120762 |
43065 |
38845 |
|
ВСЕГО: |
65050 |
381326 |
81910 |
|||
Для учета наличия и движения денежных средств организацией используется счет 51 «Касса», учет движения операций по данному счету отражается в журнале ордере № 1 и ведомости № 1.
При использовании журнально-ордерной форме учета движение операций по 51 счету «Расчетный счет» отражаются в журнале ордере № 2 и ведомости № 2.
Ведомость № 2 за январь 2008 года
|
Дата |
Сумма |
В Д счета 51с К счетов |
|||
|
62 |
66 |
76 |
91.1 |
||
|
05.01.08г. |
71080 |
21525 |
30000 |
19555 |
|
|
07.01.08г. |
240250 |
240250 |
|||
|
31.01.08г. |
720375 |
720250 |
125 |
||
|
ИТОГО |
1031705 |
982025 |
30000 |
19555 |
125 |
Аналитическая ведомость расчетного счета за январь 2008
|
Дата |
Основание |
Кор. Счет |
Приход |
Расход |
Сальдо |
|
01.01.08г. |
239883 |
||||
|
05.01.08г. |
Штрафы за нарушение условий договора |
76 |
19555 |
||
|
05.01.08г. |
Дебиторская задолженность |
62 |
21525 |
||
|
05.01.08г. |
Краткосрочный кредит |
66 |
30000 |
||
|
07.01.08г. |
Оплата за объект ОС. |
62 |
240250 |
||
|
12.01.08г. |
Задолженность за материалы. |
60 |
60000 |
||
|
15.01.08г. |
Перечислен ЕСН за месяц. |
68 |
4697 |
||
|
15.01.08г. |
Перечислен НДФЛ. |
68 |
1975 |
||
|
15.01.08г. |
Оплачены счета за электроэнергию. |
60 |
28987 |
||
|
15.01.08г. |
Оплачен счет за отопление. |
60 |
12000 |
||
|
15.01.08г. |
Проценты за кредит. |
66 |
6095 |
||
|
15.01.08г. |
Услуги типографии. |
44 |
6999 |
||
|
31.01.08г. |
Оплата за продукцию. |
62 |
720250 |
||
|
31.01.08г. |
Оплачены услуги банка |
91-2 |
250 |
||
|
31.01.08г. |
Проценты за пользование денежными средствами. |
91-1 |
125 |
||
|
1031705 |
121003 |
||||
|
01.02.08г. |
1150585 |
Журнал-ордер № 2 за январь 2008 года
|
Дата |
Сумма |
С К счета 51 в Д счетов |
|||||
|
44 |
60 |
66 |
69 |
68 |
91-2 |
||
|
12.01.07 |
60000 |
60000 |
|||||
|
15.01.07 |
60753 |
6999 |
40987 |
6095 |
4697 |
1975 |
|
|
31.01.07 |
250 |
250 |
|||||
|
ИТОГО: |
121003 |
6999 |
100987 |
6095 |
4697 |
1975 |
250 |
Журнал-ордер № 4 открывается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам».
Журнал-ордер № 4 за январь 2008 года
|
Основание (дата выписки) |
С К счета 66 в Д счета |
ИТОГО |
|
51 |
||
|
Выписка банка от 05.01.08г. |
30000 |
30000 |
|
ИТОГО |
30000 |
30000 |
Для учета операций, связанными с расчетами с поставщиками используется журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 за январь 2008 года
|
Поставщик |
Сальдо |
ИТОГО по счету |
С К счета 60 в Д счетов |
Оплата |
Сальдо |
|||||
|
Д |
К |
10 |
19 |
25 |
26 |
Д |
К |
|||
|
Поставщик № 1 |
21400 |
82748 |
70125 |
12623 |
12.01.07 60000 13.01.07 22748 |
21400 |
||||
|
Поставщик № 2 |
28987 |
4422 |
13815 |
10750 |
15.01.08 28987 |
|||||
|
Поставщик № 3 |
12000 |
1831 |
6900 |
3269 |
15.01.08 12000 |
|||||
|
ИТОГО |
21400 |
123735 |
70125 |
18876 |
20715 |
14019 |
21400 |
|||
Журнал-ордер № 7 используется для учета операций с подотчетными лицами.
