Файл: Налоги как цена услуг государства (особенности налоговых систем в мировой экономике).pdf

3.Латиноамеринская.Косвенное налогообложение значительно преобладает над прямым. Базовая ставка налога на прибыль компаний - 25%. В качестве косвенного общегосударственного налога взимается также так называемый налог на потребление, которым облагаются импорт и продажи сигарет, сигар, трубочного табака, автомобилей, мотоциклов, лодок, катеров и яхт, всех напитков в бутылках кроме минеральной воды, алкогольных напитков и пива.

Ставка налога для всех вышеозначенных продуктов разная, для напитков она взимается в зависимости от литража, а не стоимости, самая высокая - для виски (0,86 долл. за литр), самая низкая для безалкогольных напитков (0,02 долл. за литр), для транспортных средств ставка налога колеблется от 10% до 18%, для табачной продукции - 50%.

Важная особенность - налажен исправный сбор налогов и в условиях инфляции. Характерно для Перу, Чили, Боливии.

4.Смешанная. Сочетает в себе черты нескольких видов налоговых систем. Вводится для расширения налоговой структуры, а также для избежания зависимости государственного бюджета от одного вида налогов.

Смешанная налоговая система, несомненно, создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Для нее характерны три уровня налогов: федеральный, региональный, местный.

Характерна для Российской Федерации.

Таким образом, завершая исследование по первой главе можно сказать о том, что в ней были рассмотрены вопросы, связанные с изучением понятия и сущности налогов, а также исследована налоговая система и ее виды.

Глава 2.Анализ налоговых систем в мировой экономике: отечественный и зарубежный опыт

2.1. Анализ особенностей англосаксонской налоговой системы на примере США

Для современной американской налоговой системы характерным является преобладание прямых налогов над косвенными. Прямые налоги составляют более 70% всех налоговых поступлений, более 50% из которых составляют федеральные подоходные налоги.

Система налогов и сборов США больше ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога. Налоговое законодательство США не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов. [9,c.80]

Штаты США обладают правом по установлению на своей территории любых налогов главное при этом, чтобы они соблюдали конституционные принципы налогообложения.

Налоговой системе США присуще параллельное использование основных видов налоговых платежей федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти налогообложения.

К примеру, граждане США уплачивает 3 вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), 2 вида имущественного налога и универсального акциза (штатный и местный), а в цене некоторых видов товаров (горючее, табачные и винно-водочные изделия) содержится 5 видов акциза (федеральный, штатный, смежные, универсальные и специфические акцизы).

Посредством налоговой системы США в государственный бюджет поступает свыше 90 процентов всех доходов. Налоговое бремя (это доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30 процентов. Структура и состав налоговой системы США определяются масштабами использования всех видов налогообложения. В системе налогообложения используются основные виды налогов по всем уровням власти: верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего, где собираются налоги, сборы, вводимые законами штатов и поступающие в бюджеты штатов; нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов. В США за последние десятилетия наблюдается быстрый рост объема финансов местных органов управления, увеличение их удельного веса в общем фонде средств. В тоже время на местные финансы перекладывается существенная часть расходов.

В налоговой системе США одновременно используются основные виды налогов по всем уровням властных полномочий. На практике это означает, что штаты обладают фактически неограниченной самостоятельностью в установлении налогов, т.к. федеральное налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня налогов, разрешенных для введения в штатах. Названная ситуация заставляет жителей штатов проявлять большой интерес к выборам своего губернатора и парламента, так как от этого напрямую зависит их налоговое бремя.

Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. Прогрессивный характер имеют федеральные налоги, то есть с увеличением объекта налогообложения растет и налоговая ставка, а штатные и местные налоги исчисляются по регрессивной ставке.

Налоговая система США в основном ориентирована на прямые налоги. Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. На определенные товары вводятся акцизы. На федеральном уровне - на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС в США не установлен, а в европейских государствах он является основным источником доходов государств.

Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. Из них наибольшую роль в формировании доходов федерального бюджета играют подоходный налог с населения, налоги на прибыль с корпораций, взносы в фонды социального страхования

Налоговая система Германии прошла длинный путь до еѐ прежнего состояния. В 1817 году Немецкой империи было передано право устанавливать таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления. Источниками средств являлись доходы от почтового и телеграфного ведомства и матрикулярные взносы отдельных земель, имевшие характер подушного налога. [10,c.132]

Регулярные взносы отдельных государств ставили империю в серьезную зависимость от них. Это и определило путь развития нынешней налоговой системы Германии. Были введены гербовые сборы на ценные бумаги, векселя, игральные карты, налог на наследство, налог на имущество и на прирост имущества.

В настоящее время налоги в Германии делятся на федеральные, земельные, совместные, муниципальные, общинные и церковные.

Ключевые позиции принадлежат федерации. Для финансового обеспечения трех уровней налоговая система построена таким образом, что наиболее крупные источники формирует сразу три или два бюджета. Подоходный налог с физических лиц распределялся таким образом, что 42,5 % направляются в федеральный бюджет, 42,5 % в бюджет соответствующих земель и 15 % в местный.

