Файл: Анализ денежных средств предприятия( Теоретические аспекты анализа денежных средств организации ).pdf

По данным таблицы видно, что поступление денежных средств по текущей деятельности в 2015 году снизилось на 50401 тыс. руб., а в 2016 г. – увеличилось на 20596 тыс. руб. Динамика 2016 г. положительно характеризует данный показатель, прирост в основном обеспечен увеличением выручки от продаж, так как прочие доходы имеют тенденцию к снижению. Одновременно наблюдается более значительное увеличение расходования денежных средств по текущей деятельности – на 6943 тыс. руб. в 2015 г. в сравнении с 2015 г. (в 2015 г. также произошло снижение и по расходам – на 86844 тыс. руб.). При этом растет отток средств практически по всем направлениям расходования денежных активов, основную долю в расходовании денежных средств занимает оплата приобретенных товаров, услуг, сырья и прочие расходы. В результате повышения оплаты труда в связи с инфляцией, созданием новых рабочих мест произошло увеличение оттока денежных средств на оплату труда на 1298 тыс. руб. в 2015 г. и на 16438 тыс. руб. в 2016 г.

В целом, превышение положительного денежного потока над отрицательным обусловили получение чистого положительного денежного потока от текущей деятельности в 2015г. в сумме 17268 тыс. руб. и в 2016г. – 30920 тыс. руб. В 2014г. данный показатель имел отрицательное значение (минус 19175 тыс. руб.), что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности представлено в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности, тыс.

Вид деятельности		2014		2015		Изменение		2016		Изменение
Поступление денежных средств - всего		76639		4861		-71777		20083		15222
В том числе:
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов		74		145		71		270		126
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений		36		2674		2638		15072		12398
Полученные дивиденды и проценты		3716		2043		-1673		4741		2698
Поступления от погашения займов	18153		0		-18153		0		0
Прочие доходы	54659		0		-54659		0		0
Расходование денежных средств - всего	55478		10006		-45472		34839		24833
В том числе:
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	8146		7269		-877		9262		1994
Приобретение цен. бумаг и иных финансовых вложений	41990		2737		-39254		25576		22839
Займы, предоставленные другим организациям	5341		0		-5341		0		0
Чистые денежные средства (чистый денежный поток)	21160		-5144		-26305		-14755		-9611

---

Из данных таблицы следует, что в 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается значительное сокращение притока денежных средств по инвестиционной деятельности с 76639 тыс. руб. до 4861 тыс. руб. Причиной сложившейся ситуации является уменьшение доходов от погашения займов и прочих доходов. Кроме этого, на сокращение притока денежных средств по инвестиционной деятельности повлияло уменьшение поступлений от полученных дивидендов и процентов.

В 2016 г. ситуация немного изменилась – наблюдается увеличение притока на 15222 тыс. руб. за счет существенного увеличения поступлений средств от продажи ценных бумаг (12398 тыс. руб.).

В то же время в 2015 г. на 45472 тыс. руб. сократился отток денежных средств по инвестиционной деятельности. Основную его долю составили расходы на приобретение основных средств и ценных бумаг. В 2016 г. году расходы на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы увеличились на 1994 тыс. руб. Расходы по инвестиционной деятельности составили в 2016 г. в общей сложности 34839 тыс. руб. В целом, следует отметить, что чистые денежные средства в 2015-2016 гг. отрицательны, что говорит о превышении расходов над доходами по инвестиционной деятельности.

Таблица 5 - Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности

Вид деятельности	2014	2015		Изменение		2016		Изменение
Поступление денежных средств - всего	84857	143792		58935		21909		-121884
В том числе:
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	84857	143792		58935		18449		-125344
Денежных вкладов собственников	0	0		0		3460		3460
Расходование денежных средств – всего	85992	157523		71530		31124		-126399
В том числе:
Погашение займов и кредитов (без процентов)	73986	0	-73986		0		0
На уплату дивидендов и иных платежей	0	252	252		1844		1592
В связи с погашением (выкупом) векселей	0	157251	157251		29280		-127971
Прочие расходы	12006	0	-12006		0		0
Чистые денежные средства (чистый денежный поток)	-1135	-13731	-12596		-9215		4515

---

Аналогично следует провести анализ движения денежных средств по финансовой деятельности (таблица 6).

Представленные в таблице 6 данные позволяют увидеть, что поступление денежных средств по финансовой деятельности было связано только с получением займов и кредитов от других организаций.