Журнал-ордер № 7 за январь 2008 года
|
Основание |
Сальдо |
С К счета 71 в Д счетов |
ИТОГО |
Выдано подотчет |
Возврат |
Сальдо |
||||||||
|
Д |
К |
60 |
70 |
Дата |
Счет |
Сумма |
Дата |
Счет |
Сумма |
Д |
К |
|||
|
Оплата задолженности за материалы. |
1385 |
22748 |
22748 |
10.01.08 |
60 |
82748 |
13.01.08 |
60 |
22748 |
1385 |
||||
|
Неиспользованные авансы |
600 |
600 |
71 |
600 |
||||||||||
|
ИТОГО |
1385 |
22748 |
600 |
23348 |
23348 |
1385 |
||||||||
В журнале-ордере № 8 отражаются следующие операции: расчеты с различными дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и сборам.
Журнал-ордер № 8 за январь 2008 года
|
Основание |
С К счета 19 в Д счетов |
ИТОГО |
||
|
68 |
||||
|
НДС к вычету. |
34671 |
34671 |
||
|
ИТОГО |
34671 |
34671 |
||
|
Основание |
С К счета 68 в Д счетов |
ИТОГО |
|||
|
91-2 |
70 |
90-3 |
99 |
||
|
Налоговая декларация |
36648 |
36648 |
|||
|
Счет № 5 от 15.01.08г. |
1098 |
1098 |
|||
|
НДФЛ |
17500 |
17500 |
|||
|
НДС |
109869 |
109869 |
|||
|
Налог на имущество |
1325 |
1325 |
|||
|
Налог на прибыль. |
73240 |
73240 |
|||
|
ИТОГО |
39071 |
17500 |
109869 |
73240 |
239680 |
|
Основание |
С К счета 76 в Д счетов |
ИТОГО |
||
|
51 |
70 |
|||
|
Штрафы |
19555 |
19555 |
||
|
Исполнительные листы |
5000 |
5000 |
||
|
ИТОГО |
19555 |
5000 |
24555 |
|
При журнально-ордерной форме учета, суммирование затрат производится в журнале-ордере № 10. Он составляется на основе итоговых данных ведомостей учета затрат. Данный журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости по кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 26, 70, 69 и т.д.
Журнал-ордер № 10 за январь 2008 года
|
Д/К |
02 |
05 |
10 |
20 |
25 |
26 |
69 |
70 |
ИТОГО |
|
20 |
120250 |
92167 |
67290 |
20969 |
80650 |
381326 |
|||
|
25 |
10455 |
18125 |
8847 |
34025 |
71452 |
||||
|
26 |
4320 |
2565 |
8555 |
7806 |
30025 |
53271 |
|||
|
43 |
364466 |
364466 |
|||||||
|
69 |
2500 |
2500 |
|||||||
|
91-2 |
4925 |
4925 |
|||||||
|
ИТОГО |
14775 |
2565 |
151855 |
364466 |
92167 |
67290 |
37622 |
147200 |
877940 |
Журнал-ордер № 11 так же построен в виде шахматной ведомости. Открывается по кредиту счетов 40, 43, 44, 62, 90.1, 91.1.
Журнал-ордер № 11 за январь 2008 года
|
Д/К |
43 |
44 |
62 |
90-1 |
91-1 |
|
10 |
4925 |
||||
|
51 |
982025 |
125 |
|||
|
62 |
720250 |
247450 |
|||
|
90-2 |
364466 |
6999 |
|||
|
ИТОГО |
364466 |
6999 |
982025 |
720250 |
252500 |
Операции, связанные с уставным, добавочным, резервным и другим капиталом отражаются в журнале-ордере № 12.
По кредиту счетов 01.1, 01.2 открывается журнал-ордер № 13. В нем отражаются все операции, связанные с основными средствами.
