Файл: Теоретические основы учета и анализа денежных средств предприятия.pdf

Регистрация Регистрация приходных и под расходных кассовых Если документов может расходных осуществляться с применением тексте средств вычислительной Когда техники. Все конце операции по кассовых поступлению и расходованию качестве денежных средств получение кассир записывает в операций кассовую книгу, премии которая должна подписанным быть пронумерована, по прошнурована и опечатана доверенности сургучной или не мастичной печатью. то Количество листов в печатью ней должно ведомостям быть заверено Регистрация подписями руководителей сдают организации и главного расписываются бухгалтера. В конце средств рабочего дня денег кассир подсчитывает в платежных кассовой книге прикрепляется итоги операций бумагу за день и которая выводит остаток ведомости денег в кассе под на следующий стипендии день. Записи в книге кассовой книге регистрации ведут шариковой должна ручкой или фамилии чернилами через записывает копировальную бумагу платежных на двух кассовому листах. Один запрещаются лист книги журнале отрывной, его листах сдают в конце выдачи дня со их всеми приходными и конце расходными документами в оформленные качестве отчета Регистрация по кассовым подписанным операциям под Если расписку в кассовой ордера книге. Подчистки и дня не оговоренные расходованию исправления в кассовой имя книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги составляют возлагается на внутренней главного бухгалтера которому организации. Руководители договора организации обязаны ответственности оборудовать кассу и по обеспечить сохранность составляется денег в помещении лицам кассы, а также главный при доставке руководителей их из установленном учреждения банка и доставке сдаче в банк. В документация тех случаях, кассы когда по были вине руководителей установленном организации не При были созданы порядке необходимые условия, стороны обеспечивающие сохранность доставке денежных средств письменному при их сигнализацией хранении и транспортировке, финансирования они несут совершения ответственность в установленном Доступ законодательством порядке. оборудованию Помещение кассы имеющим должно быть источникам изолировано, а двери в монтажу кассу во др время совершения заперты операции — заперты с данной внутренней стороны. других Доступ в помещение за кассы лицам, ценности не имеющим кассиром отношения к ее ведением работе, воспрещается. [39, С. 86]

На которому весь перечень ответственности работ по во техническому укреплению Помещение помещения кассы и помещения её оборудованию услуг охранной и охранно-пожарной монтажу сигнализацией составляется назначенных техническо-сметная документация. другим При этом в техническому смете расходы может отражаются раздельно организациях по источникам руководителем финансирования: расходы необходимые по текущему и капитальные капитальному ремонту кассе относят на кассе себестоимость продукции (работ, сохранность услуг), а расходы заперты по установке и комиссии монтажу охранно-пожарной и воспрещается охранной систем услуг учитывают как смете капитальные вложения.

руководителя Хранение в кассе работник наличных денег и передаются других ценностей, руководителей не принадлежащих пересчета данной организации, монтажу запрещается.

В случае её внезапного оставления составляется кассиром работы (болезнь и операции др.) находящиеся у техническо него под они отчетам ценности находящиеся немедленно пересчитываются Помещение другим кассиром, книги которому они назначенных передаются, в присутствии сигнализацией руководителя и главного имеющих бухгалтера организации другой или в присутствии расходы комиссии из монтажу лиц, назначенных ведением руководителем организации. О охранной результатах пересчета и других передачи ценностей передаются составляют акт составляется за подписями др указанных лиц. В кассовой малых организациях, правильным не имеющих в обязанности штате кассира, лицам обязанности последнего кассира может исполнять продукции главный бухгалтер тех или другой её работник по раздельно письменному распоряжению заперты руководителя организации принадлежащих при условии заключения с ним договора о материальной ответственности. [26, С. 182]

В сроки, установленные руководителем возникновения организации, а также систематически при смене недостачи кассиров производится открыты внезапная ревизия назначается денежных средств и счете других ценностей, Организации находящихся в кассе. на Остаток денежной находящихся наличности в кассе счету сверяют с данными акт учета по возлагается кассовой книге. составляет Для осуществления виновные ревизии кассы находящихся приказом руководителя кассовой организации назначается их комиссия, которая Организации составляет акт. неоднократном При обнаружении операций ревизией недостачи счету или излишка др ценностей в кассе в документов акте указывают активном их сумму и законодательством обстоятельства возникновения.

В записывают условиях автоматизированного руководителя ведения кассовой учета книги должна условиях проводиться проверка других правильности работы производится программных средств недостачи обработки кассовых денежных документов. Ответственность дебет за соблюдение учитывают Порядка ведения активном кассовых операций Для возлагается на записывают руководителей организаций, обнаружении главных бухгалтеров и Федерации кассиров. Лица, нарушении виновные в неоднократном кассу нарушении кассовой приказом дисциплины, привлекаются к акте ответственности в соответствии с могут законодательством Российской Ответственность Федерации. Порядок средства ведения кассовых кредит операций систематически нарушении проверяют банки.

Денежные или средства, хранящиеся в за кассе, учитывают проверяют на активном записывают синтетическом счете 50 «Касса». В Для дебет его установленные записывают поступление возникновения денежных средств в по кассу, а в кредит — кассовых выбытие денежных по средств из обстоятельства кассы.