Налог на корпорации делится в равных частях между федеральным и земельным бюджетом. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами, но делится между федеральным, земельным и местным бюджетом. Таким же образом налог на добавленную стоимость распределяется по трем бюджетам.

Немецкое законодательство имеет право на взимание налога со всех граждан. Почти по каждому налогу в Германии существует налоговый закон. Они призваны учитывать специальные экономические факторы и особые обстоятельства, как доходы, чрезмерно высокие прибыли и расходы. Гражданство не играет роль при взимании налогов. О них сообщают в письменных извещениях. При несогласии сумму налогов можно обжаловать.

Налоги в Германии следующие:

1. налоги на владения носят прямой характер. Доля в налоговых поступления более чем 55 %;

2. подоходный налог важнейший налог в Германии, его минимальная ставка -19 %, максимальная – 51 %;

3. базовая ставка налога с корпораций составляет 15 %, она была уменьшена с 25 % в 2007 г. Если прибыль не распределяется тогда используется ставка в 29-31 %, также он делится в пропорции между федеральным и земельным бюджетом;

4. по доходной составляющей промыслового налога кроме прибыли, подпадает сумма, за использование земными средствами капитального характера взятый на длительный срок и он равен 0,3 %. Ставка колеблется от 15 до 24 %;

5. земельным налогом облагаются участки, находящиеся в собственности юридических и физических лиц составляет 0,35% для застроенных и незастроенных участков;

6. ставка поимущественного налога для юридических лиц составляет 0,6 %, от стоимости налогооблагаемого имущества. А ставка налогообложения для физических лиц достигает 1 %;

7. социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8 %. Сумма делится в равной части между работником и работодателем. Например, страхование на случай безработицы составляет 4,2 %, пенсионное страхование - 19,9 %, медицинское - 14,25 %, страхование на случай необходимости ухода 1,7 %.

Половину взносов платят сами работники, другую половину - работодатели. Но для них сумма больше, так как они платят их полностью и еще доплачивают дополнительно 0,9 % на медицинское страхование. В Германии существует еще множество других налогов. [11,c.20]

На основе всего выше перечисленного сделаем вывод, что Германия является страной с высокими налогами. Но это и в свою очередь самая богатая страна в Европе. И является самой мощной в экономике среди стран ЕС. Банки Германии имеют безупречную репутацию и высокий уровень надежности.

Налоги Германии обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, этот главное средство воздействия государства на развитие экономики. В стране действует развернутая и многообразная система налогов, охватывая все стороны жизни общества.

Структура налогообложения в Чили характеризуется небольшим количеством прямых и косвенных налогов и минимальным числом налоговых льгот, которые распространяются на экспортеров.

Чилийская система подоходного налогообложения включает:

1.налог на доход от предпринимательской деятельности – налог первой категории (ImpuestodePrimeraCategoría, IPC). Ставка подоходного налога «первой категории» единая – 17%. Для некоторых видов деятельности по выбору налогоплательщика налоговая база может исчисляться как вмененный доход.

2.налог на зарплату и вознаграждения – единый налог второй категории (ImpuestoUnicodeSegudaCategoría, IUSC) – имеет прогрессивную шкалу: от 0% до 40%. Налог начисляется на зарплату и связанные с исполнением трудовых обязанностей компенсации за вычетом платежей на соцстрахование. Он удерживается работодателем. Налогоплательщики, не имевшие в налоговом году иных видов доходов, не обязаны представлять налоговую декларацию

3.налог на совокупный доход физических лиц – глобальный сопутствующий налог (ImpuestoGlobalComplimentario, IGC) – имеет прогрессивную шкалу с теми же налоговыми ставками, что и IUSC. Он рассчитывается, исходя из годовой налоговой базы, и применяется к доходам, полученным из всех источников, которые включаются в налоговую базу.

4.налог на доходы нерезидентов – дополнительный налог (ImpuestoAdicional, IA) – применяется к вознаграждениям или переводам дохода за рубеж или в общем случае к доходам, полученным от источника в Чили нерезидентами либо лицами, не имеющими постоянного места жительства в Чили.

Обязанность по уплате налога лежит на нерезидентах, но он удерживается у источника дохода по ставке 35%. Удержание является окончательным, и налогоплательщик-нерезидент не обязан подавать налоговую декларацию.[12,c.100]

Налоговая служба вправе проверить любую налоговую декларацию в течение трех лет с момента ее представления налогоплательщиком. Для доходов, подлежащих обязательному декларированию, если соответствующая декларация не была подана или была фальсифицирована, вышеуказанный срок проверки составляет шесть лет.

2.2. Анализ смешанной налоговой системы на примере РФ

Налоговая политика многих стран мира, зависит от курса национальной валюты. Соотношение рубля к основным зарубежным валютам отобразим на рисунке 2.1