Файл: Общие положения по выполнению кассовых операций. Понятие операционной кассы..pdf

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:

Таблица 2.2.

Выдача денежных средств и денежных документов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.)	04,07,08,10,41,58,60,67,76	60,76,50
Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта	20,25,26,44,60,76	60,76,50
Сдача денег на расчетный счет, валютный счет	51,52	50
Оплата счетов поставщиков	60	50
Выдача авансов под поставку товаров, материалов	60	50
Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
Выдача депонированной зарплаты	76	50
Продолжение Таблицы 2.2.
Выдача сумм под отчет	71	50
Сдача выручки инкассаторам банка	57	50
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач)	73	50
Выплата по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)	76	50
Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.)	76	50
Оплата за аренду основных средств	60,76	50
Возвращение паевых взносов выбывающим работникам	86	50
Выдача материальной помощи	84	50
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов	92	50
Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
Отнесение недостачи на виновное лицо	73	94
Погашение недостачи	50	73
При отсутствии виновного лица или отказе суда	92	94
Возврат вклада в уставной фонд	75,8	50,75
Выплата из кассы дивидендов учредителям (акционерам)	75	50
Приобретение санаторных путевок, марок госпошлины и др.	50-3	50-1
Выдача пособий при рождении ребенка	69	50

---

В предприятиях бытового обслуживания приходные ордера выписываются не на каждого заказчика; на основе заказов формы №БО-4, БО-5 или ведомости формы №4-б бухгалтер выписывает в конце дня приходный ордер на общую сумму выручки за день.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей субъектов хозяйствования, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпри­нимателя. При этом руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяй­ствования, предприниматели с применением наемного труда за грубые нару­шения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Чеченской Республики.

Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются сис­тематические нарушения:

1. порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями;
2. порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;
3. порядка оприходования в кассу денежной наличности;
4. нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;
5. порядка заимствования наличных денег другим субъектам;
6. порядка использования выручки на собственные нужды;
7. порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
8. порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

Систематическими нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.

За нарушения требований Правил ведения кассовых операций применя­ются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством Чеченская Республики.

За нарушение порядка ведения кассовых операций к общественной организации могут быть применены меры ответственности, предусмотренные Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Чеченской Республике, утверждённой Постановлением Правления Национального банка Чеченской Республики от 27 июня 2003 г. № 125 (рег. № 8/9805 от 21.07.2003 года).

---

Инструкция устанавливает ответственность юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов за нарушение Правил и определяет порядок применения мер ответственности к предприятиям за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Чеченской Республики в рублях.

За осуществление расчетов наличными денежными средствами предприятиями с нарушением требований, предусмотренных Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Чеченской Республике, утвержденного Указом Президента Чеченской Республики от 29 июня 2000 г. № 359, взыскивается штраф в размере, установленном Порядком.

Штраф взыскивается в следующих случаях: при отсутствии разрешения руководителя обслуживающего банка на проведение предприятием (за исключением индивидуальных предпринимателей независимо от наличия счета в учреждении банка, частных нотариусов, а также использования личных средств физических лиц при оформлении документов, необходимых для регистрации вновь образуемому предприятию, и в других установленных законодательством Чеченской Республики случаях) расчетов наличными денежными средствами в случае, если общая сумма платежа (платежей) не превысила установленный Порядком предельный размер расчетов, - с предприятия, не получившего соответствующего разрешения; при совершении предприятием в течение месяца нескольких платежей в общей сумме, превышающей установленный Порядком предельный размер расчетов, - с предприятия, допустившего превышение.

Расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в ЧР в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц. Осуществление расчетов наличными денежными средствами между предприятиями сверх определенного законодательством предельного размера влечет наложение штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа с каждого из участников таких расчетов.

Меры ответственности, установленные Инструкцией, применяются за каждое нарушение отдельно. Штрафные санкции налагаются контролирующими органами Чеченской Республики в порядке, установленном законодательством Чеченской Республики.

В случае неуплаты предприятием штрафных санкций по результатам проведенной банком проверки соблюдения предприятием правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Чеченской Республике в установленные законодательством Чеченской Республики сроки банк направляет в инспекцию Министерства по налогам и сборам Чеченской Республики по месту постановки на учет предприятия уведомление по установленной форме. К уведомлению прилагаются копия решения о применении к предприятию экономических санкций и копия акта проверки.

---

Штрафные санкции взыскиваются в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки на учет предприятия.

Меры ответственности, установленные Инструкцией, не применяются за единичные нарушения. Под единичным нарушением понимается одно нарушение одного вида, совершенное в проверяемом периоде, независимо от того, применялись ли ранее за такое нарушение.

Не применяются штрафные санкции за нарушения, предусмотренные за превышение установленных лимитов и за другие нарушения правил ведения кассовых операций, к общественным организациям (объединениям), осуществляющим хозяйственную деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Чеченской Республики, и не занимающимся предпринимательской деятельностью в соответствии с законодательством Чеченской Республики о предпринимательской деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средст­вами в Чеченской Республике, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Чеченской Республи­ки от 26 марта 2003 г. № 57.

Предприятия всех форм собственности, предприниматели обязаны выполнять в соответствии с законодательством ЧР правила совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечивать расходование денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи ЧР.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса».

Согласно Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Чеченской Республике, утвержденных постановлением Нацбанка РФ от 26.03.2003 № 57, о приеме наличных денег выдаются:

— квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства финансов Чеченской Республики от 29 октября 1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации";

— второй экземпляр квитанции формы КВ-1, утвержденной приказом Министерства финансов Чеченской Республики от 29 октября 1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации";

— квитанция к талону формы 20-фс, утвержденной приказом Министерства финансов Чеченской Республики от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»;

---

— другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Чеченской Республики.

Поскольку деньги в кассу от продавцов принимаются ежедневно, им ежедневно и нужно выдавать один из вышеуказанных документов.

Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается субсчет «Валютная касса», на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли (рублевый эквивалент и указывается сумма инвалюты).

Оформление приема и выдачи иностранной валюты с 1 ян­варя 2002 года должно производиться на бланках, утвержденных постановлением Минфина Чеченской Республики от 19.04.2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации», в том числе оформления приходных и расходных кассовых ордеров.

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей субъектов хозяйствования, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпри­нимателя. При этом руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяй­ствования, предприниматели с применением наемного труда за грубые нару­шения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Чеченской Республики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.  Конституция Российской Федерации. М.: 1993 г.

2.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.

3.  «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).

4.  «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У).

5.  Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Пошерстник Н.В. [и др.] – СПб.; Питер, 2007.- 416 с.; ил.- (Серия "Мастера бухгалтерского учета").

6.  Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник, ВУЗ/ Кондраков Н.П. -М.: Велби , 2008. - 448 с.

7.  Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев [и др.]; под.ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. И доп.-М.: Бухгалтерский учет,2008.- 719 с.- (библиотека журнала "Бухгалтерский учет").

---