Файл: Методика составления годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Шексна Ресурс».pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях залогом успешного развития институциональных единиц является повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности, что достигается, в том числе, за счет использования релевантной информации, необходимой для принятия обоснованных бизнес-решений. Таким образом, коммерческие организации заинтересованы в качественной, надежной и своевременно сформированной информации, достоверно отражающей ее имущественное, финансовое состояние, финансовые результаты деятельности. Это требует от учетной системы оперативно реагировать на изменение условий хозяйствования, что определяет необходимость использования качественно новых, креативных подходов к составлению и применению отчетных форм, центральное место в системе которых отведено бухгалтерскому балансу.

Таким образом, все вышеперечисленное обуславливает актуальность выбора темы выпускной квалификационной работы.

Исследованию методов формирования годовой бухгалтерской отчетности и проведения финансового анализа по ее данным были посвящены работы многих авторов, таких как: Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская, И.А. Бланк, Л.В. Донцова, Л.В. Кирина, В.В. Ковалев, Н.А. Никифорова и др. Тем не менее, проблемы методических подходов составления отчетности хозяйствующих субъектов не теряют своей актуальности.

Цель данной работы – оценка метода составления годовой бухгалтерской отчетности компании ООО «Шексна Ресурс» и проведение анализа финансового состояния компании на основании данных годовой бухгалтерской отчетности.

В работе будут решены следующие задачи:

- рассмотреть значение и роль отчетности в системе бухгалтерского учета;

- изучить методику составления годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Шексна Ресурс»;

- оценить финансовое состояние предприятия;

- разработать мероприятия по повышению финансовой устойчивости компании и ликвидности ООО «Шексна Ресурс» на основе проведенного анализа.

Для реализации поставленных задач будут использоваться следующие методы:

- табличный метод подсчета структурных изменений в составе показателей;

- метод цепных подстановок, позволяющий определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности;

- графический метод, наглядно и доходчиво выражающий развитие изучаемого явления.

Объектом исследования является предприятие ООО «Шексна Ресурс».

Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные результаты его деятельности.

Для решения вышеперечисленных задач были использованы источники информации: годовая бухгалтерская отчетность ООО «Шексна Ресурс» за 2015-2017 гг., а именно:

- «Бухгалтерский баланс предприятия» (форма № 1 по ОКУД);

- «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2 по ОКУД).

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ГЛАВА 1. Значение и роль годовой бухгалтерской отчетности в системе управления предприятием

1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее состав и значение. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности

Деятельность современной коммерческой организации неразрывно связана с постоянным процессом регистрации входящих и исходящих информационных потоков системой бухгалтерского учета. Именно гибкость и адаптивность системы учета позволяют обрабатывать и группировать данные в заданных форматах, называемых отчетностью, частью которой является бухгалтерский баланс. В научной, учебной литературе, нормативно-правовых актах применяются такие термины как «бухгалтерская отчетность», «финансовая отчетность», «бухгалтерская (финансовая) отчетность», «финансовая (бухгалтерская) отчетность». Порой данные термины используются как синонимы, что свидетельствует об отсутствии единства терминологической базы.

Сопоставление видов отчетности, позволило сформировать следующие выводы:

1) отчетность, упоминаемая в российском законодательстве о бухгалтерском учете, именуется как бухгалтерская отчетность до 2015 г., а с 2015 г. как бухгалтерская (финансовая) отчетность;

2) отчетность, упоминаемая в международных стандартах финансовой отчетности, называется финансовой отчетностью. Общими признаками рассматриваемых видов отчетности являются:

- обязательность формирования;

- состав отчетности;

- цель составления отчетности, а именно: предоставить информацию заинтересованным пользователям о финансовом положении и финансовых результатах деятельности коммерческой организации, об этом свидетельствуют положения п. 1 ст. 13 Закона №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете», п. 7, п. 9 МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

Различием указанных видов отчетности являются:

- правила, по которым они составляются; - наименование составных частей отчетности. При сопоставлении состава указанных видов отчетности, установлено, что так называемый «элемент финансовой отчетности» (на наличие которого в финансовой отчетности и отсутствие в отчетности, составленной по российским правилам, в обоснование своей позиции относительно формирования терминологической базы ссылаются Е.М. Евстафьева, И.Н. Богатая, Е.И. Капелист), присутствует во всех видах рассматриваемой отчетности в виде пояснительной записки. При этом в ряде нормативно-правовых актов, не регулирующих напрямую сферу бухгалтерского учета, встречаются такие термины как «финансовая (бухгалтерская) отчетность», «бухгалтерская (финансовая) отчетность», «финансовая отчетность», то есть термины, определение которым не дано на законодательном уровне.

