Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие предпринимательской деятельности, государственная регистрация индивидуального предпринимателя).pdf

В основе обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

Таким образом, существуют следующие системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Причем выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.^[45]

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации^[46]

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами действующего законодательства, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет.^[47] Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.^[48] Перечень такого имущества содержится в ГПК РФ и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.^[49]

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. ^[50] Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:

-осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

-продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации, либо без применения ККТ;

-нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

-нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.^[51]

УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующее:

-сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;

-уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

-неправомерные действия при банкротстве;

-преднамеренное банкротство;

-фиктивное банкротство;

-незаконное получение кредита.^[52]

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

-нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

-непредставление налоговой декларации;

-неуплата или неполная уплата сумм налога;

-непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.^[53]

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

3. Анализ развития малого предпринимательства

3.1 Общая характеристика

Для более полного анализа развития малого предпринимательства рассмотрим деятельность индивидуального предпринимателя Сидорова И.Н.

Индивидуальный предприниматель Сидоров И.Н. занимается в сфере изготовления рекламных изделий по заказам населения и организаций.

Местом осуществления предпринимательской деятельности является: Владимирская область, г. Киржач , ул. Привокзальная д.15

Индивидуальный предприниматель Сидоров И.Н. зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Владимирской области в 2008 году (свидетельство № 33162773440 от 03.08.2008 г ИНН 331601856123.

Предприниматель имеет свой расчетный счет. Организационная структура является довольно простой в связи с малыми её размерами и небольшим количеством сотрудников. Приказом от 01.01.2019 года утверждено штатное расписание с численностью 2 человека: менеджера по продажам, специалистом по рекламе.

Сидоров И.Н. в ходе своей деятельности самостоятельно заключает договоры с юридическими лицами и предпринимателями, по которым он несёт полную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Нормативные акты, используемые в работе ИП

-приказ;

-договор об оказании услуг;

-гражданско-правовой договор;

-акт сдачи-приёмки оказанных услуг.

Деятельность ИП Сидорова И.Н. регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

-Конституция РФ;

-Гражданский кодекс РФ;

-Налоговый кодекс РФ;

Федеральный закон от 8 августа 2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

ИП Сидоров И.Н. с 2008 года применяет упрощенную систему налогообложения, это позволяет минимизировать налоговые платежи и затраты на ведение бухгалтерского учёта.

Ежегодно до 30 апреля Игорь Николаевич подает налоговую декларацию, а в конце каждого квартала производит налоговые отчисления.

Ежемесячно перечисляет налоговые платежи и страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитанные с заработной платы работников. Также до 31 декабря каждого года он оплачивает за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Таким образом, индивидуальный предприниматель самостоятельно ведет свою деятельность уже на протяжении 7 лет, не нарушает законодательства, вовремя сдает налоговые декларации, использует упрощенную систему налогообложения. Основной вид его деятельности - изготовления рекламных изделий по заказам населения и организаций.

3.2 Анализ проблем, возникающих в деятельности индивидуального предпринимателя Сидорова И.Н.

В ходе исследования деятельности индивидуального предпринимателя Сидорова Игоря Николаевича, выяснилось, что опыт Игоря Николаевича в предпринимательской деятельности составляет 7 года. За это время накоплено множество знаний и навыков в ведении бизнеса.

Собственной производственной площади у предпринимателя нет, он пользуется арендой помещения под офис и производственное помещение, арендная плата которых его вполне устраивает.

Уровень конкуренции в сфере оказываемых услуг по городу не очень высокий, но в то же время, вид деятельности - изготовления рекламных изделий по заказам населения и организаций не носит регулярный характер и в сложившейся нестабильной финансовой ситуации, значительно упало число потребителей данных услуг, индивидуальный предприниматель в настоящее время рассматривает вопрос о занятии дополнительным видом деятельности – розничной торговлей скобяными изделиями. Посчитывается экономическая составляющая ведения нового вида услуг.

Налоговый режим для индивидуального предпринимателя приемлем. Однако на сегодняшний момент существует значительная налоговая нагрузка. В связи с тем, что предприниматель для осуществления своей деятельности применяет наемный труд, то он по налоговому законодательству имеет право уменьшить свои налоговые платежи только на 50 % , за счет уплаты страховых взносов с заработной платы работников , при этом сумма уплаченных страховых взносов за себя в фиксированном размере в расчете сумм , подлежащих уплате, не участвуют.

На сегодняшний день основной проблемой для предпринимателя является нехватка квалифицированных кадров. Также ему не очень нравится действующая система прохождения процедур административного регулирования.

Мерами, которые должны способствовать развитию бизнеса, по мнению Игоря Николаевича являются:

-создание информационно-справочной системы для повышения информированности по различным аспектам предпринимательской деятельности;

-популяризация позитивного образа предпринимателя через проведение конкурсов, выставок;

-изменения существующего законодательства по вопросам административного регулирования.

Таким образом, была рассмотрена деятельность ИП Сидорова И.Н. ведущего предпринимательскую деятельность в городе Киржач выявлены и проанализированы проблемы, с которыми предприниматель сталкивается в ходе ведения бизнеса. В дальнейшей своей работе Игорь Николаевич будет стремится к стабилизации своего основного вида деятельности и расширению дополнительных видов деятельности, с целью получения прибыли.