Файл: «Правила ведения расходного кассового журнала».pdf

Бланки квитанций являются бланками строгой отчетности , имеют учетную серию и номер, одинаковые для экземпляров как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся у продавца (изготовите­ля) продукции (товаров, работ, услуг). Они выписываются продавцом (из­готовителем) не менее чем в двух экземплярах, при этом первый из них оста­ется у продавца (изготовителя), а второй вручается покупателю (заказчику).

Сдача денег в банк, выдача: зарплаты (общая сумма соглас­но расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером (ПРИЛОЖЕНИЕ 6), выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработ­ной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, вы­дачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям (ПРИЛОЖЕНИЕ 7) с проставле­нием штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления та­кого ордера на каждого получателя.

После выдачи указанных денежных средств кассиром на платежных (расчетно-платежных) ведомостях проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег кассой предприятия может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег лицам, не состоящим в списоч­ном составе субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением на­емного труда, производится по расходным кассовым ордерам, выписывае­мым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходно­го кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководи­телем и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномочен­ными. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах необязательна.

Заготовительные организации (организации потребительской коопера­ции) могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяй­ственной продукции и сырья по заготовительным квитанциям с последую­щим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на всю сумму.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удос­товеряющего личность получателя , записывает наименование и номер доку­мента, кем и когда он выдан и берет расписку получателя (ПРИЛОЖЕНИЕ 6). Если же заменяю­щий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег не­скольким лицам, то все получатели также предъявляют указанные докумен­ты, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей гра­фе платежных документов.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверениям, выданным данным предприятием , при наличии на них фотографий и лич­ных подписей владельцев.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверен­ности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество ли­ца, кому доверено получение денег. Если же выдача денег производится по ве­домости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По до­веренности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

В случае выдачи денег лицу, не имеющему возможности по болезни или другим причинам расписаться лично, по его письменной просьбе за него мо­жет расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы данного предприятия. При этом на расходном документе указываются наи­менование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего факти­ческого получателя денег и лица, за него расписавшегося.

Выдача зарплаты, премий, пособий и других выплат произ­водится по расчетно-платежной или платежной ведомости в тече­ние трех (или пяти) дней . На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подпися­ми руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими уполно­моченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат (три или пять дней) кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведо­мости указываются суммы, фактически выплаченные, и суммы, подлежа­щие депонированию, и скрепляются подписью кассира. Если деньги выдава­лись не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». По одной ведомости вы­давать деньги кассиром и раздатчиком запрещается.

Заключение

Основные задачи учета денежных средств были рассмотрены и решены: контроль за обеспечением их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. В ходе написания курсовой работы было установлено, что учет движения денежных средств в бухгалтерии хозяйства на первый взгляд организован хорошо. Соблюдаются требования к бухгалтерским записям по счету 50 «Касса». Об этом можно судить по рассмотренным бухгалтерским проводкам по учету кассовых операций в рассматриваемой организации. При этом бухгалтерия практически не занимается деятельностью, которая называется управлением денежными средствами на основе составления так называемых кассовых бюджетов. В первой главе курсовой работы рассмотрены основные понятия и экономическая сущность ведения учета кассовых операций в России, а также решены задачи по осуществлению и регулированию кассовых операций. Изучение теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых, контролируемых различными Постановлениями РФ, Минфина, другими законодательными актами. Для учета денежных средств в кассе предприятия используют счет 50 «Касса». Прочие денежные средства учитываются на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Информационной базой проведенного в данной курсовой работе исследования послужила документация ООО «Котельщик» по учету кассовых операций: ордера по приходу и расходу наличных денежных средств, авансовые отчеты, ведомости по выплатам заработной платы, отчеты кассира-операциониста, кассовая книга, ведомость №1, журнал-ордер №1. В качестве законодательной и нормативной базы курсовой работы использовались: Федеральный Закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете»; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н; Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18); Приказ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 №135н); Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»; Письмо Центрального Банка России от 16.03.95 №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью». Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых операций было изучено Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее - Постановление №88), для документирования кассовых операций которым были введены следующие формы: №КО-1 «Приходный кассовый ордер»; №КО-2 «Расходный кассовый ордер»; №КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; №КО-4 «Кассовая книга»; № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств». Во второй главе курсовой работы была проведена исследовательская работа по бухгалтерскому учету и выявлены следующие проблемы: при проверке учета кассовых операций, выявлено, что кассиром не велся журнал регистрации приходных и расходных ордеров.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ«О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н.

3.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 № 40.

4. Постановление Госкомстата России от 18 августа1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичных документов по учету кассовых операций».

5.Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И.Практическое пособие по бухгалтерскому учету. — М., Элиста,: АПП«Джангар»,2000.

6. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – М,: Изд-во «Дело и Сервис»,2000.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 1997. - 416 с. . Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2001. - 192 с. . О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в редакции. Федерального закона от 23 июля 1998 г. №123-ФЗ) // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий АПК. - 1997. - №3. - С. 24-28. . Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н; . Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18); . Приказ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 №135н); . Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»; . Письмо Центрального Банка России от 16.03.95 №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью». . Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. №31н). . Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/98 «Учётная политика организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ . Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 9/99 «Доходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2002. - 160 с. . Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н. - М.: Книга сервис, 2002. - 96 с. . Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 215 с. . Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: Издательский дом «Герда», 2001. - 288 с. . Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту / И.Е. Глушков. - Новосибирск: ЭКОР, 1999. - 754 с. . Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с. . Лисович Г.М. Бухгалтерский (управленческий) учёт на предприятиях АПК: Учебное пособие / Г.М. Лисович, И.Ю. Ткаченко. - М., Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности / Н.В. Парушина //Бухгалтерский учёт. - 2002. - №5. - С. 68-74. . Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2007 г. - 525 с. . Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. - 2005. - №6. . Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты // Вершина. - 2006. - 10 марта. . Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. - 2000. - №6. . Васильев А. Не всякая неточность в кассе станет штрафом // Расчет. - 2005. - №12. . Шамиев А.Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - №16. . Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А.