Файл: Налоги как цена услуг государства ( Теоретические аспекты налогообложения).pdf

Финансовые возможности государственной власти, а также емкость потребительского рынка, инвестиционный потенциал, да и рост экономики в общем зависят от состояния налоговой системы, а также от того, был ли достигнут необходимый компромисс между фискальными интересами субъектов и власти.

Немаловажно, что налоговая политика считается индикатором общественной политики. В случае недостаточной степени разработанности рассматриваемых понятий в рамках современной теории налогообложения, налоговую политику определяют в качестве подсистемы экономической политики, которая непосредственно реализуется в отрасли налоговых отношений. Используя указанный подход, представляется возможным определить специфические характеристики, с помощью которых определено понятие налоговой политики [10].

Важным направлением налоговой политики в долгосрочной перспективе может быть названо поддержание достаточного уровня налоговой нагрузки, при котором возникнут препятствия для стабильного развития экономики, а также он должен отвечать всем потребностям бюджета для проведения важных государственных функций. Данный приоритет определяется на основании Концепции долгосрочного экономического и социального развития Российской Федерации, который предусмотрен на период до 2020 года [14].

Следует иметь в виду, что одним из главных направлений данной концепции считается усиление стимулирующего воздействия налоговой системы на развитие экономики, при котором будет осуществляться фискальная функция. Стоит сказать, что для налоговой политики, данный объект воздействия – это налоговые отношения, которые формируются между налогоплательщиками и государством при формировании и взимании платежей по налогам [15].

Реализация мер по мобилизации доходной базы, помимо прочего, также позволит:

• увеличить отдачу от государственных активов, тем самым способствуя повышению эффективности государственных предприятий;
• увеличить сбор ключевых налогов и снизить административную нагрузку на юридические фирмы;
• повысить эффективность работы нефтегазового сектора.

Выполнение мер, направленных на повышение и приоритезацию эффективности бюджетных расходов будет основываться как на поиске более тесных взаимосвязей между объемами бюджетных ассигнований и их результативности, так и на активно реформировании используемых инструментов проведения бюджетной политики. Целевые направления и шаги к совершенствованию налогообложения [14]:

1. Корректировка системы налогового федерализма;
2. Корректировка налоговой системы, как единый понятный и неизменный механизм для оплаты различных платежей в отчетный годовой период;
3. Консолидирование мелких налогов; Внедрение новых налоговых ставок для российских предпринимателей;
4. Урезание некоторых льгот и послаблений из налоговой системы;
5. Повышение экологических штрафов и налогов. Налоговая политика на ближайшие два года обосновывает решения инфляцией, санкциями, необходимостью вывода экономики из тени [16].

Вывод по главе 2.

В результате чего, создание доходной части государственного бюджета осуществляется за счет налоговых поступлений. Формируя запас финансовыми ресурсами, государство формирует положительные условия совершенствования экономики, и распределяет указанные финансовые ресурсы в виде определенных дотаций субъектам, которые нуждаются в финансовой поддержке. Сборы и налоги призваны в свою очередь для сглаживания негативности кризисных явлений в экономике государства, а также формирование стимула, для увеличения эффективности производства являясь обязательными эквивалентами платежей физических и юридических лиц, которые собираются для целей обеспечения расширенного воспроизводства.

Нельзя не отметить, что федеральные налоги считаются обязательными к выплате и устанавливаются высшим органом законодательной власти нашей страны. Доходы полученных от федеральных налогов поступают в федеральный бюджет или распределяются между ним и бюджетами субъектов. Налоговая база, налоговая ставка, состав и режим уплаты определяется высшим законодательным органом нашей страны. Отметим, что устройство бюджетной системы отечественного государства предусматривает, что региональные и местные налоги являются дополнением в доходной части соответствующих им бюджетов, в то время как отчисления, полученные от федеральных налогов, считаются основной составляющей.

Таким образом, можно прийти к выводу, что налоговая политика достаточно существенно оказывает свое влияние на финансовые результаты и эффективность финансово-хозяйственной деятельности нашей страны.

3. Анализ налоговых доходов бюджета Российской Федерации. Проблемы и тенденции развития налоговой политики

3.1 Анализ налоговых доходов бюджета Российской Федерации

Бюджетная система является центральным звеном экономики и финансовой системы государства. Она воздействует на развитие общественного производства и сферы социальных отношений, формирование отраслевых и территориальных пропорций в национальном хозяйстве, осуществление социально-экономической политики государства [1]. Четко построенная и эффективно функционирующая бюджетная система играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, служит действенным инструментом перераспределения части валового внутреннего продукта и национального дохода на финансирование расходов, обусловленных потребностями всего общества, обеспечивает финансирование структурной перестройки экономики, выполнение целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения [2].