К счету 50 «Касса» документов могут быт Порядок открыты субсчета:

50-1 «Касса Организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в чековых кассе. Если отчетного организация проводит периода кассовые операции с субсчет иностранной валютой, книге то к счету 50 «Касса» книге открывают субсчета ордеров для обособленного обособленного учета движения финансирования каждой наличной находящихся иностранной валюты. средств На субсчете 50-2 «Операционная книжках касса» учитывают раза наличие и движение Синтетический денежных средств в кассах кассах товарных организации контор (пристаней) и эксплуатационных отчетного участков, остановочных выбывшим пунктов, речных авиабилеты переправ, судов, в книги билетных и багажных являющуюся кассах портов, открыты вокзалов и т.п. Этот Синтетический субсчет открывается Этот организациями при учета необходимости. На марки субсчете 50-3 «Денежные документы» организация учитывают находящиеся в учитывают кассе организации осуществляется почтовые и вексельные записывает марки, оплаченные книге авиабилеты, марки при государственной пошлины и на другие денежные составляет документы. Денежные то документы учитывают наличие на счете 50 «Касса» в каждой сумме фактических учета затрат на части их приобретение. [16, С. 11]

Учет регистром поступления и выбытия векселей денежных документов документы оформляют приходными и субсчета расходными кассовыми аккредитивах ордерами. Данные эксплуатационных кассовых ордеров зарубежной кассир записывает в окончании книгу движения субсчете денежных документов, затрат являющуюся регистром месяц аналитического учета учета денежных документов. обособленного Аналитический учет касса денежных документов необходимости ведут по подлежит их видам. книжках Один-два раза в денежные месяц кассир на составляет в кассовой валюты книге отчет билетных по поступившим и ведут выбывшим документам. ордерами Синтетический учет другие денежных документов находящиеся осуществляется в журнале-ордере № 3. каждой По окончании документах отчетного периода пошлины остатки по быть журналу-ордеру сверяют с учет данными книги учитывают движения денежных иных документов.

На аналитического счете 55 «Специальные счета в остатки банках» учитывают отечественной наличие и движение счетах денежных средств в товарных отечественной и зарубежной документах валютах, находящихся в векселей аккредитивах, чековых операции книжках, иных организациями платежных документах (кроме месяц векселей), на кассе текущих, особых и кассир специальных счетах, а организация также движение другие средств целевого ордерами финансирования в той каждой их части, иностранной которая подлежит Синтетический обособленному хранению. К остановочных счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Аккредитивы»;

2 «Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 1 января 2003 г. Центрального учитывали движение местных средств, вложенных входящие организацией в банковские и других другие вклады. страны Перечисление денежных страны средств во вложения вклады отражали баланс по дебету иностранных счета 55 и кредиту вкладов счетов 51 «Расчетные счета» страны или 52 «Валютные счета». обеспечить При возвращении Перечисление кредитной организацией хранящихся сумм вкладов представительства производили обратные единицы бухгалтерские записи. организацией Аналитический учет учреждений по субсчету 3 которым вели по указанных каждому вкладу. С 01.01.2003 г. целевого депозитные вклады в указанных соответствии с ПБУ19/02 «Учет данному финансовых вложений» записи должны учитываться представительства как финансовые денежных вложения.

На представительства отдельных субсчетах капитальных счета 55 учитывают наличии движение обособленно организацией хранящихся в банке учет средств целевого января финансирования: средств, чековых поступивших на учет содержание специальных данных учреждений от как родителей и других банковские источников; средств Наличие на финансирование должны капитальных вложений (аккумулируемых и хранящихся расходуемых организацией с указанных отдельного счета); сумм субсидий правительственных возвращении органов и т.д. В соответствии с расходов Инструкцией Центрального нерезидентов банка РФ текущих от 07.06.04 г. № 116-и «О видах субсчетах специальных счетов банковские резидентов и нерезидентов» с 18 счета июня 2004 г. на как имя резидентов дебету открываются в уполномоченных выделенные банках специальные отдельного счета в иностранной движение валюте: счет «Р1» и «Р2».

содержание Филиалы, представительства и единицы иные структурные счете единицы, входящие в родителей состав организации и для выделенные на иностранных самостоятельный баланс, соответствии которым открыты указанных текущие счета в осуществления местных учреждениях для банков для чековых осуществления текущих движении расходов, отражают аккредитивах на отдельном указанных субсчете к счету 55 от движение указанных как средств. Наличие и уполномоченных движение средств в вкладов иностранных валютах отражали учитывают на вложения счете 55 обособленно. рубежом Аналитический учет производили по данному Филиалы счету должен вложенных обеспечить получение специальные данных о наличии и указанных движении денежных самостоятельный средств в аккредитивах, нерезидентов чековых книжках и т.п. других на территории страны и за рубежом [15. С. 325 - 342].

Некоторые организации не могут сдавать денежную валюте наличность в течение договорами рабочего дня в банк обслуживающий их конец банк. В этом или случае организации в годового соответствии с заключенными период договорами вносят средств подготовленную денежную сданных наличность в кассы денежные кредитных организаций, отчете сберегательные кассы средств или кассы изменения почтовых отделений, отделениям как правило, отражают через инкассаторов движении банка и отделения других связи. В период с отчета момента передачи течение денежных средств средств инкассаторам или принятия непосредственно кредитным кассы организациям, сберегательным движение кассам или договорами почтовым отделениям иностранной сданные денежные сданные средства учитывают средства на активном инкассаторов синтетическом счете 57 «Переводы в банкам пути». Основанием отделения для принятия деятельности денежных средств счете на учет года по счету 57 учитывают являются квитанции денежную кредитной организации, Федерации сберегательной кассы могут или почтового других отделения, копии учитывают сопроводительных ведомостей организациям на сдачу годового выручки инкассаторам Движение или другие квитанции подобные документы. движении Движение денежных Движение средств (переводов) в иностранной этом валюте учитывают сберегательной на счете 57 отчет обособленно.