Файл: Теоретические аспекты содержания и предназначения бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта.pdf

По результатам вертикального анализа актива баланса видно, что большую часть активов в 2016 году занимают оборотные активы. В 2017 и в 2018 годах оборотные активы также составляли большую часть активов предприятия.

С 2017 по 2018 год наблюдается незначительное увеличение доли оборотных активов в части имущества ООО «Электротехническая компания». Такая тенденция наблюдается в результате увеличения с каждым годом суммы дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность составляют большую часть оборотных активов ООО «Электротехническая компания». В 2016 году внеоборотные активы составляли 0,83% от общей стоимости активов ООО «Электротехническая компания». В 2017 году доля внеоборотных активов сократилась и уже составляла 0,15%. В 2018 году доля внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия составляла 0,29%.

В результате вертикального анализа имущества ООО «Электротехническая компания» можно сказать, что соотношение мобильных и иммобилизованных активов отклоняется в сторону мобильных.

В таблице 6 представлен вертикальный анализ источников образования имущества ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 года.

Таблица 6

Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Электротехническая компания», тыс. руб.

Статьи бухгалтерского баланса	2016г.	2017г.	2018г.	Структура, %
				2016 г.	2017 г.	2018 г.
1	2	3	4	5	6	7
I. Собственный капитал
Уставный капитал	100	100	100	0,09	0,11	0,06
Фонды и резервы, нетто	4692	6705	5500	4,33	7,15	3,05
Итого по разделу I	4792	6805	5600	4,42	7,25	3,11
II. Привлеченный капитал
Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные пассивы	103649	87009	174526	95,58	92,75	96,89
Итого по разделу ΙV,V	103649	87009	174526	95,58	92,75	96,89
Всего источников	108441	93814	180126	100	100	100

---

Проведя вертикальный анализ пассивов баланса предприятия, можно сказать, что большую долю в пассиве занимают привлеченные средства предприятия. В 2016 году собственные средства составляли 4,42 % от общей стоимости пассивов, в 2017 году собственные средства предприятия составили 7,25 % от общей стоимости пассивов предприятия, в 2018 году собственные средства предприятия составили 3,11 % от общей стоимости пассивов предприятия. Величина уставного капитала ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 года не измена 100 тыс. руб., но при этом фонды и резервы увеличились. Величина заемных средств предприятия составила в 2016 году 95,58 % от общей стоимости пассивов предприятия. В 2017 году величина заемных средств составила 92,75% от общей стоимости пассивов предприятия.

В 2018 году величина заемных средств увеличилась до 96,89 % от общей стоимости пассивов предприятия. Заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и краткосрочными займами. Увеличение заемных средств произошло за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Электротехническая компания».

В 2016 году краткосрочная задолженность составляла 99386 тыс. руб. В 2017 году краткосрочная задолженность составляла 82694 тыс. руб. В 2018 году краткосрочная задолженность составляла 172276 тыс. руб. Такой скачок заемного капитала, связан с увеличением задолженности предприятия перед поставщиками, государственными внебюджетными фондами и перед бюджетом.

В таблице 7 представлен горизонтальный анализ имущества ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 года.

Таблица 7

Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Электротехническая компания», тыс. руб.

Статьи бухгалтерского баланса	2016г.	2017г.	2018г.	Абсолют. изм. (+, -)
				2018/ 2016	2018 / 2017
I. Внеоборотные активы
Основные средства	90	113	104	14	-9
Прочие внеоборотные активы	1	0	0	-1	0
Итого по разделу I	91	113	104	13	-9
II. Оборотные активы
Денежные средства и их эквиваленты	900	141	525	-375	384
Расчеты с дебиторами	106385	92410	178258	71873	85848
Запасы и прочие оборотные активы	1065	1150	1240	-1037	-780
Итого по разделу II	108350	93701	180023	71673	86322
Всего активов	108441	93814	180126	71685	86312