Приток заемных средств в 2015 году возрос на 58935тыс. руб. по сравнению с 2014 годом и составил 143792 тыс. руб., что вызвано определенными финансовыми потребностями предприятия. Одновременно наблюдается снижение оттока денежных средств на погашение ранее взятых займов и кредитов – на 73986 тыс. руб. В 2016 г. поступления снизились на 121884 тыс. руб., а расходы – снизились на 126399 тыс. руб.

При проведении вертикального анализа движения денежных средств, прежде всего, следует получить обобщающую оценку структуры их притоков и оттоков (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ движения денежных средств по видам деятельности

Показатель	2014		2015		2016
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1. Остаток денежных средств на начало года	1397	×	2247	×	1216	×
2. Поступление денежных средств - всего	311213	100	247969	100	161904	100
В т.ч. по видам деятельности: текущей инвестиционной финансовой	149717 76639 84857	48,11 24,63 27,26	99316 4861 143792	40,05 1,96 57,99	119912 20083 21909	74,06 12,40 13,54
3. Расходование денежных средств - всего	310362	100	249577	100	154954	100
В т.ч по видам текущей инвестиционной	168892 55478 85993	54,42 17,88 27,70	82048 10006 157523	32,87 4,01 63,12	88991 34839 31124	57,43 22,48 20,09
4. Остаток денежных средств на конец года	2247	×	1216	×	7660	×

---

Данные таблицы показывают, что в структуре притока денежных средств в 2014-2016 гг. основную долю составляло их поступление от текущей деятельности, причем в 2016 году по сравнению с предыдущими она увеличилась до 74,06%. Одновременно увеличился удельный вес расходуемых денежных средств по текущей деятельности с 54,42% в 2014 г. до 57,43% в 2016 г. Степень участия инвестиционной деятельности в общем притоке и оттоке финансовых ресурсов предприятия в 2015 г. оказалась незначительной (менее 5%).

Полученные в таблице результаты расчетов позволяют сделать выводы о том, что в 2015 году по результатам деятельности предприятие израсходовало больше денег, чем заработало. Покрыть все свои расходы предприятие смогло благодаря накопленным за 2014 год денежным средствам. В 2016 году предприятие заработало больше денег, чем израсходовало на 6444 тыс. руб., в результате чего остаток денежных средств предприятия увеличился и составил на конец 2016 года 7660 тыс. руб.

2.3 Предложения по совершенствованию анализа движения денежных средств в ООО «ЛОТЦ»

Как видно из проведенной работы, учет денежных средств в ООО «ЛОТЦ» поставлен на хороший уровень.

Основным направлением повышения эффективности использования основных средств является правильное оформление документов при поступлении денежных средств.

Также для ООО «ЛОТЦ» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учете законодательно не прописано, необходимо предусмотреть в учетной политике предприятия формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете по тем же правилам, что и в налоговом учете.

Преимущество будет заключаться в том, что:

1. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учета, не корректируя их;

2. Уменьшится количество разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, что во многом облегчит учет данного участка.

Чтобы улучшить учет денежных средств нужно регулярно проводить инвентаризацию, а также повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ. Особенно важно в настоящее время располагать компьютерами у каждого сотрудника бухгалтерии, позволяющими создавать автоматизированные рабочие места бухгалтеров.

---

Автоматизация бухгалтерского учета в ООО «ЛОТЦ» ведется программой «1С Бухгалтерия 7.7».

Однако совсем недавно в свет вышла более усовершенствованная программа «1С Бухгалтерия 8.2».

Изучение организации системы внутреннего контроля ООО «ЛОТЦ» позволяет оценить ее эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчетов производится только 1 раз в год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи не выставления претензии.

На предприятии ООО «ЛОТЦ» были выявлены следующие недостатки:

1. Нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы.

2. Не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы.

3. Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки.

4. Не всегда ведется книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге.

5. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

6. Надежность внутреннего контроля находится на удовлетворительном уровне.

7. Бухгалтерский учет ведется с помощь программы «1С Бухгалтерия 7.7».

8. Сотрудники предприятия не имеют доступа к информации извне, что затрудняет ведение бухгалтерского учета, соответствующего изменяющимся правилам, положениям и законам.

Вследствие выявленных недостатков были сделаны следующие предложения:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

3. Наладить график документооборота.

4. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

5. Повысить уровень надежности внутреннего контроля. Для этого внутренний контроль организации бухгалтерского учета денежных средств должен проводиться по направлениям:

- исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию организации бухгалтерского учета основных средств;

- необходимо тщательно и своевременно проводить инвентаризации контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности денежных средств;

---