Файл: Прямые налоги,их место в налоговой системе РФ.pdf

Введение

Нaлoги являютcя ocнoвным дoхoдным иcтoчникoм гocyдapcтвa, oбecпeчивaя финaнcиpoвaниe eгo дeятeльнocти. Дeнeжныe cpeдcтвa, coбpaнныe пocpeдcтвoм нaлoгoв, пocтyпaют в бюджeт или дpyгиe дeнeжныe фoнды гocyдapcтвa. Oттyдa oни pacхoдyютcя нa coдepжaниe гocyдapcтвeннoгo aппapaтa, oбecпeчeниe oбopoнocпocoбнocти cтpaны и пoддepжaниe пpaвoпopядкa, финaнcиpoвaниe гocyдapcтвeнных пpoгpaмм, выплaтy зapaбoтнoй плaты paбoтникaм бюджeтнoй cфepы, включaя yчитeлeй, вpaчeй, paбoтникoв кyльтypы. Нeдocтaтoчнocть cpeдcтв, coбpaнных пocpeдcтвoм нaлoгoв, нeэффeктивнocть нaлoгoвoй cиcтeмы, мaccoвoe yклoнeниe oт yплaты нaлoгoв -- cpaзy жe cкaзывaютcя нa cocтoянии гocyдapcтвa и oбщecтвa в цeлoм. Ocoбый интepec пpeдcтaвляeт гpyппa пpямых нaлoгoв. Пpямыe нaлoги в нacтoящee вpeмя имeют бoльшoe знaчeниe для фopмиpoвaния дoхoднoй чacти бюджeтoв вceх ypoвнeй.

Следовательно, актуальность выбранной темы обусловлена тем, что одним из важнейших условий стабильности финансовой системы является обеспечение устойчивого сбора прямых налогов.

Объектом курсовой работы являются прямые налоги.

Предметом курсовой работы является система взимания прямых налогов в Российской Федерации.

Цель курсовой работы заключается в выявлении проблем взимания прямых налогов в Российской Федерации и пути их решения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить прямые налоги;

- рассмотреть виды прямых налогов;

- проанализировать процедуру взимания прямых налогов;

- рассмотреть проблемы налогооблажения;

- прианализировать контроль оплаты прямых налогов;

- изучить перспективы развития прямого налогооблажения

Структура курсововй работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литератиры.

В написании курсовой работы было использовано множество учебные пособий для вузов, НК РФ, учебников и практикумов.

В первой главе изучено понятие и виды прямых налогов. Во второй главе дается оценка состояния прямых налогов в РФ. В третьей главе формируются перспективы развития прямого налогооблажения

Глава 1. Общая характеристика прямых налогов в РФ

Прямые налоги: понятие и функции

Существуют различные классификации налогов. Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные. В своей курсовой работе я рассматриваю прямые налоги.

Налоги — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 « Понятие налога и сбора »Налогового Кодекса РФ).

При этом налоги следует отличать от сборов / пошлин (понятие сборов дано в п 2. Ст. 8 «Понятие налога и сбора» Налогового Кодекса РФ) взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Налог представляет собой сложное, многогранное явление, будучи одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

В материальном смысле налог — это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

Как экономическая категория — это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке. В правовом смысле — это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном.

Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег (при денежной форме налога) либо определенное количество вещей, определяемых родовыми признаками (при натуральных налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству.
Экономическими признаками налога являются следующие: 1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства; 2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут существовать и натуральные налоги; 3) налог является безвозвратным платежом; 4) уплата налога носит безэквивалентный характер; 5) при уплате налога происходит смена формы собственности; 6) налог порождает стабильное экономическое отношение . К юридическим признакам налога относятся следующие: 1) налог устанавливается только государством в лице уполномоченного на то органа; 2) налог может существовать только в правовой форме; 3) налог является односторонним установлением государства; 4) установление налога порождает финансовое обязательство налогоплательщика, исполнение которого обеспечивается принудительной силой государства и мерами юридической ответственности; 5) налог носит принудительный характер; 6) осуществляемое посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.

Налоги играют три основных функции и две подфункции. Основными функциями  являются фискальная, регулирующая и контрольная. Подфункциями являются: стимулирующая и воспроизводственного назначения.

• Фискальная (или бюджетная) функция налогов проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется бюджет страны, производится изъятие части доходов физических и юридических лиц для содержания государственного аппарата. Благодаря использованию возможности взимать налоги и расходовать денежные средства бюджета происходит регулирование уровня деловой активности и решение различных социальных задач.
• Регулирующая функция налогов направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач финансово-экономической политики государства.
• Контрольная функция налогов. Через налоги осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, за их источниками доходов и расходов. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Государство использует прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: создающее материально-техническую основу деятельности имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. Это создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Основным преимуществом прямого налогообложения является то, что прямые налоги — это более определенный, твердый и постоянный источник доходов бюджета. Прямые налоги в большей степени соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы же на их взимание относительно невелики. К недостаткам можно отнести уклонение от их уплаты, уменьшение склонности к сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок. (Погорелова М.Я. Налоги и налогооблажение: Теория и практика: Учебное пособие: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013)

 Виды и классификация прямых налогов

Рассмотрим виды прямого налогообложения более подробно. (В приложении рис. 1) Подразделяются прямые налоги на личные (налоги на доход) и реальные (налоги с имущества). Реальные прямые налоги могут иметь в качестве объекта налогообложения как имущество, служащее источником дохода, так и имущество, не являющееся таковым. Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (такие как земля, недвижимость, транспорт и т. п.). Реальные налоги взимаются в силу факта владения имуществом независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика. В зависимости от объекта обложения к прямым реальным доходам относятся: земельный налог, налог на недвижимость, транспортный налог.