---

По данным горизонтального анализа баланса можно сказать, что общая стоимость активов увеличилась. В 2016 году общая стоимость активов составляла 108441 тыс. руб., в 2017 году общая стоимость активов составила 93814 тыс. руб., в 2018 году общая стоимость активов составила 180126 тыс. руб. Увеличению стоимости активов способствовало увеличение стоимости оборотных активов. Оборотные активы предприятия увеличиваются с каждым годом. В 2018 году по сравнению 2016 годом оборотные активы увеличились на 71673 тыс. руб. В 2018 году по сравнению с 2017 годом оборотные активы увеличились на 86322 тыс. руб. Внеоборотные активы наоборот сокращаются. В 2018 году по сравнению с 2017 годом внеоборотные активы сократились на 9 тыс. руб. В таблице 8 представлен горизонтальный анализ пассивов ООО «Электротехническая компания». По данным горизонтального анализа пассива баланса можно сказать, что общая стоимость пассивов увеличилась. В 2016 году общая стоимость пассивов составляла 108441 тыс. руб., в 2017 году общая стоимость пассивов составила 93814 тыс. руб., в 2018 году общая стоимость пассивов составила 180126 тыс. руб.

Таблица 8

Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Электротехническая компания», тыс. руб.

Статьи бухгалтерского баланса	2016г.	2017г.	2018г.	Абсолют. изм. (+, -)
				2018/ 2016	2018/ 2017
1	2	3	4	5	6
I. Собственный капитал
Уставный капитал	100	100	100	0	0
Фонды и резервы, нетто	4692	6705	5500	808	-1205
Итого по разделу I	4792	6805	5600	808	-1205
II. Привлеченный капитал
Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0
Краткосрочные пассивы	103649	87009	174526	70877	87517
Итого по разделу ΙV,V	103649	87009	174526	70877	87517
Всего источников	108441	93814	180126	71685	86312

---

Увеличению стоимости активов способствовало увеличение стоимости заемного капитала. В 2018 году по сравнению 2016 годом заемный капитал увеличился на 70877 тыс. руб. В 2018 году по сравнению с 2017 годом заемный капитал увеличился на 87517 тыс. руб. В 2018 году по сравнению 2016 годом собственный капитал увеличился на 808 тыс. руб. В 2018 году по сравнению с 2017 годом собственный капитал уменьшился на -1205 тыс. руб.

Таким образом, в общем, динамика показателей баланса предприятия является отрицательной, что свидетельствует, о снижение эффективности деятельности предприятия, не целесообразном направление средств на развитие производства. Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Данные соотношений активов и пассивов представлены в таблице 9.

Таблица 9

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности ООО «Электротехническая компания» за 2016 - 2018 гг. тыс. руб.

Актив	2016г	2017г	2018г	Пассив	2016г	2017г	2018г	Изменение (+,-)
								2016г	2017г	2018г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А1	1693	934	1318	П1	99386	82694	172276	97693	81760	170958
А2	106385	92410	178258	П2	4263	4315	2250	-102122	-88095	-176008
А3	272	357	447	П3	0	0	0	-272	-357	-447
А4	91	113	104	П4	4792	6805	5600	4701	6692	5496

---

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 > П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4

На основании данных представленных в таблице 9 проверим ликвидность баланса предприятия за 2016, 2017 и 2018 гг., данные представим в таблице 10.

Далее рассмотрим оценку ликвидности баланса ООО «Электротехническая компания». Данные для оценки представлены в таблице 10.

Таблица 10

Оценка ликвидности баланса ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 гг.

Норматив	2016 г.	2017 г.	2018 г.
1	2	3	4
А1>П1	А1<П1	А1<П1	А1<П1
А2>П2	А2>П2	А2>П2	А2>П2
АЗ>ПЗ	АЗ>ПЗ	АЗ>ПЗ	АЗ>ПЗ
А4<П4	А4<П4	А4<П4	А4<П4

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

При этом если выполнены три следующих условия:

Текущие активы превышают внешние обязательства организаций, то обязатель­но выполняется и последнее неравенство, которое подтверждает наличие у организаций собственных оборотных средств.

Невыполнение же одного из первых трех неравенств свидетельствует о наруше­нии ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов, не компенсирующейся их избытком по другой группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости, в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Как показывает табл. 11 баланс предприятия в 2018 г. является в неликвидным, потому что отношение только второй, третьей и четвертой статей баланса соответствуют нормативному значению, тогда как не соблюдаются условия первого неравенства. Наряду с абсолютными показателями, для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия, рассчитывают относительные показатели финансовой устойчивости предприятия: коэффициент текущей ликвидности; коэффициент промежуточной ликвидности; коэффициент абсолютной ликвидности. Данные расчетов относительных показателей платежеспособности приведены в таблице 11.

---