Файл: Изучение бухгалтерского баланса, как основной формы бухгалтерской отчетности..pdf

• ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• предоставленные другим организациям займы;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования;
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев.

Стр. 145 Отложенные финансовые активы

Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР), когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета.

Стр. 150 Прочие внеоборотные активы - не заполняется

По строке 150 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела Внеоборотные активы баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 Нематериальные активы.

Раздел II Бухгалтерского баланса. Оборотные активы

В этом разделе баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Стр. 210 Запасы

Строка 210 Запасы - одна из немногих статей рекомендованной Минфином России формы баланса, для которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены следующие строки:

• 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• 212 Животные на выращивании и откорме;
• 213 Затраты в незавершенном производстве;
• 214 Готовая продукция и товары для перепродажи
• 215 Товары отгруженные;
• 216 Расходы будущих периодов;
• 217 Прочие запасы и затраты.

Строка 210 баланса является итоговой по отношению к этим расшифровочным строкам.

Если при составлении баланса какие-то из расшифровочных строк будут не заполнены из-за отсутствия соответствующих показателей, то их следует исключить из формы баланса

Стр. 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 В строке 211 показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». На этом счете учитываются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и т. п.

Стр. 212 Животные на выращивании и откорме

Эту строку заполняют те организации, у которых есть животные, учитываемые на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». 

Стр. 213 Затраты в незавершенном производстве

К затратам незавершенного производства относятся продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

Стр. 214 Готовая продукция и товары для перепродажи

По строке 214 показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если торговая организация учитывает товары по продажным ценам, то сальдо по счету 41 следует уменьшить на сумму кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка».

Стр. 215 Товары отгруженные

По строке 215 отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные». Этот счет предназначен для обобщения информации об отгруженной, но не реализованной продукции (товарах).

Стр. 216 Расходы будущих периодов

По строке 216 отражается дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. 

Стр. 217 Прочие запасы и затраты

По строке 217 показывают стоимость остатков материальных ценностей и не списанных на себестоимость расходов, которые не отражены в предыдущих расшифровочных строках к подразделу «Запасы».

Стр. 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям . Это остаток входного НДС по приобретенным материально - производственных запасах, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

Стр. 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Стр. 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

В строке 240 баланса отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов:

• с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);
• с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счет 62);
• с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73);
• с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69);
• с прочими дебиторами (счет 76).

Стр. 250 Краткосрочные финансовые вложения

Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02. К ним относятся ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, вклады по договору простого товарищества и пр.

Финансовые вложения считаются краткосрочными, если срок их погашения не превышает 12 месяцев.

Стр. 260 Денежные средства

Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений);
• 57 «Переводы в пути».

Стр. 270 Прочие оборотные активы

По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках разд. II.

Стр. 290 Итого по разделу II

Рассчитывается как сумма строк 210-270

Стр. 300 Итого по балансу

Рассчитывается как сумма строк 190 и 290.

Порядок заполнения ПАССИВА БАЛАНСА

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Раздел III Бухгалтерского баланса. Капитал и резервы

В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Стр. 410 Уставный капитал

По этой строке отражается сальдо счета 80 Уставный капитал. Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд.

Стр. 420 Добавочный капитал

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 Добавочный капитал. На счете 83 учитываются:

• курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте;
• эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);
• суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов.

Стр. 430, 431 и 432 Резервный капитал

На этом счете формируются резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т.п.

Стр. 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

В этой строке отражается сальдо счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

• кредитовое - если у организации есть нераспределенная прибыль;
• дебетовое - если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 Итого по разделу III сумма убытка вычитается.

Раздел IV Бухгалтерского баланса. Долгосрочные обязательства

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату.

Стр. 510 Займы и кредиты

В этой строке отражается сальдо счета 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

Стр. 515 Отложенные налоговые обязательства

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 Отложенные налоговые обязательства. Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль.

Стр. 520 Прочие долгосрочные обязательства

По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 Займы и кредиты . Это могут быть кредитовые остатки по счетам:

• 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям);
• 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет Авансы полученные (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

Стр. 590 Итого по разделу IV

Строка 590 - итоговая для раздела IV Долгосрочные обязательства баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

• Раздел V Бухгалтерского баланса. Краткосрочные обязательства

В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.

Стр. 610 Займы и кредиты

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

Строка 620 Кредиторская задолженность

В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Сумма строк 621-625.

Стр. 630 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

В этой строке отражается сальдо счета 75 Расчеты с учредителями, субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов. Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

Стр. 640 Доходы будущих периодов

По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 Доходы будущих периодов. К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Стр. 650 Резервы предстоящих расходов

В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 Резервы предстоящих расходов. Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п.

Стр. 660 Прочие краткосрочные обязательства

В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки разд. V баланса.

Стр. 690 Итого по разделу V

Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.