Личные налоги в отличие от реальных учитывают платежеспособность налогоплательщика. В зависимости от объекта обложения различают следующие виды прямых личных налогов: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций.

Реальные налоги являются разновидностью налогов прямого типа и представляют собой одну из составляющих общей системы российского налогообложения.

Общая суть системы налогообложения сводится к принудительному и безвозмездному взиманию с юридических и физических лиц определенного размера платежей с целью финансовой поддержки деятельности государства.

Налоги не следует путать с пошлинами и сборами, которые не носят безвозмездного характера и подлежат уплате при совершении сделок или иных действий.

Реальные налоги взимаются с некоторых объектов имущества плательщика.
Основным преимуществом реальных налогов является то, что такие налоги – это более стабильный и определенный источник наполнений бюджета. Реальные налоги более явно обусловлены платежеспособностью налогоплательщиков, затраты же на их взимание незначительны. К отрицательным особенностям можно отнести снижение влечения к инвестициям и сбережениям при существенном размере процентных ставок и уклонение от уплаты таких налогов.

Базой для начисления реального налога выступают отдельные объекты имущества, которыми владеет налогоплательщик. Например, земельные участки, жилая недвижимость, ценные бумаги, промышленные здания или сооружения, складские и торговые помещения, транспортные средства. Реальный налог при этом подлежит уплате по факту владения физическим или юридическим лицом этими видами имущества и не обусловлен финансовым положением налогоплательщиков, а также величиной его доходов.

В зависимости от характера объекта, который выступает в качестве базы для налогообложения, к прямым реальным налогам относят:

• земельный;
• имущественный;
• подомовой;
• транспортный;
• промысловый.

Величина реальных налогов определяется с учетом внешних характеристик объекта, который облагается налогом. Для определения величины земельного налога размер находящегося в собственности налогоплательщика земельного участка имеет значение. Для имущественного налога важна кадастровая стоимость квартиры. Размер подомового налога рассчитывается с учетом количества окон, дверных проемов и общего размера строения. Промысловый налог зависит от количества рабочих или станков.

При определении реального налога расчет не учитывает фактическую величину дохода, который может приносить объект собственности своему владельцу. Ставка реального налога утверждается в процентах и носит усредненных характер.

К разновидностям личных налогов относят следующие виды налогов:

• на прибыль;
• на сверхприбыль;
• подоходный;
• на доходы от оборота капитала.

В отличие от реального этот тип налогов не зависит от внешних признаков находящегося во владении налогоплательщика имущества и учитывает его платежеспособность. Личный налог напрямую зависит от величины дохода, который это имущество приносит своему владельцу.

Виды прямого налогообложения

• НДФЛ (подоходный налог) – налог на доходы физических лиц – налог, идущий в региональные и местные бюджеты, объектом по которому выступают различные формы доходов граждан и нерезидентов, который начисляется на персональные доходы физических лиц, или НДФЛ. Как правило, начисляется на зарплату гражданина, но может также применяться и в отношении иных типов выручки, которую получает человек, — например, по итогам продажи имущества либо иных сделок, которые принесли выгоду. Ставка подоходного налога для россиян — 13%, если они имеют статус резидента, и 30%, если они проживают в основном за границей. Законодательством РФ установлен ряд вычетов по НДФЛ, в частности вычеты, предоставляемые гражданам, которые приобрели за свой счет недвижимость.

Представляет собой один из основных видов прямых налогов и исчисляется исходя из объема полученных доходов за минусом расходов. Плетельщиками признаются физические лица, которые в зависимости от резидентства делятся на 2 группы: резиденты страны: платят НДФЛ со всех полученных доходов, полученных как на территории страны, так и вне ее; граждане других стран: осуществляют платеж только из доходов, полученных в пределах России. К объектам обложения относятся следующие виды доходов: полученные проценты и дивиденды; доходы от реализации имущества, ценных бумаг; доходы от авторских и смежных прав; доходы из-за границы; иные выплаты физическим лицам. Освобождаются от обложения: государственные пособия, пенсии; компенсационные возмещения; полученные алименты; вознаграждения за донорство и иную помощь; стипендии; иные денежные поступления. Ставки по НДФЛ: 9% — устанавливается на процентные доходы по облигациям, выпущенным до начала 2007 года; 13% — основная ставка; 30% — уплачивают физические лица — нерезиденты страны за доходы, полученные на территории России; 35% — максимальная ставка, которая устанавливается в отношении полученных выигрышей, призов, процентов по банковским вкладам и иным доходам, указанным в законодательных актах страны. Налоговая сумма определяется по каждому виду дохода путем произведения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговый и отчетный период равен году.