На основании вышеизложенного, можно в части использования терминологии об отчетности, придерживаться следующего:

1) термины «бухгалтерская (финансовая) отчетность», «бухгалтерская финансовая отчетность» использовать в качестве синонимов для отчетности, составленной в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете;

2) термин «финансовая отчетность» использовать для отчетности, составленной по международным стандартам финансовой отчетности;

3) термин «бухгалтерская отчетность»:

3.1) считать универсальным термином и использовать по отношению к отчетности, составленной как по российским, так и по иным стандартам, в том числе международным, но с обязательным уточнением национальной принадлежности стандартов, положений, правил, на основе которых она составлена, например, бухгалтерская отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности, GAAP (то есть, в том числе может использоваться как заменитель терминов «бухгалтерская (финансовая) отчетность», «бухгалтерская финансовая отчетность», «финансовая отчетность».

3.2) использовать в текстовой части, когда не рассматривается отчетность, составленная по определенным стандартам, то есть когда значение о том, на основании каких стандартов составлена отчетность, не имеет существенного значения.

4) в концепции развития бухгалтерского учета в РФ, указано, что «информация, формируемая в бухгалтерском учете, используется для составления управленческой, налоговой, статистической отчетности, отчетности перед надзорными органами. При необходимости на основе данной информации должны составляться также другие виды отчетности».

В связи с чем, для иных видов отчетности, формируемых на основе данных бухгалтерского учета, в том числе в управленческом учете, рекомендуем использовать такие термины, как управленческая отчетность, прогнозная отчетность, оперативная отчетность и т.п. С целью формирования единой терминологической базы в области отчетности, воспрепятствования появлению разночтений и путаницы в терминологии, используемой в теории и практике, предлагаем унифицировать терминологическую базу в части обозначения балансового отчета следующим образом:

1) термин «бухгалтерский баланс» для баланса, составленного в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете;

2) термин «отчет о финансовом положении» использовать для баланса, составленного по международным стандартам финансовой отчетности;

3) термин «баланс» или «бухгалтерский баланс», использовать:

3.1) когда значение о том, на основании каких стандартов составлен баланс, не существенно;

3.2) по отношению к балансу, составленному как по российским, так и по иным стандартам, в том числе международным. При этом в случае если (бухгалтерский) баланс составлен не по российским стандартам, следует уточнить на основании каких стандартов, положений, правил он составлен;

4) для иных балансов, формируемых на основе данных бухгалтерского учета, рекомендуем использовать такие термины, как управленческий баланс, прогнозный баланс, производный баланс, производный балансовый отчет и т.п. В случае необходимости акцентирования внимания на национальной принадлежности стандартов, правил составления той отчетности, которая явилась основой для формирования балансов в системе управленческого учета, следует руководствоваться следующим: баланс может именоваться, например, производный бухгалтерский баланс (это означает, что исходный баланс составлен на основе российского законодательства о бухгалтерском учете), производный финансовый отчет (если необходимо уточнить, что исходный баланс составлен на основе МСФО).

1.2 Нормативно-правовое регулирование порядка составления бухгалтерской отчетности и краткая характеристика основных форм отчетности

Основные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены «Законом «О бухгалтерском учете», «Положением о бухгалтерском учете и отчетности», «Положением по бухгалтерскому учету», «Учетная политика предприятия», «Планом счетов бухгалтерского учета и некоторым другим нормативным документам» [11].

В соответствии с указанным Законом основные правила, требования к ведению бухгалтерского учета:

- бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ – в рублях;

- бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации;

- организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остатком по счетам синтетического учета;

- все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;

- текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно;

- основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания и содержать обязательные реквизиты.

Экономический субъект в обязательном порядке составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность (за отчетный период менее года) составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, если иное не установлено законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 49 ПБУ 4/99).

Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности зависит от категории экономического субъекта:

- ИП, а также находящиеся на территории РФ филиалы, представительства или иные структурные подразделения организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с налоговым законодательством РФ они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством – могут не составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);