Добавлен: 14.05.2023
Просмотров: 557
Скачиваний: 2
Изменения произошли и в упрощенной системе налогообложения: с 2009 года власти регионов могут принимать решения о снижении с 15 до 5% ставки налога для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Пониженные ставки могут быть установлены в отношении тех компаний, которые платят налог с прибыли, если ее нет, то и ставка налога на прибыль, и льготы по нему значения не имеют.
Список налоговых новшеств в 2015 году:
Налог на дивиденды. Ставки для доходов физлиц, полученных в качестве дивидендов, повысились до 13% с 9%. Также не исключено и увеличение налоговой ставки на прибыль организаций, в соответствии с доходами по долевому участию в их деятельности. В августе текущего года это увеличение было поддержано правительством на совещании у Владимира Путина. По ожиданиям Минфина, это может обеспечить рост дополнительного дохода на 10,9 миллиардов рублей.
Страховые взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды страхования. Минфином были разработаны поправки в закон, в которых было предложено убрать порог общего объема этих взносов и взимать их со всех заработных плат при сохранении действующего тарифа 5,1%, а также льготных ставок. Общий объем запланированных дополнительных доходов к 2015 году составляет 140 миллиардов рублей.
Пошлина на торговлю в Интернете. С текущих 1000 евро минимальный беспошлинный порог будет снижен до 150 евро (при одобрении правительством). Минфином запланировано увеличение доходов в 2015 году до 20 миллиардов рублей. Кстати, мнения по минимальному порогу беспошлинной торговли в глобальной Сети разделились. Например, Минфин предложил, что он должен составлять 15 евро, Минпромторг – 500 евро.
Газовый акциз. Предлагается обеспечить акцизами транзит газа в Турцию, что приведет к получению дополнительного дохода в размере 41,7 миллиардов рублей в следующем году.
Акциз на сигареты. В соответствии с Налоговым кодексом, в следующем году ставка по акцизу должна вырасти с 800 рублей за тысячу сигарет до 960 рублей + 9,5% от их розничной стоимости (как минимум, 1,25 тысяча рублей). Объем дополнительных доходов за счет этих поправок достигнет 24 миллиардов рублей.
Налог на воду. В проекте предполагается провести индексацию в 1,28 раза для 2015 года. Допдоходы составят 2,8 миллиарда рублей.
Налог за лес. Минфином было предложено провести ее индексацию в 1,05 раза, что обеспечит 800 миллионов рублей в 2015 году.
Налоговые новшества не коснулись налога с продаж, поскольку правительство отказалось 17 сентября от данной идеи. В качестве альтернативы для него регионам может быть предоставлено право собирать отдельные налоги за право на торговлю, предоставление общепита, такси и т.д.
Также рассматриваются варианты по увеличению на 2 п.п. НДС (до 20% с 18%). Это изменение добавило бы 500 миллиардов рублей бюджету в следующем году. Но само по себе оно явилось бы повышенной общей налоговой нагрузкой, что в текущей экономической ситуации было бы нецелесообразно.
3. Совершенствования налоговой системы РФ
Методология рационализации налогообложения должна исходить, во-первых, из классических налоговых теорий и концепций; во-вторых, учитывать (но не копировать) прогрессивный опыт мировой практики налогообложения; в-третьих (и это главное), базироваться на жизненных реалиях, целях и задачах российской переходной экономики. Налоговая система должна быть адекватна современному состоянию экономики и социальной сферы России [9].
Для реализации преобразований в налоговой системе РФ необходимо:
1. Добиться снижения уровня налоговых изъятий по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов;
2. Сделать российскую налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, ликвидировать ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от налогов законными и нелегитимными способами);
3. Повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему отпускных цен, в процессы формирования сбережений и т.д.);
4. Путем эффективного налогового администрирования обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.
Достижение этих задач требует решения ряда взаимосвязанных проблем:
1. Отмены неоправданных и неэффективных налоговых льгот;
2. Снижения задолженности предприятий по налогам;
3. Ликвидации «щелей» в налоговом законодательстве, позволяющих «законным» способом избегать налогов.
При этом налоговая рационализация не должна преследовать цель кардинально изменить действующую налоговую систему. Более реалистичным признано ее эволюционное преобразование, обеспечивающее устранение присущих ей недостатков и перекосов, и направленное на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы.
Предложенные мероприятия налоговой системы, усиление защищенности налогоплательщиков, должны способствовать возврату в легальную сферу капиталов, ушедших в безналоговый оборот или вывезенных в последние годы за границу.
