1.2 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ, передача товаров (работ, услуг).

Налоговая база определяется как стоимость реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Максимальная ставка НДС составляет 18%.

Так как предприятие ЗАО «Гипюр» не ведет учет по НДС, рассмотрим порядок расчета на примере гипотетического предприятия ООО «ЧЭМЗ».

Пример:

В мае ООО «ЧЭМЗ» купило у ООО «Марс» продукцию на общую сумму 49 000 руб. (в том числе НДС - 8820). ООО «ЧЭМЗ» купленную продукцию полностью оприходовало на свой склад.

Проводки:

Д 10 К 60 -40180 (49000 – 8820) – Материалы оприходованы на склад

Д 19 К 60 – 8820 – Учтен НДС по оприходованным материалам

Д 68 К 19 – 8820 НДС принят к вычету

---

1.3 Акцизы

Акцизы - вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену товара.

К подакцизным товарам относят: спирт этиловый, водку, ликеро-водочные изделия, вина, пиво, табачные изделия, автомобили, бензин.

Налогооблагаемая база определяется по каждому виду подакцизного товара.

Так как предприятие ЗАО «Гипюр» не занимается подакцизной продукцией, рассмотрим пример расчета акциза на гипотетическом предприятии ООО «Ром».

Пример: В декабре 2017 г. Предприятие ООО «Ром» за 52 680 руб. (в том числе НДС - 5400 руб., акциз - 17 280 руб.) приобрел у предприятия ООО «Кроп» 1000 литров 96% - го этилового спирта. Спирт оплачен. Из спирта предприятие ООО «Ром» произвел и реализовал в июле 2400 литров водки. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Сумма акциза к уплате при оприходовании продукции:

1000* 0,96= 960 л - безводного спирта в водке

960 л*146 р =140 160 руб.

2. Сумма акциза к вычету 17280 руб.

3. Сумма акциза к уплате в бюджет

140 160 р. - 17 280 р. =122 880 р.

Проводки:

1. Д90-4 К68 Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.

2. Д68 К51 Перечислен акцизы в бюджет.

---

1.4 Налог на доходы с физических лиц

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства.

Налоговая база – доход физического лица.

Ставка данного налога оставляет 13%.

Пример:

Сотрудница организации ООО «Марс» получает заработную плату в размере 10 000 рублей. У нее есть ребенок в возрасте 7 лет. Определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы.

Решение:

Период	Зарплата	Всего нарастающим итогом
Январь	10 000	10 000
Январь - Февраль	10 000	20 000
Январь - Март	10 000	30 000
Январь - Апрель	10 000	40 000
Январь - Май	10 000	50 000
Январь - Июнь	10 000	60 000
Январь - Июль	10 000	70 000
Январь - Август	10 000	80 000
Январь - Сентябрь	10 000	90 000
Январь - Октябрь	10 000	100 000
Январь - Ноябрь	10 000	110 000
Январь -Декабрь	10 000	120 000

Расчет НДФЛ с учетом детского вычета:

(10 000 рублей – 1 400 рублей) * 13% = 1 118 рублей каждый месяц

Проводки:

Д 20 К 70 – 10 000 рублей

Д 70 К 68 – 1 118 рублей

Д 70 К 50 – 8 882 рубля

Д 68 К 50 – 1 118 рублей

---

1.5 Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организации – это прямой налог, взимаемый с прибыли организации.

Ставка налога на прибыль равна 20%, из них 17% зачисляется в бюджет субъекта РФ, а 3% зачисляется в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль организации на условном предприятии.

Пример:

Предприятие ООО «Марс» получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб. Определить налог на прибыль организации.

Решение:

1. 1 500 000 рулей – (1 500 000 * 18/118)= 1 271 186,44 рублей

2. 1 271 186, 44 рублей – 700 000 рублей = 571 186,44 рублей

3. 571 186,44 * 20% = 114 237 рублей (Налог на прибыль)

В федеральный бюджет: 571 186,44 * 3% = 17 135рублей

В бюджет субъекта РФ: 571 186,44 * 17% = 97 101 рублей

Проводки:

Д 99 К68 – 114 237 рублей

Д 68 К 51 – 114 237 рублей

---

1.6 Налог на имущество организации

Налог на имущество организации – это региональный налог на движимое и недвижимое имущество организации.

Ставка по данному налогу составляет 2,2%.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Рассмотри пример расчета и уплаты налога на имущество организации на основе условного предприятия ООО «Марс».

Пример:

На балансе предприятия числиться сооружение, остаточная стоимость которого на 1 января равна 2 млн.рублей, на 1 февраля – 1 млн.850 тыс.рублей, на 1 марта – 1 млн.995 тыс.рублей, на 1 апреля – 1 млн. 874 тыс.рублей. Определим среднюю стоимость имущества за 1 кварта и исчислим авансовый платеж за 1 квартал.

Решение:

Средняя стоимость = ( 2 000 000 + 1 850 000 + 1 995 000 +1 874 000) / 4 = 1 929 750 рублей.

Авансовый платеж = 1 929 750 рублей * 2,2% / 4 = 10 614 рублей.

Бухгалтерские проводки:

1. Д91/2К68 – 10614

2. Д68К51 - 10614

---

Смотрите также файлы

• Вариант 5.doc

• Чертеж.pdf

• Лаба №2_вар2.docx

• Лаба №1.docx

• Var_420_RZiA.pdf