Журнал-ордер № 13 за январь 2008 года
|
Основание |
С К счета 01.1 в Д счетов |
ИТОГО |
|
|
01-2 |
|||
|
Первоначальная стоимость |
170125 |
170125 |
|
|
Реализация объекта ОС. |
180250 |
180250 |
|
|
ИТОГО |
350375 |
350375 |
|
|
Основание |
С К счета 01.2 в Д счетов |
ИТОГО |
|
|
02 |
91.2 |
||
|
Износ ОС |
161125 |
161125 |
|
|
Остаточная стоимость |
9000 |
9000 |
|
|
Износ |
47250 |
47250 |
|
|
Остаточная стоимость |
133000 |
133000 |
|
|
ИТОГО |
208375 |
142000 |
350375 |
Учет прибыли осуществляется в журнале ордере № 15 при журнально –ордерной форме учета. На основании журнала-ордера № 15 можно посмотреть от какого вида деятельности предприятие получило прибыль либо убыток, также произвести начисление налога на прибыль.
Журнал-ордер № 15 за январь 2008 года
|
Основание |
С К счета 99 в Д счетов |
ИТОГО |
||
|
90.9 |
91.9 |
|||
|
Прибыль от реализации |
238916 |
238916 |
||
|
Прибыль от прочих операций |
66254 |
66254 |
||
|
ИТОГО |
238916 |
66254 |
305170 |
|
Журнал- ордер № 16 открывается по кредиту счета 08 «Расчеты по вложениям во внеоборотные активы».
Журнал-ордер № 16 за январь 2008 года
|
Основание |
С К счета 08 в Д счетов |
ИТОГО |
|
|
01.1 |
|||
|
Акт приема-передачи ОС-1 от 05.01.08г. |
240125 |
240125 |
|
|
ИТОГО |
240125 |
240125 |
|
1.5 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
После проверки всех регистров бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, в которой отражаются остатки по счетам на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты за месяц, остаток на конец периода.
Таблица 1.6 - Оборотно-сальдовая ведомость
|
Сальдо на 01.01.08г. |
Обороты январь |
Сальдо на 01.02.08г. |
|||||
|
счет |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
01.1 |
1 518 815 |
240125 |
350375 |
1408565 |
|||
|
01.2 |
350375 |
350375 |
|||||
|
02 |
481 975 |
208 375 |
14 775 |
288 375 |
|||
|
04 |
87 587 |
87 587 |
|||||
|
05 |
24 105 |
2 565 |
26 670 |
||||
|
08 |
240 125 |
240 125 |
|||||
|
10 |
94 825 |
75 050 |
151 855 |
18 020 |
|||
|
19 |
15 795 |
18876 |
34671 |
||||
|
20 |
65 050 |
381326 |
364466 |
81910 |
|||
|
25 |
92 167 |
92 167 |
|||||
|
26 |
67290 |
67290 |
|||||
|
43 |
72475 |
364466 |
364466 |
72475 |
|||
|
44 |
6 999 |
6 999 |
|||||
|
50 |
1 585 |
1 585 |
|||||
|
51 |
239 883 |
1 031 705 |
121003 |
1150585 |
|||
|
52 |
106 425 |
106 425 |
|||||
|
60 |
21 400 |
123 735 |
123 735 |
21400 |
|||
|
62 |
87 555 |
967700 |
982025 |
73230 |
|||
|
66 |
67 325 |
6 095 |
30 000 |
91 230 |
|||
|
68 |
1 975 |
36646 |
239680 |
205009 |
|||
|
69 |
4 697 |
7197 |
37 622 |
35122 |
|||
|
70 |
24 085 |
23 100 |
147 200 |
148 185 |
|||
|
71 |
1 385 |
23348 |
21 963 |
||||
|
76 |
31 905 |
54 910 |
24555 |
47560 |
|||
|
80 |
1 700 125 |
1 700 125 |
|||||
|
84 |
182 813 |
182 813 |
|||||
|
90.1 |
720 250 |
720 250 |
|||||
|
90.2 |
371465 |
371465 |
|||||
|
90.3 |
109869 |
109869 |
|||||
|
90.9 |
238916 |
238916 |
|||||
|
91.1 |
252500 |
252500 |
|||||
|
91.2 |
186246 |
186246 |
|||||
|
91.9 |
66254 |
66254 |
|||||
|
99 |
73240 |
305170 |
231930 |
||||
|
Итого |
2563410 |
2563410 |
5047217 |
5047217 |
3973132 |
3973132 |
|