Доходы бюджета, согласно положениям Бюджетного кодекса РФ, рассматриваются как все поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджета как экономическая категория представляют собой совокупность бюджетных отношений, возникающих в связи с формированием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти региона [17]. По своему материальному воплощению они выступают как поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций региональных органов государственной власти, исполнения их расходных обязательств. Формирование доходов бюджета производится в соответствии с бюджетным законодательством, законодательством о налогах и сборах, а также иных обязательных платежах. По методам взимания доходы бюджета классифицируют по следующим признакам: налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. С экономической точки зрения, налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти [12].

С юридической точки зрения, налоги – это устанавливаемые законодательством размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов юридических и физических лиц. Налоги составляют основную часть доходов федерального бюджета Российской Федерации и используются для исполнения расходных обязательств и обеспечения финансовой деятельности государства. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Аккумулируя налоги, государство обеспечивает социально-экономическое развитие страны. Доходы, которые складываются из налоговых поступлений, государство расходует на национальную безопасность, национальную экономику, государственное управление, охрану окружающей среды, общегосударственные вопросы, образование, культуру, здравоохранение и многое другое [18].

Налоговые доходы формируются в соответствии с Бюджетным законодательством РФ и Налоговым законодательством РФ, включающим в себя Налоговый кодекс РФ и ряд федеральных законов.

Основными факторами, оказывающими влияние на величину налоговых доходов бюджета, являются:

• налоговая политика государства [3];
• эффективность налогового контроля и налоговое законодательство [4, 5]; - уровень развития экономики [6];
• структура экономики и уровень занятости населения [7];
• инвестиционный климат [8];
• уровень инфляции [9];
• ступень трансформации экономики [10];
• развитость и институциональной среды [11, 12] и др.

На основании данных, представленных в отчетах Федеральной Налоговой службы, были проанализированы налоговые доходы федерального бюджета России, отраженные в таблице 4, которые были применены для дальнейшей оценки динамики изменений налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ за последние 10 лет. По приведенным в таблице 1 данным была сформирована динамика изменения объемов налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ за период с 2009 по 2018 года, представленная на рисунке 1. Из аналитических данных, представленных в таблице 4 и на рисунке 1 видно, что налоговые поступления имеют тенденцию роста. По процентному соотношению наибольшее увеличение произошло в 2011 году, которое составило 41,2% по сравнению с предыдущим 2010 годом, за счет изменения налоговой базы по отдельным видам налогов.

В последующие годы темп динамики был положительным, но в процентном соотношении меньшим, чем в 2011 году.

Таблица 4

Налоговые доходы федерального бюджета РФ за 2009-2018 г

Продолжение таблицы 4

Источник: Цунаева Е.Ю. Совершенствование налоговой политики Российской Федерации / Е. Ю. Цунаева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №12-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-politiki-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 27.01.2020).

По количественному соотношению наибольший положительный скачок приходится на 2017 год, в котором налоговые доходы федерального бюджета РФ увеличились на 2 183 217 млн. руб. или 31,9% по сравнению с 2016 годом. Данный показатель характеризуется значительным ростом нефтегазовых доходов, обусловленный ростом цен на углеводородное сырье, прежде всего на нефть в 2017 году (НДПИ вырос на 1 197 864 млн. руб. или на 41,8% по сравнению с предыдущим годом), а также значительным увеличением Налога на прибыль организации и НДС[19]. Наименьший рост налоговых поступлений был зафиксирован как раз в 2016 году и составил 20 208 млн. руб. или 0,3% по сравнению с предыдущим 2015 годом. В целом за анализируемые 10 лет, налоговые поступления в бюджет РФ значительно возросли. Прирост в денежном эквиваленте составил более 8 триллионов рублей.

Рисунок 1 – Изменение объемов налоговых доходов федерального бюджета РФ с 2009 по 2018 года

К налоговым доходам федерального бюджета Российской Федерации относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются Налоговым кодексом РФ. Также в статье 50 Бюджетного кодекса РФ определён список федеральных налогов и сборов, которые зачисляются в федеральный бюджет РФ [20].

Так как перечень налогов, относящихся к налоговым доходам, достаточно велик, было решено выделить группы «Основные налоги» и «Остальные федеральные налоги».

Первая группа включает следующие виды налогов:

• налог на прибыль организации;
• НДС (реализуемы или ввозимые на территорию РФ); − акцизы (реализуемы или ввозимые на территорию РФ);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• водный налог;
• государственная пошлина.

В группу «Остальные федеральные налоги» входят: