Файл: Понятие и общие признаки индивидуального предпринимателя.pdf

В соответствии с действующим налоговым законодательством, ИП в случае нарушения должен перечислить долю своих доходов государству в таких ситуациях:

• при неуплате (неполной уплате налогов) — ИП перечисляет от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога (статья 122 НК РФ);
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию (перечислению) налога — ИП перечисляет 20% от суммы, которая должна быть перечислена (статья 122 НК РФ).

Начиная с 2006 года, налоговые органы имеют право взыскивать с индивидуальных предпринимателей штрафы самостоятельно — во внесудебном порядке. Процедура проводится на основании решения руководителя налоговой инспекции. Как правило, это касается неуплаченных налогов (за налоговый период).

Нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда в соответствии со статьей 27 Закона от 15.12. 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» грозит штрафом в размере до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей. [9]

За неуплату или неполную уплату страховых взносов в ПФР взысканию может подлежать до 40% взносов, подлежащих к уплате.

Уголовная

Ответственность ИП в соответствии с уголовным законодательством аналогична ответственности за нарушения в административном законодательстве. Разница состоит в масштабах нарушений и размере ущерба. Таким образом, за правонарушения одинакового характера, но разных масштабов или повлекшие разный размер ущерба, индивидуальный предприниматель может быть привлечен или к административной или к уголовной ответственности.

- в сфере трудовых отношений

ИП может быть оштрафован на сумму до 200 000 рублей (или приговорен к 180 часам принудительных работ) в случае отказа в приеме беременной женщины или женщины, имеющей детей до 3-х лет в соответствии со статьей 145 УК РФ.

Статья 145.1 Уголовного кодекса РФ предусматривает ответственность за невыплату заработной платы более двух месяцев.

Работники могут взыскать с работодателя денежные средства с процентами (статья 236 ТК РФ). Возмещение убытков работникам регулируется нормами главы 59 ГК РФ.)

- в экономической деятельности

Незаконное ведение предпринимательской деятельности является одним из наиболее распространенных экономических преступлений. Статья 171 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за ведение предпринимательской деятельности без лицензии.

Предприниматель несет уголовную ответственность в следующих случаях:

---

• незаконное получение кредита (с помощью предоставления кредитной организации заведомо ложных сведений о своем финансовом положении) и злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (статьи 176, 177 УК РФ);
• легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем (статьи 174, 174.1 УК РФ).

Статья 177 УК РФ, как уже было отмечено, предусматривает привлечение к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (включая отказ от оплаты ценных бумаг-векселей и облигаций).

В соответствии с УК РФ, индивидуальный предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности:

• за незаконное использование чужого товарного знака и знака обслуживания (статья 180 УК РФ);
• за принуждение к совершению сделки или за отказ от ее совершения (статья 179 УК РФ) срок лишения свободы до 10 лет (для организованной группы);
• за уклонение от уплаты таможенных платежей (статья 194 УК РФ);
• уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, за сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов (статьи 198, 199.1, 199.2 УК РФ).

Индивидуальный предприниматель, который уклоняется от уплаты налогов, наказывается штрафными санкциями в размере от 100 до 300 000 рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период от 1 до 2 лет. Мерой наказания становится арест сроком до 6 месяцев или лишение свободы на срок до 1 года. [9]

Ответственность ИП после закрытия

Несут ответственность по своим прежним действиям, совершенным в качестве индивидуального предпринимателя, и бывшие ИП. В частности, ИП несут ответственность перед ФНС и внебюджетными фондами. Так, Конституционный Суд РФ в постановлении от 25.01.2007 указал, что лицо обязано отвечать по своим долгам вне зависимости от утраты им специального статуса индивидуального предпринимателя.

Ответственность ИП после закрытия продолжает распространяться на все его имущество, за исключением того имущества, на которое взыскание не может быть наложено в соответствии с действующим законодательством.

Срок исковой давности, в течение которого бывший ИП может привлечен к имущественной ответственности, составляет три года. [12]

---

Глава 3. БАНКРОТСТВО ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

3.1. Окончание деятельности индивидуального предпринимателя

При открытии собственного дела всегда присутствует риск. Невозможно заранее предугадать, в какое русло пойдут дела по бизнесу. К сожалению, не мало собственников, в конечном счете, вынуждены признать свою финансовую несостоятельность.

Процедура признания ИП банкротом регулируется Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ ''О несостоятельности (банкротстве)'', в части его положений относительно банкротства индивидуальных предпринимателей, который устанавливает основания  для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер  по предупреждению банкротства, порядок и условия проведения процедур банкротства, иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. [11]

Российское законодательство о банкротстве является в целом  «нейтральным», поскольку нормы, направленные на защиту интересов кредиторов, дополняются нормами, направленными на защиту интересов должника. Например, интересам кредиторов соответствует возможность продажи всего имущества должника без его согласия для удовлетворения требований кредиторов. В то же время при определении задолженности не учитываются подлежащие уплате штрафные санкции: проценты, штрафы, пени. Действует запрет на предъявление к должнику иных требований в процессе осуществления процедур банкротства. Эффективным механизмом защиты интересов должника в рамках процедуры внешнего управления является также мораторий на удовлетворение требований кредиторов.

Банкротство индивидуального предпринимателя – это его неспособность удовлетворить все требования кредиторов и уплатить все обязательные платежи в срок. Дело о признании банкротства ИП рассматривается арбитражным судом. Срок рассмотрения таких дел – не более семи месяцев с момента поступления заявления. Само по себе банкротство – это не только установление определенного фактического состояния должника, это не просто основание принудительной ликвидации компании или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в гражданско-правовом смысле. Банкротство, это довольно длительный судебный процесс, который направлен, в основном, на спасение предприятия, оказавшегося в тяжелой финансовой ситуации. [11]

---

Официальная процедура банкротства ИП имеет свои особенности.

Первая особенность состоит в признаках несостоятельности. Признаки банкротства закреплены в ст. 3 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве). ИП считается банкротом, если он не в состоянии удовлетворить все требования кредиторов и выполнить все свои обязательства по истечении трех месяцев с даты, когда все эти обязательства должны были быть погашены. Банкротство будет признано в том случае, если сумма обязательств превысит стоимость принадлежащего предпринимателю имущества. При этом суд возбудит дело о признании банкротства ИП только в том случае, когда требования кредиторов к предпринимателю составят не менее десяти тысяч рублей, и это не зависит от того, больше ли сумма обязательств ИП стоимости принадлежащего ему имущества.

Подать заявление о начале процедуры банкротства могут:

• Сам предприниматель;
• Кредиторы, чьи требования предприниматель не смог удовлетворить;
• Соответствующие уполномоченные органы. [11]

В ходе банкротства к индивидуальному предпринимателю могут быть применены процедуры наблюдения, конкурсного производства и мирового соглашения. Обычно в случае с ИП не используется внешнее управление и финансовое оздоровление.

Наблюдение – это  процедура банкротства, применяемая  к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. Одновременно с вынесением определения о введении наблюдения в отношении гражданина арбитражный суд налагает арест на его имущество, за исключением того, на которое в соответствии с гражданским процессуальным законодательством не может быть обращено взыскание. При этом временный управляющий, назначенный арбитражным судом, обеспечивает проведение независимой оценки имущества должника. По ходатайству гражданина арбитражный суд может освободить имущество гражданина (часть имущества) из-под ареста в случае представления поручительства или иного обеспечения исполнения обязательств гражданина третьими лицами.

Требования кредиторов индивидуального предпринимателя  в случае признания его банкротом  удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может  быть обращено взыскание, в следующей  очередности:

1. Удовлетворяются требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

---

2. Производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту и по выплате вознаграждений по авторским договорам.

3. Удовлетворяются остальные требования кредиторов. [11]

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.

Сохраняют силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное  банкротом, несет ответственность  за причинение вреда жизни или  здоровью, а также иные требования личного характера.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без регистрации юридического лица, в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, применяются определенные правила, которые регулируют действия юридических лиц, которые являются коммерческими организациями.

Предприниматель имеет как имущественные права, так и неимущественные: права научного, художественного, литературного автора произведения, открытия, изобретения или иного охраняемого законом результата творческой деятельности.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты индивидуального предпринимательства. Понятие индивидуального предпринимателя, его общие признаки. Также изучен порядок государственной регистрации лицензирования индивидуального предпринимателя.

Во второй главе представлена система налогообложения. Рассмотрены аспекты предпринимательской ответственности.

В главе третьей проанализированы изучены признаки банкротства индивидуального предпринимателя.

Таким образом можно сделать вывод, что задачи курсовой работы, представленные во введении, выполнены.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. А.В. Олейников, Я.В. Снитко. М ., Правовые основы государственной регистрации индивидуального предпринимателя // Молодой ученый. 2016, № 11. - Стр. 1321.
2. С.Г. Гладков., Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности: практическое пособие. 3-е изд.: Омега – Л, 2012. - Стр. 24.
3. В.Г. Пансков. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата., 5-е изд. перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2016. - Стр. 152.
4. М. Моисеев, Предпринимательская деятельность граждан: Понятие и конститутивные признаки // Хозяйство и право, 2015. - Стр. 17.
5. М. В. Волынкина, Предпринимательское право. Часть 1 / М.В. Волынкина., Е.Г. Комиссарова. - М.: Аспект пресс, 2015. - Стр. 215
6.  Т.Н. Беликова, Все об учете и отчетности индивидуального предпринимателя / Т.Н. Беликова. - М.: СПб: Питер, 2017. – Стр. 155.
7.  С.М. Рюмин, Индивидуальный предприниматель: Регистрация. Учет. Налогообложение / С.М. Рюмин. - М.: Бератор-Пресс, 2017. – Стр. 432
8. А.М. Князев, 1С:Предприниматель 7.7. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя / А.М. Князев. - М.: Триумф, 2017. - Стр. 217.
9. https://tbis.ru/pravo/otvetstvennost-individualnogo-predprinimatelya / Ответственность индивидуальных предпринимателей., 2017
10. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/individualnyy_predprinimatel.html / Индивидуальный предприниматель (ИП)., 2016
11. http://xn--b1alrbek.xn--p1ai/services/bankruptcy_ip/ Банкротство индивидуального предпринимателя., 2011
12. https://glavkniga.ru/situations/s504635 / Правовой статус индивидуального предпринимателя., 2019

---