В конце июля 2008 г. Президент России подписал четыре федеральных закона, вносящих поправки во многие главы Налогового кодекса РФ. Все опубликованные нормативные акты вступят в силу с 1 января 2009 года. Изменения коснулись НДФЛ (налог на доходы физических лиц), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененную прибыль), налога на прибыль организации и т.д. Рассмотрим некоторые из них.
С 2009 года ставка налога на прибыль уменьшилась с 24 % до 20 %: 2,5 % зачисляется в федеральный бюджет, 17,5 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Во-первых, стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб. за каждый месяц стали получать дольше. Сейчас такой вычет можно получать до тех пор, пока сумма дохода налогоплательщика не достигнет 20000 рублей. С 1 января 2009 года пределом для получения вычета стала сумма в размере 40000 руб.
Во-вторых, стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 600 рублей на одного ребенка будет увеличен до 1000 рублей. И применять его можно будет до тех пор, пока сумма дохода налогоплательщика не составит 280000 рублей. В настоящий момент лимит равен 40000 рублей.
Есть и еще одно новшество. Один из родителей имеет право отказаться от такого вычета в пользу другого. Тогда другой родитель получит право на вычет в двойном размере.
Все эти изменения внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 121-ФЗ.
Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ устанавливается, что налоговая база по НДФЛ, определяемая при начислении процентов на вклады в банках, будет считаться не от ставки рефинансирования Банка России, а от этой ставки, увеличенной на 5 процентных пунктов.
Освобождаются от НДФЛ суммы оплаты профессионального образования и профессиональной подготовки физических лиц, а также суммы, выплачиваемые работодателями работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение жилья.
Изменения, касающиеся ЕСХН, УСН и ЕНВД, вносятся Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕСХН, не нужно будет представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов. С нового года такие налогоплательщики будут представлять только одну налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.10 и 346.23 НК РФ).
Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим УСН, также надо будет представлять только одну налоговую декларацию раз в год. Индивидуальные предприниматели должны будут подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Юридическим лицам необходимо будет отчитаться не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.
Корректировке подвергся перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения ЕСХН. Также на ЕСХН смогут перейти организации, имеющие филиалы и представительства (отменен подп. 1 п. 6 ст. 346.2 НК РФ). льгота государственный налогообложение
В упрощенном спецрежиме основной упор сделан на поддержку индивидуальных предпринимателей, работающих на основе патента. Также таким предпринимателям разрешили нанимать сотрудников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но не более 5 человек. Со следующего года патент можно будет взять на любой срок от месяца до года.
Законодатели расширили перечень видов деятельности, по которым можно применять патент.
С 2009 года не смогут применять ЕНВД организации, у которых среднесписочная численность сотрудников более 100 человек или которые имеют долю участия других фирм более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Если эти лимиты будут превышены в период применения специального налогового режима, то налогоплательщик будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором произошло превышение.
Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ отменяется п.6 ст. 346.29 HК РФ, то есть отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода перестало учитываться при расчете корректирующего коэффициента К2. Статья 346.29 НК РФ дополнена пунктом 11, согласно которому значения К2 округляются до третьего знака до запятой. Все стоимостные показатели учитываются в полных рублях.
Есть и еще одно новшество. Статья 346.28 НК РФ дополнена пунктом 3, предусматривающим предоставление в налоговый орган в Течение 5 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявления о постановке на учет в качестве плательщика данного налога. Снятие с учета при прекращении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется в таком же порядке.
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Законом предусматривается освобождение плательщиков налога на доходы физических лиц, претендующих на получение налоговых вычетов, от обязанности подавать одновременно с налоговой декларацией соответствующее заявление о предоставлении вычетов, а также возможность не указывать в налоговой декларации освобождаемые от налогообложения доходы и доходы, при получении которых налог был удержан.
Кроме того, закон относит доходы физических лиц от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, к категории дохода, освобождаемого от налогообложения, что в соответствующих случаях позволяет освободить налогоплательщика от обязанности подавать налоговую декларацию.
Также исключаются из перечня объектов налогообложения транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
Федеральным законом продлевается до 31 марта 2010 года действие временных переходных механизмов определения сроков представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, помещённых под определённые таможенные режимы, а также определения предельной величины процентов, относимых к расходам при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при невозможности применения общего порядка расчёта таких процентов.
Кроме того, снимаются некоторые ограничения по применению нулевой ставки по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.
Федеральный закон был принят Государственной Думой 23 декабря 2009 года и одобрен Советом Федерации 25 декабря 2009 года.
В Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов.
В этих условиях резко вырастает важность и значение контрольной работы налоговых органов, и потому к ней должны предъявляться особые требования. Здесь главное – сформировать у налогоплательщиков понимание неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов. Поэтому основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков.